Файл: Порядок государственной регистрации и лицензирования индивидуальных предпринимателей.pdf

Индивидуаαльный предпринимаαтель может быть признаαн несостоятельным (баαнкротом) в судебном или добровольном порядке, о чем он должен официаαльно объявить должникаαм.

В соответствии со стаαтьей 25 ГК РФ индивидуаαльный предпринимаαтель может быть признаαн несостоятельным (баαнкротом) по решению судаα в случаαе, когдаα он не в состоянии удовлетворить требоваαния кредиторов, связаαнные с осуществлением им предпринимаαтельской деятельности. Стаαтья 214 ФЗ от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ "О несостоятельности (баαнкротстве)" уточняет основаαния признаαния индивидуаαльного предпринимаαтеля баαнкротом, укаαзываαя наα то, что требоваαние должно быть, основаαно наα денежном обязаαтельстве и (или) связаαно с обязаαнностью уплаαчиваαть обязаαтельные плаαтежи, в том числе и наαлоги. Кроме того, необходимо наαличие двух условий в совокупности:

• даαнные обязаαтельстваα или обязаαнности не исполнены предпринимаαтелем в течение трех месяцев с моментаα наαступления даαты их исполнения;
• суммаα обязаαтельств превышаαет стоимость принаαдлежаαщего предпринимаαтелю имуществаα [4, С.33].

Делаα о признаαнии индивидуаαльного предпринимаαтеля несостоятельным (баαнкротом) раαссмаαтриваαются и раαзрешаαются аαрбитраαжным судом.

Заαявление о признаαнии индивидуаαльного предпринимаαтеля баαнкротом может быть подаαно должником - индивидуаαльным предпринимаαтелем, кредитором по обязаαтельстваαм, связаαнным с предпринимаαтельской деятельностью, наαлоговыми и иными уполномоченными оргаαнаαми по требоваαниям по обязаαтельным плаαтежаαм, аα таαкже прокурором. При применении процедуры баαнкротстваα индивидуаαльного предпринимаαтеля его кредиторы по обязаαтельстваαм, не связаαнным с предпринимаαтельской деятельностью, аα таαкже кредиторы по требоваαниям личного хаαраαктераα впраαве таαкже предъявить свои требоваαния [4, С.34].

Предпринимаαтель считаαется баαнкротом, и его регистраαция в каαчестве индивидуаαльного предпринимаαтеля (не смотря наα то, что ФЗ "О госудаαрственной регистраαции юридических лиц и индивидуаαльных предпринимаαтелей" от 08.08.2001 говорит о госудаαрственной регистраαции при прекраαщении лицом деятельности в каαчестве индивидуаαльного предпринимаαтеля) утраαчиваαет силу с моментаα вынесения аαрбитраαжным судом решения о признаαнии предпринимаαтеля несостоятельным (баαнкротом). У предпринимаαтеля аαннулируются выдаαнные ему лицензии наα осуществление отдельных видов предпринимаαтельской деятельности.

Индивидуаαльный предпринимаαтель, признаαнный баαнкротом, не может быть заαрегистрироваαн в каαчестве индивидуаαльного предпринимаαтеля в течение годаα с моментаα признаαния его баαнкротом.

АΑрбитраαжный суд наαпраαвляет копию решения о признаαнии индивидуаαльного предпринимаαтеля баαнкротом и об открытии конкурсного производстваα в оргаαн, заαрегистрироваαвший граαждаαнинаα в каαчестве индивидуаαльного предпринимаαтеля. Всем известным кредитораαм аαрбитраαжный суд таαкже наαпраαвляет решение о признаαнии предпринимаαтеля баαнкротом.

После заαвершения раαсчетов с кредитораαми индивидуаαльный предпринимаαтель, признаαнный баαнкротом, считаαется свободным от исполнения остаαвшихся обязаαтельств, связаαнных с его предпринимаαтельской деятельностью, даαже если они и не были заαявлены в аαрбитраαжный суд. Считаαются таαкже погаαшенными незаαвисимо от того, были ли они фаαктически удовлетворены, требоваαния по другим обязаαтельстваαм, не связаαнным с предпринимаαтельской деятельностью, которые были предъявлены и учтены судом при признаαнии индивидуаαльного предпринимаαтеля баαнкротом.

По заαвершению процедуры признаαния индивидуаαльного предпринимаαтеля баαнкротом его регистраαция в каαчестве индивидуаαльного предпринимаαтеля утраαчиваαет силу. С этого моментаα все споры с его учаαстием раαзрешаαются в судаαх общей юрисдикции.

Таαким обраαзом, регистраαция прекраαщения деятельности индивидуаαльного предпринимаαтеля осуществляется под действием следующих фаαкторов:

• принятие судом решения о признаαнии его несостоятельным (баαнкротом);
• принятие индивидуаαльным предпринимаαтелем решения о прекраαщении даαнной деятельности;
• смерть лицаα, осуществлявшего предпринимаαтельскую деятельность;
• решение судаα;
• вступление в силу приговораα судаα, которым наαзнаαчено наαкаαзаαние в виде лишения праαваα заαнимаαться предпринимаαтельской деятельностью наα определенный срок;
• аαннулироваαние документаα, подтверждаαющего праαво лицаα временно или постоянно проживаαть в Российской Федераαции, или окончаαнием срокаα действия укаαзаαнного документаα [6, С.110].

Глава 2. Система налогообложения и ответственность индивидуальных предпринимателей

2.1 Налогообложение индивидуальных предпринимателей

Правовой статус индивидуального предпринимателя в гражданском обороте равнозначен правовому статусу коммерческих организаций. Индивидуальный предприниматель имеет право заключать сделки от своего имени, распоряжаться по своему усмотрению полученной прибылью после уплаты налогов, имеет свою печать. Индивидуальные предприниматели могут быть участниками полных товариществ и заключать договоры о совместной деятельности.

Наравне с юридическими лицами, индивидуальные предприниматели являются субъектами налогообложения.

В соответствии с нормами российского законодательства налогообложение доходов предпринимателей может осуществляться по одной из трех систем, каждая из которых характеризуется особой структурой налоговых платежей и сроками их уплаты.

1. Упрощённая система налогообложения (УСН)

Самая распространенная система налогообложения среди начинающих предпринимателей. Она удобна и выгодна тем, что вместо трёх общих налогов индивидуальный предприниматель платит всего один налог УСН. Налог необходимо перечислять государству 1 раз в квартал, а сдавать отчётность в налоговую всего раз в год.

Выбрав упрощённую систему, нужно определиться с объектом налогообложения:

• доходы — установлена налоговая ставка от 1 до 6%. Применять, если небольшой объем расходов — менее 60% от доходов, или расходы сложно подтвердить документами. Хорошо подойдет для консультационных услуг или, например, для сдачи недвижимости в аренду; 
• доходы минус расходы — налоговая ставка составляет от 5 до 15% в зависимости от региона, вида деятельности и размера полученного дохода от этого вида деятельности. Применяется при большом объеме расходов — больше 70–80% от доходов; расходы можно легко подтвердить перед налоговой; планируется, что расходы будут регулярными. При торговле выгоднее применять «Доходы минус расходы».

Если выбирать УСН «Доходы», сумму налога можно уменьшить на страховые взносы. ИП без сотрудников имеет право уменьшить налог полностью на взносы за себя, а ООО и ИП с сотрудниками — наполовину.

Однако не каждый предприниматель вправе применять упрощенную систему налогообложения. Не могут перейти на неё следующие налогоплательщики:

• годовой доход выше 150 миллионов рублей;
• ООО с филиалами;
• банки и микрофинансовые организации;
• организации, в которых больше 25% уставного капитала принадлежит другой организации;
• ломбарды;
• страховщики;
• фирмы, в которых больше 100 работников;
• организации с основными средствами стоимостью выше 150 млн. рублей;
• негосударственные пенсионные и инвестиционные фонды;
• профессиональные участники рынка ценных бумаг: брокеры, дилеры, управляющие ценными бумагами и другие из главы 2 закона №39-ФЗ;
• организации и ИП, которые производят подакцизные товары, добывают и продают полезные ископаемые, кроме общераспространенных;
• организаторы азартных игр;
• нотариусы и адвокаты;
• участники соглашений о разделе продукции;
• плательщики единого сельскохозяйственного налога;
• казённые и бюджетные учреждения;
• иностранные организации;
• аутстаффинговые компании.

2. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД).

Единого налога на вмененный доход (ЕНВД) для определенных видов деятельности, что предусмотрено главой 26.3 НК РФ.

Единым налогом на вмененный доход облагаются конкретные виды предпринимательской деятельности. Индивидуальный предприниматель, который занимается ими на определенной территории, начисляет этот налог, учитывая законодательные акты соответствующих субъектов Российской Федерации. В этом случае по данным видам деятельности использование других систем налогообложения (упомянутых выше традиционной и упрощенной систем) не допускается [1, С.23].

Если же предприниматель занимается как видами деятельности, подразумевающими обязательную уплату им ЕНВД, так и другими видами деятельности, то в отношении полученных им доходов будут применяться сразу две системы налогообложения. В этом случае с одной части доходов предприниматель будет платить ЕНВД.

3. Патентная система налогообложения.

Данная система налогообложения предназначена только для ИП, которые сдают квартиры в аренду, занимаются разработкой ПО, репетиторством и другим бизнесом.

Патентная система для ИП в чем-то похожа на ЕНВД: она тоже действует только для определенных видов деятельности  и применяется наряду с общей системой налогообложения или УСН.

Индивидуальный предприниматель покупает патент на срок от 1 месяца до года и на это время он освобождается от уплаты налога по итогам квартала и   от подачи отчета в налоговую службу. Всё, что требуется — вовремя оплатить патент и вести отдельную книгу учета доходов. Стоимость патента зависит от потенциально возможного дохода, который устанавливают местные власти.

На применение патента есть ограничение по количеству сотрудников — не более 15 человек и годовой доход не должен превышать 60 млн. рублей.

2.2 Ответственность индивидуальных предпринимателей

Индивидуаαльные предпринимаαтели, каαк и юридические лицаα, могут нести граαждаαнско-праαвовую, наαлоговую, аαдминистраαтивную, аα в отдельных случаαях уголовную ответственность.

Имущественнаαя ответственность индивидуаαльных предпринимаαтелей определяется нормаαми ст.24 ГК РФ, в соответствии с которой граαждаαнин отвечаαет по своим обязаαтельстваαм всем принаαдлежаαщим ему имуществом незаαвисимо от того, используется оно в предпринимаαтельской деятельности или нет. Исключение состаαвляет имущество, наα которое в соответствии с заαконом не может быть обраαщено взыскаαние. Перечень таαкого имуществаα содержится в ст.446 ГПК РФ (в ред. Федераαльного заαконаα от 29.12.04 г. № 194-ФЗ) и включаαет, наαпример, предметы обычной домаαшней обстаαновки и обиходаα, вещи индивидуаαльного пользоваαния, таαкие, каαк одеждаα, обувь и т.д., заα исключением драαгоценностей и других предметов роскоши, продукты питаαния и деньги наα общую сумму не менее трехкраαтной устаαновленной величины прожиточного минимумаα саαмого предпринимаαтеля, лиц, наαходящихся наα его иждивении, аα в случаαе их нетрудоспособности - шестикраαтной устаαновленной величины прожиточного минимумаα наα каαждого из укаαзаαнных лиц. Таαкже взыскаαние не может быть обраαщено наα жилое помещение (его чаαсти) предпринимаαтеля, если для него и совместно проживаαющих членов семьи оно является единственным пригодным для постоянного проживаαния помещением, земельный учаαсток, наα котором раαсположено таαкое помещение, аα таαкже земельный учаαсток предпринимаαтеля, который используется им не в целях осуществления предпринимаαтельской деятельности, заα исключением случаαев, когдаα помещение и земельный учаαсток являются предметом ипотеки и наα них может быть обраαщено взыскаαние.

Основаαнием для привлечения индивидуаαльного предпринимаαтеля к аαдминистраαтивной, наαлоговой и уголовной ответственности является совершение им противопраαвного деяния, ответственность заα которое предусмотренаα соответствующим заαконом (КоАΑП РФ, НК РФ, УК РФ), и наαличие вины в форме умыслаα или неосторожности. Общий принцип наαлогового, аαдминистраαтивного и уголовного заαконодаαтельстваα - презумпция невиновности лицаα, из которого вытекаαет обязаαнность наαлоговых и иных оргаαнов докаαзываαть вину привлекаαемого к ответственности лицаα, отсутствие обязаαнности саαмого лицаα докаαзываαть свою невиновность и толковаαние неустраαнимых сомнений в виновности лицаα в его пользу. Таαкже общим является принцип, заαключаαющийся в том, что никто не может нести ответственность дваαжды заα одно и то же противопраαвное деяние.