Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия ( Общие положения и правила организации работы кассы ).pdf

К счету 50 "Касса" могут быть открыты субсчета:

50-1 "Касса организации"

50-2 "Операционные кассы"

50-3 "Денежные документы" и другие.

Выделение субсчетов к счету 50 объясняется необходимостью формирования информации об обороте наличных денежных средств в зависимости от специфики функционирования организации.

На субсчете 50-1 "Касса организации" учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 "Касса" должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

На субсчете 50-2 "Операционная касса" учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Он открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости. Этот же субсчет применяется торговыми организациями, которые осуществляют расчеты с населением за проданные товары с применением кассовых аппаратов.

На субсчете 50-3 "Денежные документы" учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 "Касса" в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам. [9]

Таблица 2 -Счет 50 "Касса"

Одним из основных источников поступления денежных средств в кассу организации, являются расчетные счета. В бухгалтерском учете при поступлении денежных средств с расчетного счета составляется запись:

Дебет 50-1 "Касса организации"

Кредит 51 "Расчетные счета".

Поступление денежных средств от покупателей в оплату за реализованный товар является выручкой, отражение которой в бухгалтерском учете зависит от видов торговли: розничная или оптовая. При продаже товаров через розничную сеть выручка отражается записью:

Дебет 50-1 "Касса организации"

Кредит 90-1 "Выручка".

Основанием для отражения выручки в бухгалтерском учете в оптовой торговле является предъявленный покупателю счет на продажную стоимость товара. В учете составляется запись:

Дебет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"

Кредит 90-1 "Выручка".

Поступление денежных средств от покупателей в оплату за товар в данном случае отражается как погашение задолженности покупателя за отгруженный товар:

Дебет 50-1 "Касса организации"

Кредит 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".

Расчеты за отгруженный покупателям товар могут осуществляться за наличный расчет в форме предварительной оплаты. Поступления от других юридических и физических лиц в порядке предварительной оплаты продукции в соответствии с п. 3 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного приказом Минфина России от 06.05.99 г. № 32н, не признаются доходами организации.

Согласно Плану счетов сумма поступившей в кассу организации предварительной оплаты в счет предстоящей поставки продукции отражается по дебету счета 50 "Касса" в корреспонденции с кредитом счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". Причем сумма предварительной оплаты учитывается обособленно, для этого организация по балансовому счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" может открыть соответствующий субсчет, например субсчет 62-1 "Расчеты по предварительной оплате".

Пример 2.1

Организация получила авансовый платеж наличными денежными средствами под предстоящую отгрузку товара на сумму 35400 руб., в том числе НДС— 5400 руб.

В бухгалтерском учете организации отражаются записи:

Дебет 50-1 "Касса организации"

Кредит 62-1 "Расчеты по предварительной оплате" — 35 400 руб. — на сумму поступившего авансового платежа в кассу

организации;

Дебет 62-1 "Расчеты по предварительной оплате"

Кредит 68 "Расчеты по налогам и сборам" — 5400 руб. — на сумму НДС от поступившего авансового платежа.

Денежные средства в кассу организации могут поступать от учредителей организации в качестве вклада в уставный капитал. Вклады учредителей определяются учредительным договором и протоколом собрания учредителей.

Учет расчетов с участниками общества по денежным и имущественным вкладам в уставный капитал ведется с применением счета 75 "Расчеты с учредителями".

Подтверждением факта принятия денежного вклада от участника является квитанция к приходному кассовому ордеру, скрепленная печатью организации.

Приходный кассовый ордер служит основанием для записи операции в отчет кассира, на основе которого составляются бухгалтерские записи с их отражением в журналах-ордерах.

Сумма вклада участника, поступившая в виде наличных денежных средств в кассу, отражается записью:

Дебет 50-1 "Касса организации"

Кредит 75-1 "Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал". [18, С 296]

Денежные средства могут поступать в кассу организации при возврате подотчетных сумм от работников организации. Остаток подотчетных сумм определяется на основании авансового отчета, его поступление оформляется приходным кассовым ордером.

Например, подотчетному лицу из кассы организации выданы денежные средства на приобретение канцелярских принадлежностей. После приобретения канцелярских принадлежностей подотчетным лицом составлен авансовый отчет, к которому приложены товарный и кассовый чеки. Остаток неиспользованных денежных средств сдан в кассу организации.

В бухгалтерском учете составляются записи:

Дебет 71 "Расчеты с подотчетными лицами"

Кредит 50-1 "Касса организации" - выданы из кассы подотчетному лицу денежные средства для приобретения канцелярских принадлежностей;

Дебет 10-1 "Инвентарь и хозяйственные принадлежности"

Кредит 71 "Расчеты с подотчетными лицами" - приобретены подотчетным лицом канцелярские принадлежности;

Дебет 50-1 "Касса организации"

Кредит 71 "Расчеты с подотчетными лицами" — возвращен в кассу организации остаток неиспользованных подотчетных сумм.

Иные операции поступления денежных средств в кассу организации представлены в табл. 3[18, 297]

Таблица 3-Операции по поступлению денежных средств в кассу организации (дебет счета 50-1 "Касса организации")

Выбытие денежных средств из кассы организации отражается по кредиту счета 50 "Касса" в корреспонденции с разными счетами в зависимости от назначения расходов.

Одним из основных направлений выбытия денежных средств является их зачисление на расчетный счет.

Денежные средства сдаются в банк кассирами организаций или через инкассаторов. Денежные средства, выданные кассиру для сдачи в банк, оформляют расходным кассовым ордером. В банке оформляется объявление на взнос наличными. В бухгалтерском учете составляется запись:

Дебет 51 "Расчетные счета"

Кредит 50-1 "Касса организации".

Денежные суммы (преимущественно выручка от продажи товаров торговых организаций), внесенные в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный счет или иной счет организации, но еще не зачисленные по назначению, учитываются на счете 57 "Переводы в пути".

Основанием для принятия на учет денежных средств по счету 57 "Переводы в пути" являются квитанции кредитной организации, сберегательной кассы, почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам.

Выбытие денежных средств из кассы организации может произойти в результате осуществления организацией инвестиций наличными денежными средствами. Для учета инвестиций (в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, представленные займы) в бухгалтерском учете предусмотрен счет 58 "Финансовые вложения".

Выдача денежных средств из кассы организации в виде займов может осуществляться не только юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, но и работникам организации. Для учета расчетов по предоставленным займам Планом счетов предусмотрен субсчет 73-1 "Расчеты по предоставленным займам". Займы работникам организации могут быть предоставлены для приобретения жилья, садовых домиков, на благоустройство садовых участков, обзаведение домашним хозяйством и т.д.

Для предоставления займов с работником заключается договор, в котором определяют сумму, срок возврата займа, а также проценты за пользование денежными средствами.

Из кассы организации денежные средства могут быть направлены и на иные цели[4]

2.2 Учет денежных документов

В кассе организации могут храниться не только наличные денежные средства, но и денежные документы. К ним относятся оплаченные путевки в дома отдыха и санатории, почтовые и вексельные марки, марки госпошлины, оплаченные авиабилеты, проездные билеты и т.д. Денежные документы должны храниться в несгораемом шкафу кассы организации до передачи по назначению. лицом, материально ответственным за хранение денежных документов, является кассир организации.

Денежные документы оформляются аналогично денежным средствам в кассе организации по приходным и расходным кассовым ордерам, на основе которых составляется отчет о движении денежных документов. В этом отчете указывается, сколько и каких денежных документов поступило, их стоимость, а также какие денежные документы выданы, кому и на какую сумму. Сведения отчета по оприходованию и выдаче денежных документов используются для аналитического учета, в качестве регистров которого может быть книга учета движения денежных документов по отдельным их видам. Выделение этой части кассовых операций в отдельный субсчет обусловлено разнообразным составом денежных документов и их оценкой по сумме фактических затрат на приобретение.

Синтетический учет этих ценностей ведется на субсчете "Денежные документы" к счету 50 "Касса". Аналитический учет денежных документов ведут по их видам. По дебету этого счета отражается стоимость приобретенных документов в корреспонденции со счетами денежных средств и расчетов. Оплаченные наличными деньгами путевки в санатории, пансионаты и пр. отражаются бухгалтерской записью: [5, С 299]

Дебет 50 "Касса", субсчет "Денежные документы"

Кредит 50 "Касса", субсчет "Касса организации" или 51 "Расчетные Счета"

При выдаче путевок работникам бесплатно или с частичной оплатой делают запись.

Дебет 50 "Касса" — на сумму частичного платежа, сделанного работником,

Дебет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению",

91 "Прочие доходы и расходы" — на суммы, оплаченные за счет средств социального страхования или организации (в соответствии с условиями коллективного договора)

Кредит 50 "Касса", субсчет "Денежные документы".

Таблица 4-Операции по приобретению и выдаче денежных документов