Файл: Налог на имущество организаций. Налог на имущество физических лиц (Сущность налога на имущество).pdf

- налог на имущество организации обязаны уплачивать самостоятельно. Предприятием вычисляется кадастровая или инвентаризационная стоимость имущества. К данной стоимости применяется действующая в регионе ставка по налогу на имущество. Затем налог вместе с налоговой декларацией по налогу на имущество передается в налоговые органы для рассмотрения.

- с 2020 года налог на имущество для всех должен рассчитываться на основании кадастровой стоимости.

2.2. Расчет налога на имущество физических лиц

Каждому гражданину РФ необходимо знать о том, что налог на имущество физических лиц является обязательным для всех, кто владеет недвижимостью, к которой относятся: дома, квартиры, дачи, хозяйственные и прочие строения. Оплачивать этот налог обязаны все лица, которые не освобождены от него или же не имеют специальных льгот на выплату данного налога^[23].

Интересен тот факт, что даже несовершеннолетние дети, которые владеют имуществом (в результате дарения и наследства) также должны уплачивать налог на имущество. В этом случае уплату налога на имущество должны производить опекуны и родители данного несовершеннолетнего физического лица^[24]:

Отличие налога на имущество физического лица от налога на имущество юридического лица состоит в том, что налог на имущество организации обязаны уплачивать самостоятельно.

А вот физическим лицам квитанция об уплате налога на имущество приходит по почте. Данную квитанцию физическое лицо может оплатить в любом отделении банка России^[25]. Однако, если физическое лицо не получило квитанцию по почте – это не повод и причина для того, чтобы не платить налог на имущество. В таком случае физическое лицо должно самостоятельно обратиться в территориальный орган налоговой инспекции с целью решения данного вопроса^[26].

Согласно существующим на сегодня законам РФ, некоторые лица могут иметь льготы по оплате данного налога. Для того, чтобы получить льготы на оплату налога на имущество для физических лиц, необходимо собрать нужные документы и предоставить их в налоговую инспекцию^[27].

В случае, если физическим лицом предоставлены документы позже, чем пришла и оплачена квитанция по налогу на имущество, то можно произвести перерасчет данной суммы налога. Однако перерасчет сумм налога на имущество должен производиться только за последние три года.

До 2015 года процесс расчета и уплаты налога на имущество физических лиц регламентировался Федеральным Законом №2003-1. Согласно законодательству, данным видом налога облагается недвижимость (жилые дома, квартиры и дачи), являющиеся собственностью физических лиц. Формирование расчета осуществлялось на основе налоговой базы, определенной по инвентаризационной стоимости объекта.

Для имущества физического лица также важно производить расчет налога только по кадастровой стоимости.

Согласно дополнению к закону, если сумма налога, исчисленного по кадастровой стоимости, окажется выше налога, рассчитанному по инвентаризационной стоимости, то на протяжении 4 лет после введения правил налог будет формироваться по формуле:

Н = (Н1-Н2) × К+Н2, где

Н  - конечная величина налога^[28];

Н1 – величина налога, сформированная по кадастровой стоимости;

Н2 – величина налога, сформированной по инвентаризационной стоимости;

К – понижающий коэффициент.

Размер понижающего коэффициента в первый год составит 0,2%, во второй – 0,4%, в третий – 0,6%, в четвертый – 0,8%^[29].

Таким образом, в заключении данного раздела можно прийти к следующим выводам:

- расчет налога на имущество физических лиц производится согласно кадастровой стоимости данного имущества.

- физическим лицам приходит квитанция об уплате налога на имущество. Физическое лицо может оплатить ее в любом отделении банка России. В случае, если квитанция об уплате налога на имущество не пришла, то это не причина не платить налог. В таком случае налогоплательщик обязан обратиться в территориальный налоговый орган для уплаты налога на имущество.

- налог на имущество физических лиц уплачивают даже совершеннолетние дети, в собственности которых имеется имущество. До полного совершеннолетия налог на имущество уплачивается за них опекунами или родителями.

2.3 Особенности расчета налога на имущество для пенсионеров

Люди преклонного возраста, то есть пенсионеры, в России обладают льготами. И налог на имущество в данном случае не исключение. В части данного налога от него освобождается следующее имущество, если оно находится в собственности пенсионера^[30].

Освобождаемые от налога объекты

— дома жилые;

— комнаты, квартиры;

— места для машин и гаражи;

— хозяйственные сооружения и строения площадью, которая не превышает пятидесяти квадратов, расположенные на садовых, дачных и других земельных участках;

— сооружения и помещения, используемые в творческой профессиональной деятельности как мастерские, ателье, студии^[31].

Остальные виды недвижимого имущества подлежат налогообложению в общем порядке.

Кроме этого освобождается недвижимость от налогообложения при наличии двух условий:

— не должны помещения использоваться в коммерческой деятельности;

— находиться недвижимость должна только в собственности пенсионера.

Согласно новому законодательству для пенсионеров действует только одна льгота для одного объекта имущества. Например, если в собственности пенсионера имеется несколько квартир или дач, то освобождается он от уплаты налога лишь по одному объекту имущества. По остальным объектам он должен уплатить налог на имущество в установленном порядке. Пенсионер может самостоятельно выбрать тот объект имущества, который будет освобожден от уплаты налога на имущество.

Чтобы пенсионеру получить льготу на налог на недвижимость, следует  подать заявление о предоставлении льготы в налоговую инспекцию. Также приложить необходимо к заявлению документы, которые подтверждают права пенсионера (пенсионное удостоверение) ^[32].

До первого ноября конкретного года пенсионеру следует подать заявление о том, за какой именно объект своего имущества он не хотел бы платить налог. То есть, если налог выплачиваться будет в 2016 году, до первого ноября текущего года такое заявление уже необходимо подать. В случае если пенсионер не смог или не успел выбрать необлагаемый налог недвижимости, сделает за него выбор налоговый орган. Переживать, однако, не стоит. Освобождена от налога будет та недвижимость, которая по кадастровой стоимости окажется самой дорогой. То есть пенсионер в любом случае ничего не теряет^[33].

В прошлых годах основой для начисления налога на имущество была инвентаризационная стоимость. Она определялась независимым оценщиком. В 2016 году осуществляется переход к системе налогообложения имущества по кадастровой стоимости, которая установлена на специальном сайте государственного реестра^[34].

Также по налогу на имущество предусмотрены и специальные налоговые вычеты для пенсионеров. Таким образом, рассмотрим их.

-физическое лицо может воспользоваться вычетом, уменьшив кадастровую стоимость на 10 кв. м. Данное правило действует для комнат площадью 20 квадратов и квартир, площадь которых составляет не менее 50 квадратов;

-власти городов федерального значения (Москва, СПб, Севастополь) имеют право самостоятельно регулировать уменьшение налоговой базы;

-вычет не может быть применен в отношении помещений, площадью меньшей, нежели размер уменьшения базы налога.

Таким образом, в заключении главы можно прийти к следующим выводам:

- налог на имущество предприятия играет важную роль в формировании государственного и местного бюджетов. Имущество предприятий достаточно объемное и большое в стоимостном выражении. Поэтому и сумма налога на него также является внушительной и обеспечивает приток в государственный и местный бюджеты.

- налог на имущество предприятий начисляется исходя из кадастровой стоимости. Однако, если кадастровая стоимость не установлена, то начисление налога на имущество производится исходя из инвентаризационной стоимости.

- по налогу на имущество также предусмотрены различные льготы, в том числе и для судостроительных предприятий и предприятий, которые имеют высокую энергетическую эффективность.

- налог на имущество организации обязаны уплачивать самостоятельно. Предприятием вычисляется кадастровая или инвентаризационная стоимость имущества. К данной стоимости применяется действующая в регионе ставка по налогу на имущество. Затем налог вместе с налоговой декларацией по налогу на имущество передается в налоговые органы для рассмотрения.

- с 2020 года налог на имущество для всех должен рассчитываться на основании кадастровой стоимости.

- расчет налога на имущество физических лиц производится согласно кадастровой стоимости данного имущества.

- физическим лицам приходит квитанция об уплате налога на имущество. Физическое лицо может оплатить ее в любом отделении банка России. В случае, если квитанция об уплате налога на имущество не пришла, то это не причина не платить налог. В таком случае налогоплательщик обязан обратиться в территориальный налоговый орган для уплаты налога на имущество.

- налог на имущество физических лиц уплачивают даже совершеннолетние дети, в собственности которых имеется имущество. До полного совершеннолетия налог на имущество уплачивается за них опекунами или родителями.

- пенсионеры выступают отдельной категорией налогоплательщика, которому положены льготы в части налога на имущество.

Заключение

Таким образом, после рассмотрения основных положений налога на имущество организаций, можно сделать заключение о том, что имущественные налоги представляют огромный интерес при их изучении. Следует отметить, что юридическая наука, ещё пока не успела дать ответы на все интересующие нас вопросы, и практика судов как следует, не сформировалась. Но уже сейчас можно сделать ряд выводов на основе проанализированного материала.

Концепция реформирования имущественных налогов предусматривает постепенный переход к налогообложению недвижимости. А именно: земли и имущественных объектов, прочно с ней связанных и относящиеся к недвижимому имуществу в соответствии с Гражданским кодексом;

Реальное снижение налогового бремени на добросовестных налого-плательщиков с помощью отмены неэффективных и оказывающих негативное влияние на экономическую деятельность налогов;

Наблюдается тенденция к постоянно усиливающемуся контролю со стороны налоговых органов. Упрощение налоговой системы, осуществля-емое в том числе посредством совершенствования контрольной работы налоговых органов;

Выравнивание условий налогообложения, которое может быть обеспечено отменой всех необоснованных льгот, устранением деформаций в правилах определения налоговой базы по отдельным имущественным налогам.

На мой взгляд, основной проблемой при анализе положений законодательства регулирующего имущественные налоги, является проблема оценки имущества, для обложения налогом. Так по какой же стоимости надо оценивать имущество и по какой стоимости должны платить граждане имущественные налоги. Рыночная стоимость. Казалось бы, есть логика. Мы твердо переходим к рыночным отношениям. И в рыночных отношениях рыночная оценка — это разумно и это то, что требуется в современной экономической системе. Надо иметь в виду, что на сегодня наш рынок недвижимости не развит. Не развит он из-за огромных цен на недвижимость, по крайней мере, в крупных городах. Но чем крупнее город, тем дороже и выше цены. В этих условиях на рынке недвижимости участвует лишь меньшая часть населения России. Этот рынок абсолютно не развит. Сегодняшнюю рыночную цену, то есть цену сделок, нельзя всерьез принимать за рыночную цену объектов. Таким образом, законодатель может нанести населению очень серьезный урон, если будет облагать налогом, исходя из рыночных цен. Здесь нужно проявлять большую осторожность в ходе проведения налоговой реформы. Во всяком случае, ни в коем случае нельзя отказываться от определенных методов государственного или муниципального регулирования цен при налогообложении.