Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия (ООО «Пермский долговой правозащитный центр»).pdf

Нумерация листов кассовой книги в машинограммах осуществляется автоматически в порядке возрастания с начала года.

В машинограмме «Вкладной лист кассовой книги» за каждый месяц должно автоматически печататься общее количество листов кассовой книги, а за календарный год — общее количество листов кассовой книги за год.

После получения машинограмм «Вкладной лист кассовой книги» и «Отчет кассира», кассир должен обеспечить проверку правильности составления данных документов, подписать их, и передать отчет кассира вместе с кассовыми ордерами в бухгалтерию под расписку во вкладном листе кассовой книги».

«Вкладной лист кассовой книги», для обеспечения сохранности и удобства использования машинограммы, хранится в течении года кассиром отдельно за каждый месяц. По окончании календарного года (или по мере необходимости) машинограммы «Вкладной лист кассовой книги» брошюруются в хронологическом порядке. Руководитель и главный бухгалтер организации заверяют своими подписями общее количество листов за год, и книгу опечатывают.

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации.[10, c 277]

Руководители организации обязаны оборудовать кассу и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. В тех случаях, когда по вине руководителей организации не были созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке, они несут ответственность в установленном законодательством порядке[3].

Помещение кассы должно быть изолировано, а двери в кассу во время совершения операции — заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается.

На весь перечень работ по техническому укреплению помещения кассы и ее оборудованию охранной и охранно-пожарной сигнализацией составляется техническо-сметная документация. При этом в смете расходы отражаются раздельно по источникам финансирования: расходы по текущему и капитальному ремонту относят на себестоимость продукции (работ, услуг), а расходы по установке и монтажу охранно-пожарной и охранной систем учитывают как капитальные вложения.

Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассиров, которым запрещается оставлять их в условленных местах, передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты. Учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассирами пакетах, шкатулках и др. хранятся у руководителей организаций. Не реже одного раза в квартал проводится их проверка комиссией, назначаемой руководителем организации, результаты ее фиксируются в акте.

---

При обнаружении утраты ключа руководитель организации сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры к немедленной замене замка металлического шкафа[9].

Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данной организации, запрещается.

В организациях, имеющих одного кассира, в случае необходимости временной его замены исполнение обязанностей кассира возлагается на другого работника по письменному приказу руководителя организации (решению, постановлению). С этим работником заключается договор о полной материальной ответственности.

В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь и др.) находящиеся у него под отчетом ценности немедленно пересчитываются другим кассиром, которому они передаются, в присутствии руководителя и главного бухгалтера организации или в присутствии комиссии из лиц, назначенных руководителем организации. О результатах пересчета и передачи ценностей составляют акт за подписями указанных лиц.

В организациях, имеющих большое количество подразделений или обслуживаемых центральными бухгалтериями, оплата труда, выплаты пособий по социальному страхованию, стипендий могут производиться по письменному приказу руководителя организации (решению, постановлению) другими, кроме кассиров, лицами, с которыми заключается договор о материальной ответственности и на которых распространяются все права и обязанности, установленные настоящим Порядком для кассиров[9].

В малых организациях, не имеющих в штате кассира, обязанности последнего может исполнять главный бухгалтер или другой работник по письменному распоряжению руководителя организации при условии заключения с ним договора о материальной ответственности.

В сроки, установленные руководителем организации, а также при смене кассиров производится внезапная ревизия денежных средств и других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяют с данными учета по кассовой книге. Для осуществления ревизии кассы приказом руководителя организации назначается комиссия, которая составляет акт. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывают их сумму и обстоятельства возникновения.

В условиях автоматизированного ведения кассовой книги должна проводиться проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов.

Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей организаций, главных бухгалтеров и кассиров. Лица, виновные в неоднократном нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации[10, c. 278].

---

Организациям запрещена прямая выплата наличных денежных средств физическим лицам и организациям по операциям с векселями либо в целях возврата платежей, поступивших в виде предоплаты по контракту, выполнение которого было прекращено. За нарушение данного порядка налоговые органы налагают штраф в размере суммы наличных денежных средств, выданных через кассу организациям и физическим лицам.

В Приложении 1 к Порядку ведения кассовых операций в Российской Федерации 1993 г. изложены признаки и правила определения платежности банковских билетов (банкнот) и монет Банка России (признаки платежности, допустимые повреждения платежных банкнот, порядок обмена банкнот и монет, порядок экспертизы денежных знаков), которыми должны руководствоваться кассиры при осуществлении кассовых операций с банковскими билетами и монетами Банка России.

Для учета расчетов с населением организации обязаны использовать контрольно-кассовые машины.

Если организации в силу специфики своей деятельности или особенностей местонахождения не имеют возможности применять контрольно-кассовые машины, то в качестве документов строгой отчетности при расчетах с населением могут использоваться формы бланков документов, утвержденные Минфином России[8].

За нарушение требований Закона Российской Федерации «О применении контрольно-кассовых машин...» применяются штрафные санкции к организациям в зависимости от характера нарушения.

Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном синтетическом счете 50 «Касса». В дебет его записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит — выбытие денежных средств из кассы.

К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

50-1 «Касса организации»;

50-2 «Операционная касса»;

50-3 «Денежные документы» и др.

На субсчете 50-1 «Касса организации» учитывают денежные средства в кассе. Если организация проводит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» открывают субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

На субсчете 50-2 «Операционная касса» учитывают наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов, вокзалов и т.п. Этот субсчет открывается организациями при необходимости.

На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитывают находящиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины и другие денежные документы. Денежные документы учитывают на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на их приобретение.[10, c. 279]

---

Учет поступления и выбытия денежных документов оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Данные кассовых ордеров кассир записывает в книгу движения денежных документов, являющуюся регистром аналитического учета денежных документов. Аналитический учет денежных документов ведут по их видам. Один-два раза в месяц кассир составляет в кассовой книге отчет по поступившим и выбывшим документам.

Синтетический учет денежных документов осуществляется в журнале-ордере № 3. По окончании отчетного периода остатки по журналу-ордеру сверяют с данными книги движения денежных документов.

В бухгалтерском учете наличных денежных средств применяются следующие типовые проводки:

• По дебету счета:
  • Д 50 К 51 – Денежные средства, снятые с расчетного счета, оприходованы в кассу;
  • Д 50 К 60 – Поставщик вернул в кассу излишне уплаченные ему денежные средства;
  • Д 50 К 62 – Оприходованы в кассу наличные денежные средства, поступившие от покупателей;
  • Д 50 К 62-1 – Покупатель внес в кассу аванс за предстоящую поставку готовой продукции (товаров), выполнение работ, оказание услуг;
  • Д 50 К 66 – Наличные денежные средства, полученные по договору краткосрочного кредита (займа), оприходованы в кассу;
  • Д 50 К 67 – Наличные денежные средства, полученные по договору долгосрочного кредита (займа), оприходованы в кассу;
  • Д 50 К 71 – Неиспользованные денежные средства, ранее выданные под отчет, возвращены в кассу;
  • Д 50 К 73-2 – Денежные средства, полученные от сотрудника в возмещение материального ущерба, оприходованы в кассу;
  • Д 50 К 75-1 – Оприходованы наличные денежные средства, внесенные в качестве вклада в уставный капитал;
  • Д 50 К 76-3 – Получены в кассу денежные средства в счет причитающихся дивидендов (доходов) от участия в других организациях или по договору о совместной деятельности;
  • Д 50 К 90-1 – Поступили наличные денежные средства за проданную продукцию (товары, работы, услуги);
  • Д 50 К 91-1 – Поступили в кассу средства от продажи прочего имущества организации, а также прочие доходы;
  • Д 50 К 91-1 – Положительная курсовая разница по наличной иностранной валюте включена в состав прочих доходов;
  • Д 50 К 91-1 – Оприходованы наличные денежные средства, полученные безвозмездно.
• По кредиту счета:
  • Д 51 К 50 – Внесены наличные денежные средства из кассы на расчетный счет;
  • Д 58-1 К 50 - Приобретены акции за наличные денежные средства;
  • Д 58-3 К 50 – Предоставлен заем другой организации наличными денежными средствами;
  • Д 60 К 50 – Погашена задолженность перед поставщиком (подрядчиком) наличными денежными средствами;
  • Д 62 К 50 – Возвращены излишне уплаченные покупателем (заказчиком) наличные денежные средства;
  • Д 66 К 50 – Выданы из кассы денежные средства в погашение краткосрочного кредита (займа) и процентов по нему;
  • Д 69-1 К 50 – Выданы работникам путевки, оплаченные за счет средств социального страхования;
  • Д 70 К 50 – Выплачена из кассы заработная плата (дивиденды) работникам;
  • Д 71 К 50 – Наличные денежные средства выданы под отчет;
  • Д 75-2 К 50 – Выплачены из кассы дивиденды (доходы) учредителю (участнику) организации;
  • Д 76-4 К 50 - Выплачена работникам из кассы депонированная заработная плата;
  • Д 81 К 50 – Оплачены наличными денежными средствами собственные акции, выкупленные у акционеров;
  • Д 91-2 К 50 - Отрицательная курсовая разница по наличной иностранной валюте включена в состав прочих расходов;
  • Д 94 К 50 – Отражена недостача наличных денег в кассе организации (при инвентаризации или ревизии кассы)[5].

---

Глава 2. Анализ бухгалтерского учета с наличными денежными средствами на примере ООО «Пермский долговой правозащитный центр»

2.1 Характеристика ООО «Пермский долговой правозащитный центр»

ООО «Пермский долговой правозащитный центр», в дальнейшем именуемое «Общество», является самостоятельным юридическим лицом и действует на основании Устава и законодательства Российской Федерации.

Полное фирменное название общества – Общество с ограниченной ответственностью «Пермский долговой правозащитный центр».

Сокращенное фирменное название общества – ООО «ПДПЦ».

Общество является коммерческой организацией, основной целью которого является извлечение прибыли.

Общество вправе осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законом, в том числе:

• Деятельность в области права;
• Деятельность по оказанию услуг по ведению бухгалтерского учета, включая составление бухгалтерской (финансовой) отчетности;
• Деятельность по проведению финансового аудита;
• Деятельность по налоговому консультированию.

2.2 Анализ учета наличных денежных средств на примере ООО «Пермский долговой правозащитный центр»

В ООО «Пермский долговой правозащитный центр» обязанность соблюдения кассовой дисциплины возложена на бухгалтера-кассира. В его обязанности входит:

• Оформление кассовых документов, таких как: расходный кассовый ордер, приходный кассовый ордер, кассовая книга;
• Прием и выдача наличных денежных средств;
• Обеспечение сохранности денежных средств.

---