Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия ( Общие положения и правила организации работы кассы ).pdf

2.3 Особенности учета операций с наличной валютой

Нормативное регулирование валютных операций в отношении их бухгалтерского учета осуществляется Положением о бухгалтерском учете "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте", утвержденным Приказом Министерства Финансов РФ от 27 ноября 2006 года № 154н (ПБУ 3/2006)

Данное ПБУ не применяется в некоторых случаях:

• при пересчете показателей бухгалтерской отчетности, составленной в рублях, в иностранные валюты в случаях требования таких пересчетов с учредительными документами, при заключении кредитных договоров с иностранными юридическими лицами и т.п.
• при включении данных бухгалтерской отчетности дочерних (зависимых) обществ, находящихся за пределами Российской Федерации, в сводную бухгалтерскую отчетность, составляемую головной организацией

Также Положение по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" устанавливает такое понятие, как курсовая разница. Курсовая разница – разница между рублевой оценкой актива или обязательства, стоимость которых выражена в иностранной валюте, на дату исполнения обязательств по оплате или отчетную дату данного отчетного периода, и рублевой оценкой этого же актива или обязательства на дату принятия его к бухгалтерскому учету в отчетном периоде или отчетную дату предыдущего отчетного периода. [21]

В кассе организации в соответствии с действующим законодательством может храниться иностранная валюта, использование которой предусматривается только на оплату командировочных расходов за пределами Российской Федерации. Получение валюты оформляется заявкой в уполномоченный банк, составленной на основании приказа о служебной командировке работника организации и распоряжения ее руководителя о норме суточных. При этом иностранная валюта выдается банком не ранее чем за десять рабочих дней до даты выбытия сотрудника в командировку. Получение и выдача иностранной валюты оформляется приходными и расходными кассовыми ордерами, в которых указывается сумма в валюте платежа. [10, С 85]

Так, на сумму выданного аванса в долларах США составляется запись:

Дебет 71 "Расчеты с подотчетными лицами",субсчет "Расчеты с подотчетными лицами в иностранной валюте"

Кредит 50 "Касса", субсчет "Касса в долларах США". [7, С 309]

Таблица 4-Записи на счетах бухгалтерского учета расчетов по командировочным расходам

Обязательным моментом при составлении бухгалтерской отчетности в соответствии с п. 7 ПБУ 3/2006 является пересчет стоимости денежных знаков в кассе организации, выраженных в иностранной валюте, в рубли на отчетную дату ее составления. Пересчет осуществляется по каждой валюте. Для организации аналитического учета кассовых операций и осуществления пересчета остатка по видам валют целесообразно открывать карточки аналитического учета кассовых операций. [16, С 403]

Согласно Порядку ведения кассовых операций в Российской Федерации каждая организация может вести только одну кассовую книгу. Поэтому для ведения операций с наличной валютой отдельная кассовая книга не открывается

Согласно ПБУ 3/2006, пересчет стоимости денежных знаков в кассе организации, денежных и платежных документов, выраженной в иностранной валюте, в рубли должен производиться на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату. По итогам этого пересчета, в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности отражается курсовая разница. Она отражается в том отчетном периоде, к которому относится дата исполнения обязательств по оплате или за который составлена бухгалтерская отчетность.

Курсовая разница подлежит зачислению на финансовые результаты организации как прочие доходы ли прочие расходы, кроме той курсовой разницы, которая связана с расчетами с учредителями по вкладам в уставный (складочный) капитал. Эта курсовая разница подлежит зачислению в добавочный капитал.Например:

Дебет 50 "Касса" субсчет "Касса в валюте"

Кредит 91 "Прочие доходы и расходы" субсчет 91-1 "Прочие доходы" - на сумму положительной курсовой разницы

Дебет 91 "Прочие доходы и расходы" субсчет 91-2 "Прочие расходы"

Кредит 50 "Касса" субсчет "Касса в валюте" - на сумму отрицательной курсовой разницы

Заключение

В процессе выполнения курсовой работы был рассмотрен учет кассовых операций в рублях и в иностранной валюте. В работе представлен теоретический и практический материал в сфере рассматриваемых вопросов.

В заключении можно сделать следующие выводы:

• Предприятия, организации и учреждения, независимо от их организационно-правовой формы:

– обязаны хранить свои денежные средства в учреждениях банков;

– должны производить расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями в безналичном порядке через учреждения банков;

– могут иметь в своей кассе наличные деньги в пределах лимитов, установленных учреждениями банков по согласованию с руководителями предприятий;

– обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с учреждением банка;

– имеют право хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию, стипендий, пенсий и только на срок не свыше трех рабочих дней, включая день получения денег в учреждении банка.

• Для эффективного управления денежными средствами важно хорошо организовать учет, который будет оперативно обеспечивать руководителей и других заинтересованных лиц необходимой информацией.
• Огромную роль в ведении кассовых операций играет современная вычислительная техника, позволяющая заменить автоматизированными рукописные ведомости, кассовые книги, отчеты кассира и т.д.
• Большое значение в сохранности наличных денежных средств и денежных документов имеет тщательное и своевременное проведение инвентаризаций, контрольных и выборочных проверок, а также наличие технически укрепленного помещения кассы;
• Особую роль имеет выполнение всех предложений и рекомендаций по устранению выявленных в ходе проверок кассовой дисциплины недостатков, а также причин и условий, способствующих совершению хищений и злоупотреблений.

Чтобы облегчить ведение кассовых операций, нужно постоянно совершенствовать применяемые документы и учетные регистры, повышать уровень автоматизации учетно-вычислительных работ, применять более современные программные продукты.

При этом особое внимание должно уделяться вопросу обеспечения сохранности денег и ценностей.

Решение этих проблем поможет наладить более действенный и менее трудоёмкий учет и контроль за наличием, движением и использованием денежных средств, а также достичь их реальной экономии.

Список использованных источников

1. Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У (ред. от 03.02.2015) "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства"// Вестник Банка России", N 46, 28.05.2014
2. Положение о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации" (утв. Банком России 24.04.2008 N 318-П) (ред. от 16.02.2015)//Вестник Банка России", N 29-30, 06.06.2008
3. Бородина В.В.«Все о кассовых операциях: практическое пособие». –М.: Книжный мир, 2015. – 142 с.
4. Камышанов П.И. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник. 2-е изд., испр. и доп. – М.: Омега-Л, 2005.-656 с.
5. Козлова Е.П. Бухгалтерский учёт в организациях. - М.: Финансы и статистика, 2014. - 720 с.
6. Кондраков Н. П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: учеб. — М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2016. - 448 с
7. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие.- М.:Инфра-М. 2015. - 717с.
8. Лытнева Н. А., Малявкина Л. И., Федорова Т. В. Бухгалтерский учет: Учебник. — М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2016. 496
9. Мякота В., Рудяк Ю., Кузнецов В. «Кассовые операции».-М.: Экономика, 2016.- 304 с.
10. Нормативная база бухгалтерского учета: Сборник официальных материалов / Предисловие и составление А.С.Бакаева.- М.: Бухгалтерский учет,2015. – 125 с.
11. Пошерстник Н. В. Бухгалтерский учет на современном предприятии: учеб.-практ. пособие. — М.; ТК Велби, Изд-во Проспект, 2015. — 552 с.
12. Сапожникова Н.Г. Бухгалтерский учет: учебник. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: КНОРУС, 2014. - 480 с.
13. Соколов Ю. А. «Кассовые операции». 2-е изд., перераб. и доп.-М.: Альфа-Пресс, 2016.-116 с.
14. Стражева Н.С. Стражев А.В. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие / Под ред. Стражевой Н.С. - Минск: Издательство "Интерпрессервис", 2015. - 672с.
15. Федотов А.В. «Учет кассовых операций». – М.: Главбух, 2014. – 128 с.
16. Швец А.А. Все о бухучете для начинающих: теория и практика. 3-е изд., доп. и перераб. - Минск: Изд-во Гревцова, 2014. - 384 с.: ил. - (Серия "Консультант бухгалтера")t.ru
17. Эффективное пособие по бухгалтерскому учёту/Под ред. Федотов А.В. - Новосибирск, «ЭКОР», 2016. - 797 с.
18. Юцковская И.Д., Наличное денежное обращение в организации // Финансовые и бухгалтерские консультации. -2015.-№ 2.- С. 14-23 Каморджанова Н.А. Бухгалтерский учет: краткий курс. — СПБ.: Питер, 2009.