Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия (ООО «Пермский долговой правозащитный центр»).pdf

Введение

Все организации независимо от вида деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков и основную часть расчетов по своим обязательствам осуществлять в безналичном порядке. Однако существуют такие виды расчетов, которые требуют использования наличных денег, поэтому каждое предприятие должно иметь кассу, через которую осуществляются расчеты наличными денежными средствами. Операции, связанные с принятием, хранением, выдачей наличности кассами предприятий, называются кассовыми операциями.

Актуальность темы данной работы можно объяснить тем, что своевременность расчетов наличных денежных средств, эффективность их использования и обеспечение сохранности, имеет большое значение для благополучия предприятия.

Цель данной курсовой работы - исследовать особенности бухгалтерского учета наличных денежных средств ООО «Пермский долговой правозащитный центр».

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи: 

• дать определение наличным денежным средствам;
• изучить организацию бухгалтерского учета операций с денежными средствами на примере ООО «Пермский долговой правозащитный центр»

Объект исследования – ООО «Пермский долговой правозащитный центр».

Данная курсовая работа состоит из введения, двух глав и заключения. В первой главе рассматривается понятие, сущность и функции наличных денежных средств. Вторая глава посвящена анализу бухгалтерского учета с наличными деньгами на примере ООО «Пермский долговой правозащитный центр».

Глава 1. Теоретические основы учета наличных денежных средств в кассе предприятия

1.1 Понятие и сущность наличных денежных средств

Наличные денежные средства - денежные знаки в виде банкнот и казначейских билетов, монет, за исключением монет из драгоценных металлов, находящиеся в обращении и являющиеся законным платежным средством в государствах - членах таможенного союза или иностранных государствах (группе иностранных государств), включая изъятые либо изымаемые из обращения, но подлежащие обмену на находящиеся в обращении денежные знаки.

---

Наличные расчеты зависят от источника поступлений наличных денег в их кассу. Существует три источника поступлений наличных денег в кассу:

• продажа товаров, выполнение работ и (или) оказание услуг, страховые премии;
• банковский счет;
• другие поступления.

Участники наличных расчетов не вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте РФ за проданные ими товары, выполненные ими работы и (или) оказанные ими услуги, а также полученные в качестве страховых премий [6].

Допускаемая цель расходования наличных денег в валюте РФ

Предельный размер наличных расчетов

выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера

Без ограничений по сумме

Исключения составляют следующие цели расходования таких наличных денег:

Продолжение таблицы 1.

выплаты страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами	100 тыс. руб. в рамках одного договора
выдача наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности Без ограничений по сумме

оплата товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг

100 тыс. руб. в рамках одного договора

выдача наличных денег работникам под отчет

Без ограничений по сумме

возврат за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, не оказанные услуги

100 тыс. руб. в рамках одного договора

выдача наличных денег при осуществлении операций банковским платежным агентом (субагентом) в соответствии с требованиями ст. 14 Федерального закона от 27 июня 2011 года N 161-ФЗ "О национальной платежной системе"

100 тыс. руб. в рамках одного договора

 Таблица №1.

Допустимые цели расходования наличных денег при продаже товаров, работ, услуг.[11]

Наличные расчеты деньгами, поступившими в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета возможны при следующих условиях:

Допускаемая цель расходования наличных денег в валюте РФ между участниками наличных расчетов

Предельный размер наличных расчетов

---

операции с ценными бумагами

100 тыс. руб. в рамках одного договора

платежи по договорам аренды недвижимого имущества

100 тыс. руб. в рамках одного договора

выдача (возврат) займов (процентов по займам)

100 тыс. руб. в рамках одного договора

деятельность по организации и проведению азартных игр

100 тыс. руб. в рамках одного договора

 Таблица 2.

Допустимые цели расходования наличных денег, поступившие в кассу с банковского счета. [11]

1.2 Учет кассовых операций и денежных документов

Денежные средства организаций находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, чековых книжках и т.д.

Порядок хранения и расходования денежных средств в кассе установлен Инструкцией Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с данным документом, предприятия независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.

Как правило, предприятия производят расчеты по своим обязательствам с другими организациями через банк в котором открыт расчетный счет предприятия, или применяют другие формы безналичных расчетов, установленные Банком России в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Что бы осуществлять расчеты наличными денежными средствами, каждая организация обязана иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

Организации, при осуществлении расчетов наличными денежными средствами с населением, обязаны применять контрольно-кассовую технику.

При получении наличных денежных средств в банках, организация обязана расходовать их на цели, указанные в чеке.

Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. В кассе можно хранить небольшие денежные суммы в пределах установленного организацией лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. [10, c. 274]

Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение трех рабочих дней в период выплаты заработной платы работникам организации, пособий по временной нетрудоспособности, стипендий, пенсий и премий (в районах Крайнего Севера — 5 дней)[2, п.2].

---

Для учета кассовых операций применяются следующие типовые межведомственные формы первичных документов и учетных регистров: приходный кассовый ордер (форма № КО-1), расходный кассовый ордер (форма КО-2), Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма КО-3), Кассовая книга (форма КО-4), Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма КО-5). Эти формы утверждены постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88 по согласованию с Минфином России и введены в действие с 1 января 1999 г.[10, 274]

Каждое предприятие обязано оформлять поступление денег в кассу приходными кассовыми ордерами(ПКО), и выдачу из кассы расходными кассовыми ордерами(РКО). В Ордерах суммы операций записываются цифрами и прописью. Приходные ордера подписывает главный бухгалтер или лицо, им уполномоченное, а расходные — руководитель организации и главный бухгалтер или лица, ими уполномоченные.

Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены четко и ясно. Подчистки, помарки и исправления, хотя бы и оговоренные, в этих документах не допускаются. Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления.

Заработную плату, пенсии, пособия по временной нетрудоспособности, премии, стипендии выдают из кассы предприятия по платежным или расчетно-платежным ведомостям, подписанным руководителем организации и главным бухгалтером. Работники расписываются в платежной ведомости при получении денежных средств. Если деньги выдаются по доверенности, то в, тексте расходного ордеpa после фамилии, имени и отчества получателя денег указываются фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Когда деньги выдают по ведомости, перед распиской в получении денег кассир указывает: «По доверенности». Доверенность остается у кассира и прикрепляется к расходному кассовому ордеру или платежной ведомости[10, c. 275].

Выданные денежные средства доверенным лицам (раздатчикам) по выплате заработной плате работникам, и возврата остатка денег и оплаченных документов, кассир учитывает в Книге учета принятых и выданных кассиром денег. Выдача и возврат денег и оплаченных документов оформляются подписями.

По истечении установленных сроков оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий кассир должен:

• На против фамилии лиц, которым не произведены выплаты, в платежной ведомости ставиться штамп или делается отметка от руки: «Депонировано»;
• составить реестр депонированных сумм;
• в конце платежной (расчетно-платежной) ведомости сделать надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по платежной ведомости и скрепить надпись своей подписью. Если деньги выдавались не кассиром, а другим лицом, то на ведомости дополнительно делается надпись: «Деньги по ведомости выдавал (подпись)». Выдача денег кассиром и раздатчиком по одной ведомости запрещается;
• записать в кассовую книгу фактически выплаченную сумму и поставить на ведомости штамп: «Расходный кассовый ордер № ___»[10, c. 276].

---

Проверку отметок сделанных кассирами в платежно-расчетных ведомостях, подсчет выданных и депонированных сумм, производит бухгалтерия.

Депонированные суммы сдают в банк и на сданные суммы составляют один общий расходный кассовый ордер.

Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и другие приравненные к ней платежи, регистрируются после их выдачи.

Регистрация приходных и расходных кассовых документов может осуществляться с применением средств вычислительной техники.

Главный (старший) кассир перед началом рабочего дня выдает другим кассирам авансом необходимую для расходных операций сумму наличных денег под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денег.

В конце рабочего дня, кассиры должны отчитаться перед главным кассиром в полученном авансе и в деньгах, принятых по приходным ордерам, и сдать остаток наличных денежных средств и кассовые документы по произведенным операциям (главному) старшему кассиру под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денег.

Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Руководитель организации и главный бухгалтер заверяют своими подписями количество листов в ней. В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующий день. Записи в кассовой книге ведут шариковой ручкой или чернилами через копировальную бумагу на двух листах. Один лист книги отрывной, его сдают в конце дня со всеми приходными и расходными документами в качестве отчета по кассовым операциям под расписку в кассовой книге. Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге запрещаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера организации.

При обеспечении полной сохранности документов кассовую книгу можно вести автоматизированным способом, при котором ее листы формируются с помощью средств вычислительной техники(машинограммы), «Вкладной лист кассовой книги». Одновременно формируется машинограмма «Отчет кассира». Обе названные машинограммы должны составляться к началу следующего рабочего дня, иметь одинаковое содержание и включать все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги.

---