Файл: Понятие и сущность бухгалтерского учета.pdf

Глава 2. Организация учета на примере ООО «ПолиАрт»

2.1 Организация бухгалтерского учета в ООО «ПолиАрт»

Общество с ограниченной ответственностью «ПолиАрт», сокращенное наименование ООО «ПолиАрт».

Местонахождение: 151615, Ярославская обл., г Углич, Ростовское шоссе, д.21.

Основным видом деятельности является: "Производство мебели для офисов и предприятий торговли". Организация также осуществляет деятельность по следующим неосновным направлениям: "Производство стульев и другой мебели для сидения", "Производство кухонной мебели". Руководитель компании — Козлов Андрей Рудольфович. Организационно-правовая форма — общества с ограниченной ответственностью. Тип собственности — частная собственность.

На основании форм отчетности за 2015 и 2016 год проведен анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «ПолиАрт» (Приложение 1, приложение 2).

Состояние имущества и источников его образования представим в таблице 1.

Таблица 1

Состояние имущества и источников его образования ООО «ПолиАрт»

Продолжение таблицы 1

Итак, на основании представленной таблицы, можно отметить следующее.

Активы баланса, как и его пассивы, имеют тенденцию у увеличению. В 2016 году их сумму составила 40155 тыс. руб., что на 988 тыс. руб. больше по сравнению с 2015 годом. Рост активов и пассивов составил 2,52%.

В составе активов наибольший удельный вес в 2016 году занимают финансовые и другие внеоборотные активы – 36,79 %. Материальные внеоборотные активы -31,39%, запасы -29,94%, денежные средства – 1,88%.

В составе пассивов наибольший удельный вес в 2016 году занимают капитал и резервы – 63,11 %. Кредиторская задолженность -36,27%, другие краткосрочные обязательства – 0,6%.

Анализ финансовых результатов деятельности представим в таблице 2.

Выручка в 2016 году составила 90301 тыс. руб., что на 10170 тыс. руб. больше по сравнению с 2015 годом. Расходы по обычным видам деятельности также имеют тенденцию к увеличению. В 2016 году они составили 89230 тыс. руб., что на 9326 тыс. руб. больше, чем в 2015 году.

В 2016 году ООО «ПолиАрт» получило прибыль в размере 349 тыс. руб., в 2015 году убыток – 49 тыс. руб.

Таблица 2

Анализ финансовых результатов деятельности ООО «ПолиАрт»

Форма ведения бухгалтерского учета - автоматизированная с применением специализированной бухгалтерской программы 1С. Предприятие.

Движение первичных учетных документов (их создание или получение от контрагентов, принятие к учету, обработка, передача в архив) регулируется графиком документооборота, содержащимся в Приложении № 3 к Учетной политике [8].

Для оформления некоторых фактов хозяйственной жизни применяется форма универсального передаточного документа (УПД).

ООО «ПолиАрт» относится к субъектам малого предпринимательства и поэтому имеет ряд особенностей:

- используется сокращенный план счетов;

- не применяется ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»;

- составляется бухгалтерская отчетность - баланс и отчет о финансовых результатах в упрощенной форме;

- пояснения к отчетности составляются, если в них нужно привести информацию, без которой невозможно оценить финансовое положение или результаты деятельности организации;

-все расходы по займам признаются в соответствии с ПБУ 15/2008 "Учет расходов по займам и кредитам" прочими расходами;

- резервы на оплату отпусков не создаются;

- любые ошибки в бухучете, выявленные после утверждения бухгалтерской отчетности за год, в котором была допущена ошибка, исправляются без ретроспективного пересчета.

2.2 Отличительные особенности ведения бухгалтерского и налогового учета

Налоговый учет в организации ведется на основе регистров бухгалтерского учета с отдельным отражением расхождений между бухгалтерским и налоговым учетом. Формирование налоговой базы по налогу на прибыль в отражается в справке бухгалтера по итогам отчетного периода.

Цели формирования бухгалтерского и налогового учета на предприятии имеют отличия друг от друга.

Бухгалтерский учет является источником исчерпывающей информации об экономической деятельности предприятия с учетом всех факторов и проведенных операциях.

Основными пользователями полученной информации бухгалтерского учета является руководитель и главный бухгалтер. Такие данные позволяют в дальнейшем принимать оптимальные управленческие решения, направленные на дальнейшее развитие субъекта. Нередко бухгалтерской отчетностью интересуются и сторонние лица: инвесторы, контрагенты, кредиторы и прочие.

Налоговый учет необходим для контроля государственных органов за полнотой начисления и уплатой налогов. В расчет берутся лишь операции, непосредственно участвующие в формировании налогооблагаемой базы.

Основные различия бухгалтерского и налогового учета происходят по причине их нормативного регулирования. Бухучет подчиняется Федеральному закону от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», ПБУ и прочим законодательным актам. Основным же регулятором деятельности в части налогового учета является НК РФ и иные налоговые положения.

Разница между бухгалтерским и налоговым учетом проявляется в следующих аспектах:

признание доходов организации;

особенности учета расходов фирмы;

порядок амортизации основных средств;

способы оценки материалов;

формирование резервов.

В результате разных подходов к формированию и учету перечисленных операций в организациях возникают разницы между учитываемыми показателями. Отличия могут быть как незначительными, например, в случае определения стоимости поступивших товаров, так и существенными, как при определении производственных расходов.

Различия между бухгалтерским и налоговым учетом включают и необходимость их формирования. Обязанность по ведению бухучета присутствует только у организаций. При этом малые предприятия и некоммерческие организации вправе вести учет в упрощенном виде. Налоговый же учет с обязательным составлением налоговых регистров обязателен для всех экономических субъектов, в том числе и для физических лиц.

Основные отличия бухгалтерского и налогового учета ООО «ПолиАрт» представим в таблице 3.

Таблица 3

Отличия бухгалтерского и налогового учета ООО «ПолиАрт»

Продолжение таблицы 3

Глава 3. Разработка системы совмещения бухгалтерского и налогового учета

Результатом разницы бухгалтерского и налогового учета является определение прибыли на основании требований бухучета и положений Налогового кодекса РФ.

Взаимосвязь различных подходов при налогооблагаемой базы налога на прибыль регулируется ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». В документе отражены правила формирования информации бухгалтерского учета по состоянию текущего налога на прибыль[6].

Отличия между прибылью бухгалтерской и налоговой выражены наличием постоянных и временных разниц. При этом постоянные разницы могут возникнуть при применении различных методов определения доходов и расходов. Временные формируются по причине образования прибыли в разных периодах в налоговом и бухгалтерском учете.

На практике перед налоговыми органами возникает вопрос по развитию методологии максимального сближения между бухгалтерским и налоговым учетом. Но при этом присутствуют риски увеличения налоговой нагрузки на организации.

Налогоплательщикам необходим четко указывать правила и нормы ведения учета в учетной политики с целью налогообложения, которое утверждает руководитель компании. Аналогичный контроль должен осуществляться руководителем предприятия по отношению к бухгалтерскому учету, бухгалтерской отчетности и работы самого бухгалтера.

Названная политика утверждается на период, который равен календарному году. Важно отслеживать изменения нормативно-правовой базы и пересматривать некоторые положения учетной политики согласно происходящим изменениям. При изменении законодательства либо используемых методов учета, возможно, изменить систему отчетности, что является отличительной особенность от бухгалтерского учета.