Файл: Основные этапы формирования налогового учета в России (Исторические этапы возникновения налогообложения России).pdf

Региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом и законами субъектов РФ, вводимые в действие законами субъектов РФ и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ. Законодательные органы власти
субъектов РФ определяют лишь следующие элементы налогообложения:

- налоговые ставки в пределах, установленных Кодексом;

- порядок и сроки уплаты налога;

- формы отчетности по тем или иным региональным налогам;

- налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком. [10, с.20]

Согласно ст. 14 НК РФ к региональным налогам относятся:
налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный
налог. [10, с.20]

Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территории соответствующих муниципальных образований. Местные органы власти имеют право определять лишь те элементы налогообложения, которые предусмотрены для региональных властей. [10, с.20]

Согласно ст. 15 НК РФ к местным налогам относятся: земельный налог, налог на имущество физических лиц и торговый сбор.

Специальные налоговые режимы устанавливаются настоящим Кодексом и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены НК РФ
и иными актами законодательства о налогах и сборах. [10, с.20]

Специальные налоговые режимы могут предусмотреть особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение
от обязанностей по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных
ст. 13 – 15 НК РФ. [10, с.20]

К специальным налоговым режимам относятся (п. 2 ст. 18 НК РФ):

1)система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

2) упрощенная система налогообложения; [10, с.20]

3) система налогообложения в виде единого налога вмененный доход для отдельных видов деятельности;

4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции;

5) патентная система налогообложения. [10, с.21]

Их установление направлено на решение задач по привлечению инвестиций, созданию более благоприятного налогового климата, социальному развитию территорий. [3, с.21] В то же время специальные налоговые режимы могут нарушать принцип равной конкуренции
и равенства возможностей субъектов экономической деятельности
по ведению бизнеса. [3, с.21-22]

В 2006 году были внесены важные изменения в НК РФ, в результате которых были уточнены и предоставлены дополнительные права
как налогоплательщикам, так и налоговым органам, обязанности налоговых органов были дополнены или конкретизированы. [3, с.22]

---

К ним относятся:

- получение от налоговых органов бесплатной информации по вопросам действующей налоговой системы;

- получение от Министерства финансов РФ письменных разъяснений по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах;[3, с.22]

- использование налоговых льгот при наличии соответствующих оснований;

- получение отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита;

- зачет или возврат сумм излишне уплаченных (излишне взысканных) налогов, пени, штрафов;

- представление своих интересов в налоговых правоотношениях лично либо через представителя;

- представление налоговым органом пояснений по исчислению и уплате налогов, актам проведенных налоговых проверок;

- присутствие при проведении выездной налоговой проверки и участие в процессе рассмотрения материалов проверки;

- получение копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, налоговых уведомлений и требований об уплате налогов;

- обжалование актов налоговых органов и действий их должностных лиц;

- соблюдение налоговой тайны;

- возмещение в полном объеме убытков, причиненных неправомерными действиями налоговых органов или их должностных лиц. [3, с.23]

В соответствии с законодательством все налоги устанавливаются федеральным уровнем власти, перечень налогов является закрытым.
Это значит, что никакой орган власти не может изменить его и ввести налог, не предусмотренный перечнем. [9, с.64]

В 2010 году были внесены изменения в налоговое законодательство, направленные на переход к широкому использованию в налоговых правоотношениях электронного документооборота. [2, с.32] Было дано
право или установлена обязанность направлять многие документы (сообщения, акты совместной сверки, поручения, уведомления,
требования, заявления и пр.) в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае необходимости указанные документы могут быть заверены электронной цифровой подписью. [2, с.32]

В 2011 году в НК РФ введен новый раздел, положения которого регулируют вопросы налогообложения при использовании трансфертного ценообразования. Введение этих норм направлено на то, чтобы предотвратить вывод налоговой базы за пределы государства, и на исключение возможностей получения необоснованной налоговой
выгоды в результате манипулирования ценами в сделках между налогоплательщиками, которые применяют различные налоговые режимы внутри страны. [2, с.33]

В 2013 году в НК РФ вносились изменения, направленные в том числе на развитие взаимосогласительных процедур в налоговых отношениях
и на упрощение налогового учета и его сближение с бухгалтерским
учетом. [2, с.33]

---

Как отмечается в Основных направлениях налоговой политики Российской Федерации на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов, в указанном периоде предполагается внесение изменений в законодательство о налогах и сборах по двум основным направлениям: меры налогового стимулирования и меры, предусматривающие повышение доходов бюджетной системы государства. [2, с.33-34]

В настоящее время получила свое развитие новая концепция – экономика общественного сектора. Согласно этой концепции,
сам общественных сектор представляет собой совокупность находящейся
в распоряжении государства собственности и денежных фондов
(в основном бюджетные). Поэтому в центре внимания экономики общественного сектора находятся в первую очередь государственные финансы. [7, c.42]

Главная особенность концепции экономики общественного сектора заключается в том, что она рассматривает государство как субъект экономической деятельности, который должен поставлять обществу экономические блага с необходимой эффективностью, а не в качестве регулирующей структуры, что имело место в кейнсианской и неоконсервативной концепциях. [7, c.42-43]

В теории экономики общественного сектора налоги рассматриваются не как способ мобилизации средств на содержание неких неэкономических структур, а, скорее, в качестве формы, которую приобретают затраты на производство разнообразных общественных благ, поставляемых государством своим гражданам. [7, c.43-44]

Вывод по 2 главе:

В 1991-1992 гг. осуществлялась полномасштабная совокупная реформа, разработаны и приняты ключевые налоговые законы. Однако быстро меняющееся правовое пространство, недостаток опыта создания налогообложения, которое способно к деятельности в условиях рыночной экономики, оказались причиной того, что во вновь созданной налоговой системе были недостатки. По мере дальнейшей работы рыночных преобразований отражалось различие налогообложения возникающим преобразованиям.

Важный шаг – принятие и вступление в силу Налогового кодекса РФ.
В данное время в Российской Федерации налоговая система в процессе модернизации.

Заключение

Данная курсовая работа может быть рассмотрена для частичной основы дипломной работы, в качестве доклада, ознакомительного материала для лиц, интересующихся налогами, в частности и историей формирования налогообложения, определившихся связать профессиональную деятельность с налоговой системой.

---

На основе изучения в данной курсовой работе темы «Основные
этапы формирования налогового учета в России» сделаны следующие выводы.

В первой главе данной курсовой работы рассказывается история формирования налогообложения с начала времён зарождения цивилизации по советское время.

Государство как определённая группа общества содействует формированию налоговой системы. Ему необходимы средства
для реализации своей деятельности. С учетом того, что взимание
налогов базируются на основании законов, необходимо наличие
налоговой системы.

На протяжении веков с эволюцией государства развивалось и налогообложение. Во времена истории России налоги реализовывали различные назначения.

Во второй главе данной курсовой работы были затронуты этапы формирования налогообложения в современной России.

На данный отрезок времени в России удачно организовать функционирующую налоговую систему и практически завершить систематизацию налогового законодательства. Но эта система нестабильна, как пример, экономические реформы 1990-х гг. Их последствия констатируют о важной роли налогообложения в дееспособности государства и жизни каждого гражданина.

Библиография

1. Булатова, Ю.И. Теория и история налогообложения: учебное пособие / Ю.И.Булатова; Оренбургский гос. ун-т. – Оренбург: ОГУ, 2017. – 147 с.
2. Бушмин Е.В. Налоговая система России и налоговые доходы бюджета: учебник. – М.: Издательство РГСУ, 2014. – 397 с.
3. Бушмин Е.В. Налоговая система России и роль налогов в формировании доходов бюджета: учеб. пособие. – М.: Издательство РГСУ, 2014. – 410 с.
4. Налоги и налогообложение: учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям / [Д.Г. Черник и др.];
   под ред. Д.Г. Черняка – 2-е изд., перераб. и доп. – М.:
   ЮНИТИ-ДАНА, 2015. – 367 с.
5. Налоги и налогообложение. Палитра современных проблем: монография для магистрантов, обучающихся по программам направления «Финансы и кредит»/[И.А. Майбуров и др.]; под ред. И.А. Майбурова, Ю.Б. Иванова, - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2014. – 375с. – (Серия «Magister»).
6. Налоговый процесс: учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Юриспруденция», «Налоги и налогообложение» / [Н.Д. Эриашвили и др.]; под ред. Н.М. Коршунова, Н.Д. Эриашвили. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. – 375 с. – (Серия «Dura lex,
   sed lex»).
7. Налоги и налоговая система Российской Федерации: учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по направлению «Экономика» / под ред.
   Б.Х. Алиева, Х.М. Мусаевой. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2014. – 439 с.
8. Налоги и налогообложение: Учебник для бакалавров/
   Е.Ю. Алексейчева, Е.Ю. Куломзина, М.Д. Магомедов. – М.: Издательско-торговая компания «Дашков и К^о», 2017. – 300 с.
9. Финансы, налоги и налогообложение: учебник/Н.А. Бондарева. – М.: Университет «Университет», 2018. – 128 с. (Серия «Легкий учебник»)
10. Налоги и налогообложение [Текст]: учебное пособие для бакалавров / Ю.В. Клюев; Кемеровский государственный институт культуры. – Кемерово: Кемеров. гос. ин-т культуры, 2017. – 128 с.

---