Файл: Изучение теоретических аспектов учета и анализа движения денежных средств, а также практического опыта на примере ООО «ТехСтройИнжиниринг».pdf

Данные таблицы 4 показывают, что за исследуемый период общий приток денежных средств увеличился в 2015 г. и снизился в 2016 г. Наибольший приток денежных средств ООО «ТехСтройИнжиниринг» в 2014, 2015 и 2016 гг. был обеспечен за счет текущей деятельности организации, т.е. за счет средств, полученных от покупателей (выручки от продаж и полученных авансов). Абсолютная величина прироста этих показателей в 2016г по сравнению с 2005г составила 44097 тыс. рублей, темп роста по сравнению с 2016г – 105,34%. Сравнение относительных показателей структуры притока денежных средств показало снижение в 2015 г. удельного веса поступлений денежных средств в виде выручки и авансов на 6,74% по сравнению с 2014 г. и его увеличение в 2016 г. на 12,27% по сравнению с 2015 г.

В 2016 г возрос приток денежных средств за счет реализации основных средств на 3817 тыс. рублей. Такой рост связан с реализацией старых основных средств с целью замены их на новые. Удельный вес притока денежных средств за счет реализации основных средств составляет 0,29%.

В 2016 г. значительно снизился приток денежных средств от прочих доходов, выручки от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений, поступлений от погашения займов, предоставленных другим организациям.

Из таблицы 5 можно сделать вывод, что наибольший приток денежных средств ООО «ТехСтройИнжиниринг» был обеспечен за счет текущей деятельности. Значительную часть также составляют средства по финансовой деятельности, а приток средств по инвестиционной деятельности составляет незначительную величину.

Таблица 5. - Показатели состава, структуры и динамики денежных потоков ООО «ТехСтройИнжиниринг»

Из таблицы 5 видно, что текущая деятельность ООО «ТехСтройИнжиниринг» остро нуждается в пополнении денежных средств путем заимствования, а это повышает финансовую напряженность. Также осуществляется вложение денежных средств во внеоборотные активы, источник которых – также нарастание объема финансовых обязательств.

В 2016 г. в организации уменьшился объем как притока денежной массы, так и ее оттока. Что касается показателей денежных потоков по видам деятельности, то наибольший объем денежной массы обеспечивает оборот по основной, текущей деятельности организации. Сумма притока денежных средств по текущей деятельности организации в 2016 г. составила 869355 тыс. рублей, что на 34103 тыс. рублей больше, чем в 2014 г. Удельный вес данного показателя в общем объеме денежных средств составил в 2016 г. 66,4%, что на 4,8% выше показателя 2014 г.

Сравнение потоков денежных средств по текущей деятельности организации свидетельствует о превышении оттока денежных средств над притоком в 2015 г. на 90603 тыс. рублей и в 2016 г. – на сумму 53969 тыс. рублей. Это является отрицательным фактором, так как именно текущая деятельность должна обеспечивать достаточность денежных средств для осуществления операций по инвестиционной и финансовой деятельности.

По инвестиционной деятельности за исследуемый период наблюдается превышение оттока денежных средств над притоком. Данное обстоятельство свидетельствует о значительном росте вложений долгосрочного, капитального характера и связано с реализацией стратегических планов организации.

Денежные потоки по финансовой деятельности ООО «ТехСтройИнжиниринг» за 2014 – 2016 гг. были ориентированы на получение заемных средств. Об этом говорит превышение отрицательного потока над положительным. Однако в 2016 г. снизился удельный вес притока денежных средств на 4,6% и их оттока – на 5,6% по сравнению с 2014 г. Это говорит о том, что организация в 2016 г. привлекала меньше заемных средств, но меньше денежных средств и возвращала.

Однако, в общем за 2016 г. отток денежных средств организации превышает их приток. Можно сделать вывод, что ООО «ТехСтройИнжиниринг» необходимо организовать рациональное управление денежными потоками, так как организация достаточно сильно нуждается в заемных средствах, а также по текущей деятельности имеет превышение притока денежных средств над их оттоком, что является отрицательным фактором в деятельности организации.

Прямой метод анализа денежных потоков имеет весьма существенный недостаток: он не позволяет проанализировать влияние изменений различных факторов на изменение остатка денежных средств во взаимосвязи с изменением показателей, формирующих финансовые результаты деятельности организации.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В данной курсовой работе были проведены подробные исследования вопросы анализа движения денежных средств в организации. В работе подробно рассматриваются все вопросы, связанные ведением кассовых операций и расчетного счета предприятия ООО «ТехСтройИнжиниринг». Рассмотрен порядок оформления первичных кассовых документов: расходного и приходного кассовых ордеров, кассовой книги, книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств и других форм. Также рассмотрен порядок оформления и ведения операций на расчетном счете

В ходе исследования были решены задачи:

• Рассмотрены основные правила ведения кассовых операций.
• Изучено документальное оформление кассовых операций. Синтетический и аналитический учет денежных средств в кассе .
• Изучено документальное оформление и учет операций по расчетному счету.
• Рассмотрена методика анализа движения денежных средств по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.
• Рассмотрен бухгалтерский учет движения денежных средств на примере ООО «ТехСтройИнжиниринг» .
• Проведен анализ движения денежных средств в ООО «ТехСтройИнжиниринг».

Анализируя относительные показатели финансовой устойчивости ООО «ТехСтройИнжиниринг» можно сказать, что организация в высокой степени зависит от заемных источников, что свидетельствует об опасности неплатежеспособности.

Проведя анализ движения денежных средств, можно сделать вывод, что ООО «ТехСтройИнжиниринг» необходимо организовать рациональное управление денежными потоками, так как организация достаточно сильно нуждается в заемных средствах, а также по текущей деятельности имеет превышение притока денежных средств над их оттоком, что является отрицательным фактором в деятельности организации.

В ходе написания курсовой работы были выполнены поставленные задачи, а также достигнута цель работы - изучение бухгалтерского учета денежных средств согласно требованиям и нормам, установленным Законодательством Российской Федерации на примере предприятия ООО «ТехСтройИнжиниринг».

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утверждено Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. №34н (с изменениями и дополнениями).
2. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации». ПБУ 4/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.99 г. №529.
3. Анализ финансовой отчетности: Учебник / Под ред. М.А.Вахрушиной, Н.С.Пласковой. – М.: Вузовский учебник, 2012. – 367 с.
4. Аудит: Учебник / Под ред. Подольского В.И. -2 издание; дополнено и переработано. - М.: ЮНИТИ. -2012. -656 с.
5. Астахов В.П. и др. бухгалтерский учет денежных средств и расчетов / В.П. Астахов, Е.М. Макаренко, Е.М. Ткаченко; под ред. Астахова. - М.: ПРИОР, 2010. - 256 с.
6. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет, М: Юнити, 2016. - 527 с.
7. Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета, М: ТК Велби, 2012. - 304 с.
8. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. – 4-е изд., доп. и перераб.- М.: Финансы и статистка, 2016.- 416с.
9. Бочкарева И.И. Левина Г.Г. Бухгалтерский учет, М: Проспект, 2014. - 363 с
10. Воронин С.В. Курсовые разницы и валютные операции в условиях кризиса // Главбух. -2012. - №18. - С. 20-29.
11. Влад О.В. Наличные расчеты через подотчетных лиц // Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение – 2011. - №1. С. 15-19.
12. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие. – 2-е издание. – М.: Дело и сервис, 2014. – 336 с.
13. Ионова А.Ф., Селезнева Н.Н. Финансовый анализ: Учебник. – М.: Проспект, 2011. – 624 с.
14. Керимов В.Э. Бухгалтерский учет. Учебник, М: ЭКСМО, 2013. - 681 с.
15. Ковалев В.В. Управление денежными потоками, прибылью и рентабельностью: Учебно-практическое пособие / В.В.Ковалев. – М.: Проспект, 2012. – 336с.
16. Кокина Т.Н. Раскрытие информации в отчете о движении денежных средств по российским и международным стандартам // Бухгалтерская отчетность организации – 2013. - №2. – С.24-27.
17. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / Н.П.Кондраков. – Изд. 5-е, перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2014. – 717 с.
18. Ларионов А.Д., Карзаев Н.Н. Бухгалтерская финансовая отчетность: учебное пособие / А.Д.Ларионов, Н.Н.Карзаев, А.И.Нечитайло; под ред А.Д. Ларионова.- М.: ТК Велби, издательство Проспект, 2012. - 208 стр.
19. Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности, М: Инфра - М, 2013. - 416 с.
20. Эргашев Х.Х. Учет денежных средств, кредитных операций и расчетов: Учебное пособие. - М.: Дажков и К, 2010. -239 с.