Файл: Налог на имущество организаций. Налог на имущество физических лиц ( Теоретическая характеристика налога на имущество и его значение ).pdf

Налоговый вычет в денежном выражении составляет 20 квадратных метров * 145384 рублей = 2907692 рублей.

Согласно Закону г. Москвы от 19.11.2015 года налоговая ставка составляет 0,1%.

Для расчета налога на имущество необходимо воспользоваться следующей формулой.

Н = (Н1 – Н2) * К + Н2, где (1) ^[23]

Н1 – сумма налога, рассчитанная исходя из кадастровой стоимости.

Н2 – сумма налога, рассчитанная исходя из инвентаризационной стоимости за период 2014 года.

К – поправочный коэффициент, который в данном случае равен 0,2.

Рассчитаем сумму налога, которая рассчитана на основании кадастровой стоимости.

Н 1 = (9450000 рублей – 2907692 рублей) * 0,1% / 100% = 6542 рублей.

Н 2 согласно данным условия составляет 360 рублей.

Сумма поправочного коэффициента составляет 0,2, так как налог на имущество рассчитывается за 2015 год. В 2016 году поправочный коэффициент увеличится до 0,4^[24].

Н = (6542 рублей – 360 рублей) * 0,2 + 360 рублей = 1597 рублей.

Таким образом, гражданин О.П. Сурков за 2015 год должен уплатить налог на имущество в размере 1597 рублей. Данную оплату физическое лицо обязано уплатить в бюджет до 1 октября 2016 года. В 2016 году 1и 2 октября являются выходными днями. Поэтому, применительно к конкретному случаю, необходимо оплатить налог на имущество физических лиц до 3 октября 2016 года.

Следует отметить, что в последующие периоды сумма налога на имущество будет значительно выше, чем за 2015 год. Все дело в том, что существенно изменится поправочный коэффициент. За 2016 год поправочный коэффициент составит 0,4, поэтому изменится и сумма налога на имущество для гражданина Суркова О.П. Она составит:

Н = (6542 рублей – 360 рублей) * 0,4 + 360 рублей = 2832 рублей.

За 2017 год поправочный коэффициент составит 0,6, поэтому изменится и сумма налога на имущество для гражданина Суркова О.П. Она составит:

Н = (6542 рублей – 360 рублей) * 0,6 + 360 рублей = 4069 рублей.

За 2018 год поправочный коэффициент составит 0,8, поэтому изменится и сумма налога на имущество для гражданина Суркова О.П. Она составит:

Н = (6542 рублей – 360 рублей) * 0,8 + 360 рублей = 5305 рублей.

За 2019 год поправочный коэффициент отсутствует, поэтому изменится и сумма налога на имущество для гражданина Суркова О.П. Она составит:

Н = (6542 рублей – 360 рублей) +360= 6542 рублей.

В последующие после 2019 года годы сумма налога на имущество также составит 6542 рублей.

Таким образом, в завершении раздела можно сделать следующие выводы:

- был рассмотрен порядок расчета налога на имущество физических лиц. В 2016 году в Налоговый Кодекс внесены существенные изменения по данному налогу на имущество. Расчет налога на имущество будет производиться, исходя из кадастровой стоимости объекта. До 2016 года расчет налога на имущество производился на основании инвентаризационной стоимости имущества.

- ставки налога на имущество зависят от кадастровой стоимости объекта, а также от того, в каком регионе расположено данное имущество.

- расчет налога на имущество производится на основании формулы, в которой присутствуют следующие составляющие: сумма налога, рассчитанная по кадастровой и инвентаризационной стоимости, поправочный коэффициент. В2015 году поправочный коэффициент составляет 0,2, в 2016 году – 0,4, в 2017 году – 0,6, в 2018 году - 0,8. В 2019 году поправочный коэффициент отсутствует. Это означает, что с каждым годом налог на имущество будет увеличиваться. В 2019 году и в последующие годы размер налога на имущество будет исчисляться полностью исходя из кадастровой стоимости имущества.

2.2 Расчет налога на имущество организаций в 2016 году

Организации также должны уплачивать налог на имущество.

Налог на имущество организаций значительно отличается от налога на имущество физических лиц. Рассмотрим данные особенности:

1) налог на имущество юридических лиц рассчитывается только исходя из кадастровой стоимости объекта.

2) налог на имущество юридических лиц рассчитывается только организациями и предприятиями самостоятельно, а затем перечисляется в государственный бюджет.

3) налог на имущество предприятий должен рассчитываться каждый квартал.

4) ставка налога на имущество организаций устанавливается в каждом регионе разная, но в каждом регионе не может превышать 2,2%^[25].

Рассмотрим пример расчета налога на имущество для конкретного предприятия.

Предприятие ООО «Рада» в своей собственности имеет здание, общей площадью 350 квадратных метров. Кадастровая стоимость данного объекта собственности составляет 16000000 рублей.

Ранее было сказано, что налог на имущество предприятий должен рассчитываться только на основании кадастровой стоимости, а также перечисляться в бюджет каждый квартал.

Авансовый платеж по налогу на имущество за 1 квартал составляет 16000000 рублей / 4 квартала * 2%/100% = 80000 рублей.

Авансовый платеж по налогу на имущество за 2 квартал составляет 16000000 рублей / 4 квартала * 2%/100% = 80000 рублей.

Авансовый платеж по налогу на имущество за 3 квартал составляет 16000000 рублей / 4 квартала * 2%/100% = 80000 рублей.

Авансовый платеж по налогу на имущество за 4 квартал составляет 16000000 рублей / 4 квартала * 2%/100% = 80000 рублей.

Таким образом, в заключении раздела можно прийти к следующим выводам:

- был рассмотрен порядок расчета налога на имущество предприятий.

- налог на имущество предприятий имеет свои особенности. Налог на имущество для юридических лиц рассчитывается только исходя из кадастровой стоимости.

- также налог на имущество должен рассчитываться и перечисляться в бюджет каждый квартал.

- ставка налога на имущество не должна превышать 2,2%, а зависимости от региона, в котором данное имущество состоит на кадастровом учете.

- налог на имущество должен рассчитываться предприятиями самостоятельно и самостоятельно должен перечисляться в государственный бюджет.

2.3 Возможности оптимизации налога на имущество

Налоговая оптимизация - это уменьшение размера налоговых обязательств посредством целенаправленных правомерных действий налогоплательщика, включающих в себя полное использование всех предоставленных законодательством льгот, налоговых освобождений и других законных приемов и способов^[26].

Законодательство предоставляет налогоплательщикам ряд возможностей для оптимизации данного налога, воспользовавшись которыми, каждая компания сможет существенно сократить налоговое бремя.

1. Способ начисления амортизации. В бухгалтерском учете амортизацию основных средств можно начислять одним из четырех способов:

1) линейным;

2) уменьшаемого остатка;

3) списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;

4) списания стоимости пропорционально объему продукции.

Бухгалтера, как правило, используют линейный способ, который значительно проще остальных и позволяет избежать появления разниц в бухгалтерском и налоговом учете. Но с точки зрения налоговой оптимизации он проигрывает всем остальным. При коэффициенте 2 в большинстве случаев наиболее выгодным является метод уменьшаемого остатка. Следовательно, чтобы сократить налог на имущество организаций, нужно просчитать амортизацию каждым из четырех имеющихся способов и остановиться на более подходящем. Безусловно, от линейного метода стоит отказываться лишь в том случае, когда имеется значительная разница в расчетах^[27].

2. Упрощенная система налогообложения. Использование упрощенной системы подразумевает замену уплаты налога на имущество и ряда других налогов одним единым налогом. Крупным предприятиям в большинстве случаев невыгодно применять упрощенный режим, несмотря на то, что он позволяет не платить налог на имущество организаций.

3. Лизинг. Многие компании покупают основные средства в кредит. Чтобы оптимизировать налог на имущество организаций, стоит рассмотреть вариант заключения лизинговой сделки, которая имеет значительные преимущества перед банковским займом. Возможность учета объекта на балансе фирмы-лизингодателя освобождает предприятие от перечисления налога на весь срок договора. Если на момент передачи прав собственности на актив амортизация будет полностью начислена, то обязанность по его уплате не наступит вообще. Если объект амортизирован не до конца, то он принимается на учет по остаточной стоимости, которая существенно меньше его первоначальной цены. Постановка основного средства на баланс лизингополучателя позволяет использовать ускоренный коэффициент амортизации 3. Данная льгота распространяется и на объекты, которые первоначально учитывались у лизингодателя и приняты на баланс по остаточной стоимости после истечения срока договора.

4. Переоценка. Каждое предприятие владеет большим количеством движимых объектов, стоимость которых постоянно снижается. Устаревшие или существенно упавшие в цене активы можно переоценить при помощи экспертизы и сократить размер имущественного налога. Необходимо отметить, что налоговый учет при этом будет вестись без изменений, уменьшится только стоимость основных средств, отражаемая в балансе. Данная процедура проводится один раз в год в отношении групп однородных основных средств. Это значит, что в ней должны участвовать все объекты, относящиеся к определенной категории, например, легковые автомобили. Нельзя переоценить один из них, а стоимость других оставить прежней. Выбор групп осуществляется предприятием самостоятельно в зависимости от экономической целесообразности. Так, если цена значительно упала на транспорт, а на недвижимость, наоборот, возросла, то переоценивать нужно только автомобили, а здания учитывать в прежнем порядке^[28].

5. Использование льгот по налогу на имущество представляется одним из наиболее сложных и редко применяемых способов оптимизации данного налога. Связано это с тем, что абсолютное большинство льгот обусловлено либо наличием у организации определенных (достаточно специфических) видов имущества, либо осуществлением определенных видов деятельности (принадлежностью организации к определенной отрасли) и использованием имущества для ведения этих видов деятельности.

Существуют также и другие способы оптимизации имущественного налога, такие как перевод активов на фирмы, имеющие льготы; на филиалы, находящиеся в регионах с более низкой налоговой ставкой либо в оффшорные зоны, но они подходят не для каждого предприятия.

Таким образом, в заключении раздела можно отметить следующие выводы:

- был рассмотрен порядок оптимизации налогового бремени по налогу на имущество.

Выводы по главе 2.

Во второй главе данной курсовой работы был рассмотрен практический анализ налога на имущество.

- был рассмотрен порядок расчета налога на имущество физических лиц. В 2016 году в Налоговый Кодекс внесены существенные изменения по данному налогу на имущество. Расчет налога на имущество будет производиться, исходя из кадастровой стоимости объекта. До 2016 года расчет налога на имущество производился на основании инвентаризационной стоимости имущества.

- ставки налога на имущество зависят от кадастровой стоимости объекта, а также от того, в каком регионе расположено данное имущество.

- расчет налога на имущество производится на основании формулы, в которой присутствуют следующие составляющие: сумма налога, рассчитанная по кадастровой и инвентаризационной стоимости, поправочный коэффициент. В2015 году поправочный коэффициент составляет 0,2, в 2016 году – 0,4, в 2017 году – 0,6, в 2018 году - 0,8. В 2019 году поправочный коэффициент отсутствует. Это означает, что с каждым годом налог на имущество будет увеличиваться. В 2019 году и в последующие годы размер налога на имущество будет исчисляться полностью исходя из кадастровой стоимости имущества.

- был рассмотрен порядок расчета налога на имущество предприятий.

- налог на имущество предприятий имеет свои особенности. Налог на имущество для юридических лиц рассчитывается только исходя из кадастровой стоимости.

- также налог на имущество должен рассчитываться и перечисляться в бюджет каждый квартал.

- ставка налога на имущество не должна превышать 2,2%, а зависимости от региона, в котором данное имущество состоит на кадастровом учете.

- налог на имущество должен рассчитываться предприятиями самостоятельно и самостоятельно должен перечисляться в государственный бюджет.

- был рассмотрен порядок оптимизации налогового бремени по налогу на имущество.

Заключение

В заключении данной курсовой работы были сделаны следующие выводы:

В первой главе данной курсовой работы была рассмотрена теоретическая характеристика налога на имущество.

- было рассмотрено понятие налога на имущество. В соответствии с данным законодательством, налог на имущество носит характер местного налога. Элементы налога являются следующие: налоговые ставки и сроки уплаты налога. Данные элементы устанавливаются органами местного самоуправления.