Файл: Системный подход к управлению затратами».pdf

Расходы на материалы включают в себя: масла и прочие, электроматериалы, стройматериалы, расходные материалы для инструментов, запчасти к оборудованию.

Расходы на транспорт машины и механизмы включают в себя: вывоз мусора и работы на площадке, складирование готовой продукции.

Расходы на персонал включают в себя заработную плату обслуживающего персонала.

Данные расходы включают в себя как переменные, так и постоянные затраты.

Колоссально возросли расходы на содержание, обслуживание и ремонты – в 17 раз. Был произведен капитальный ремонт.

В 2,5 раза выросли расходы на амортизацию. В 2017 году было введено нового оборудования на сумму 7 миллионов рублей, что повысило амортизацию. Также на площадке производства бетона имеется оборудование, которое фактически принадлежит ООО «Монолитресурс», но физически находится и используется сторонней площадкой, которая возмещает амортизацию, арендуя оборудование.

В 6 раз выросли расходы на экспертизу, сертификацию и лицензирование. Повышение произошло по причине продления лицензии антивируса «Касперский». Также введение нового оборудования повлекло за собой необходимость приобретения нового программного обеспечения.

Рассмотрим динамику расходов по корректировке себестоимости за период 2016–2017 год (таблица 7).

Таблица 7

Динамика расходов по корректировке себестоимости за 2016–2017 год

Статья затрат	2016 год, сумма, тыс. руб.	2017 год сумма, тыс. руб.	Изменение, руб.	Темп изменений, %
Корректировка себестоимости	21 291, 22	32 881, 69	11590,47	154,44
Итого	21 291, 22	32 881, 69	11590,47	154,44

В полтора раза возросли расходы по корректировке себестоимости.Эта статья представляет собой корректировку расходов на изменение незавершенного производства и запасов готовой продукции.Возрастание произошло по причине отсоединения площадки производства бетона, что привело к росту накладных расходов на единицу продукции, что и привело к росту корректировки себестоимости.

Рассмотрим динамику расходов по неосновной деятельности за период 2016–2017 год (таблица 8).

Таблица 8

Динамика расходов по неосновной деятельности за 2016–2017 год

---

Статья затрат	2016 год, сумма, тыс. руб.	2017 год сумма, тыс. руб.	Изменение, тыс. руб.	Темп изменений, %
Расходы на реализацию товарно-материальных ценностей	33441,81	25954,42	-7487,38	77,61
Расходы на сдачу прочих основных средств в аренду	1115,74	2365,44	1249,69	212,01
Расходы на реализацию прочих услуг	10500,55	2477,55	-8023,00	23,59
Итого	45058,10	30797,41	-14260,69	68,35

Больше чем в 2 раза возросли расходы на сдачу прочих основных средств в аренду. Увеличение произошло на сумму начисленной амортизации по оборудованию, сданному в аренду отделившейся площадке бетона.

Проанализируем структуру административно–хозяйственных расходов за 2017 год (таблица 9).

Таблица 9

Структура административно-хозяйственных затрат

Статья затрат	Сумма, руб.	Доля, %
Расходы на персонал	34 751 713,52	51,55
Расходы на транспорт	4 418 439,12	6,55
Расходы на теплоэнергоресурсы	1 150 851,92	1,71
Расходы на содержание, обслуживание и ремонты	82 124,50	0,12
Расходы на материалы	1 682 788,83	2,50
Расходы на аренду основных средств	858 180,00	1,27
Амортизация основных средств и нематериальных активов	1 925 413,79	2,86
Расходы на услуги охраны	256 742,58	0,38
Расходы на экспертизу, сертификацию и лицензирование	396 210,60	0,59
Расходы на охрану труда и технику безопасности	154 152,52	0,23
Расходы на связь	713 331,92	1,06
Расходы на аудиторские услуги	130 000,00	0,19
Расходы на информационные и консультационные услуги	41 220,35	0,06
Расходы на нотариальные и юридические услуги	10 500,00	0,02
Расходы на услуги аутсорсинга и управления	14 861 262,87	22,04
Представительские расходы	70 168,47	0,10
Расходы по программным обеспечениям и базам данных	2 205 192,62	3,27
Расходы на оргтехнику, канцелярию и мебель	1 221 286,04	1,81
Расходы на хозяйственные нужды	473 896,49	0,70
Расходы на страхование	30 062,73	0,04
Расходы на РКО и услуги банков	119 992,04	0,18
Расходы на налоги и сборы	1 707 834,06	2,53
Прочие административно- хозяйственные расходы	153 067,08	0,23
Итого	67 414 432,05	100

---

Имеется низкое снижение расходов на теплоэнергоресурсы. Всего 9,64% по сравнению со снижением других статей - в основном около 40%.

Эта статья включает в себя расходы на электроэнергию и теплоэнергию. Низкое снижение произошло из - за роста тарифов, и изменения структуры производства, в 2017 году начали производить больше продукции, которая требует больших затрат энергоресурсов.

Представляется необходимым проанализировать структуру прямых затрат по основным видам продукции: плиты пустотного настила; сваи; бетон товарный.

Рассмотрим структуру прямых затрат (таблица 10).

Таблица 10

Структура прямых затрат

Прямые затраты 100%
Инертные материалы 32,37%	Цемент
	Песок
	Щебень
Химические добавки 0,6%	Мурасан БВА16
Металлоизделия 35,77%	Сетки и каркасы
	Петли
	Стержень напряженный
Энергетические ресурсы 7,88%	Электроэнергия
	Теплоэнергия
Заработная плата 14,13%	БСЦ
	АЦ
	ФЦ
Транспортные расходы 0,24%	БСЦ
Амортизация 8,99%	БСЦ
	АЦ
	ФЦ

Наибольшую долю занимают инертные материалы и металлоизделия.

На основе проведенного анализа можно сделать вывод о том, что предприятие находится в критическом состоянии, отделение производственной площадки нанесло серьезный ущерб по предприятию. В настоящий момент ООО «Монолитресурс» имеет серьезные проблемы как в учете затрат, так и в общем по затратам предприятия. Именно сейчас с приходом нового генерального директора необходимо по-новому взглянуть на все бизнес процессы в организации и совершенствовать управление затратами, пока ситуация полностью не вышла из-под контроля.

2.3 Мероприятия по сокращению затрат в ООО «Монолитресурс»

Проблемы предприятия ООО «Монолитресурс», связанные с затратами:

Более низкие темпы снижения себестоимости по сравнению с темпами снижения выручки (таблица 11).

Таблица 11

Динамика показателей бюджета доходов и расходов

---

Показатель	2016 год	2017 год	Отклонение	Темп изменения (%)
Выручка	893 218 419,84	542 620 953,05	-350 597 466,79	60,75
Себестоимость	759 200 466,65	499 283 810,87	-259 916 655,78	65,76

При отсутствии каких-либо действий со стороны руководства данная динамика будет только ухудшаться. Если снижается выручка, то темпы снижения себестоимости должны быть выше, чем темпы снижения выручки.

Малое снижение административно–хозяйственных расходов по сравнению с другими статьями затрат.

По распоряжению холдинга было решено административно–хозяйственные расходы не разделять и оставить в ООО «Монолитресурс».

Чрезмерные расходы на транспорт для директора ООО «Монолитресурс».

За февраль 2018 года расходы по данной статье составили (таблица 12).

Таблица 12

Затраты на аренду легкового автомобиля

Статья затрат	Сумма, руб.
Аренда Fordfocus	30 508,47
Бензин Fordfocus	72 897,80
Обслуживание FordFocus (мойка, шиномонтаж, замена расходников)	920,00

Затраты в количестве 72897 рублей на бензин в месяц кажутся чрезмерно завышенными и не имеющими ничего общего с действительностью.

Ввиду существующих проблем предлагается провести следующие мероприятия:

Постепенное снижение себестоимости. Снижение затрат на материалы, заключение более выгодных контрактов с поставщиками поиск новых поставщиков.

Предлагается:

- заменить цемент марки ПЦ 500-Д0 на цемент марки ПЦ500-Д20.

Затраты можно снизить на 140 рублей на тонну цемента;

- производить закупку песка в ООО «Галактика24» вместо ИП Нуртдинов. Затраты можно снизить на 10 рублей на тонну песка;

- производить закупку щебня у ИП «Цветущий сад» вместо ИП Нуртдинов. Затраты можно снизить на 17 рублей на тонну щебня.

Снижение затрат на услуги охраны. Предлагается сократить штат охраны на одного сотрудника, а именно охранник цеха, что позволит экономить 28000 рублей в месяц и 336000 в год.

2. Постепенное снижение административно-хозяйственных расходов:

- разделение административно–хозяйственных расходов на две производственные площадки. Административно–хозяйственные расходы площадки производства бетона составляют 34,24% от общей суммы административно–хозяйственных издержек. При разделении снижение составит 23082700 рублей;

---

- предлагается отменить аренду транспортного средства для директора «Монолитресурс», что позволит сократить административно-хозяйственные затраты на 104000 рублей в месяц и 1248000 в год;

3. снижение затрат на услуги аутсорсинга и управления. За счет отказа от аутсорсинговых услуг ООО «Финансово–расчетный центр». Возможен перевод этих сотрудников в ООО «Монолитресурс» либо наем нового персонала. При неизменности количества персонала и заработной платы, затраты снизятся на 10%, так как не будет наценки за услугу аутсоринга от ООО «Финансово–расчетный центр». В настоящий момент расходы на аутсорсинг составляют 14861262 рублей в год. Экономия составит 1486126,2 рубля.

Рассмотрим резервы снижения себестоимости основных видов продукции. Для этого необходимо рассчитать эластичность затрат производственных ресурсов.

Первоначально рассчитаем ресурсоемкость продукции на примере изделия – сваи (таблица 13).

Таблица 13

Ресурсоемкость продукции

Ресурс	2016	2017
Материалы	75,45	72,26
Заработная плата	9,73	11,1
Теплоэнергоресурсы	8,5	7,67
Прочие	6,32	8,98

Затем рассчитаем предельную ресурсоемкость продукции (таблица 14).

Таблица 14

Предельная ресурсоемкость продукции

Ресурс	2016	2017
Материалы	57,45	59,61
Заработная плата	22,05	18,31
Теплоэнергоресурсы	4,57	9,49
Прочие	15,91	12,58

На следующем этапе рассчитаем эластичность затрат в соответствии с ресурсом (таблица 15).

Таблица 15

Эластичность затрат

Ресурс	2016	2017
Материалы	2,31	2,24
Заработная плата	0,83	0,90
Теплоэнергоресурсы	0,31	0,28
Прочие	0,22	0,32

---