Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия (Учет денежных средств на МУП «Специализированное автомобильное хозяйство по уборке города»).pdf

Для стабилизации финансовой ситуации руководству предприятия необходимо разработать серьезную стратегию по повышению финансовой устойчивости и стабилизации ситуации внутри организации. При этом следует осуществлять своевременное комплексное оценивание финансового состояния предприятия для выявления резервов его улучшения.

2.2 Документальное оформление бухгалтерского учета денежных средств: первичные документы, учетные регистры, статьи отчетности

Основными задачами учета денежных средств являются:

1) проверка правильности документального оформления и законности операции с денежными средствами, своевременное и полное отражение их в учете;

2) обеспечение своевременности, полноты и правильности в расчетах по всем видам платежей и поступлений, появление дебиторской и кредиторской задолженности;

3) своевременное выявление результатов, инвентаризация денежных средств, документов и расчетов, обеспечение взыскания дебиторской и погашение кредиторской задолженности и ссуд, кредитных учреждений в установленные сроки;

4) обеспечение сохранности денежных средств, документов в кассе и в других местах их сдачи, соблюдение лимитов в кассе;

5) извлечение возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств для получения дополнительного дохода [20].

Любая предпринимательская деятельность неразрывно связана с движением денежных средств. Для отображения на счетах учета денежных средств необходимо использовать определенные первичные документы, которые впоследствии систематизируются в синтетических и аналитических учетных регистрах.

В бухгалтерской отчетности данные о наличии денежных средств отражены в форме № 1 «Баланс», разделе «Оборотные активы», форме № 4 «Отчет о движении денежных средств».

Отчет состоит из четырех разделов.

1.В первом разделе указывается остаток денежных средств на начало года.

2.Во втором разделе – сколько всего, в том числе по видам поступлений, поступило денежных средств (выручка от реализации товаров, работ, услуг, от реализации основных средств и другого имущества).

3.Третий раздел. Здесь указывается, сколько направлено денежных средств всего, в том числе по направлениям расходов (на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, на оплату труда, отчисления на социальные нужды, выдачу авансов, финансовые вложения, выплаты дивидендов и процентов, расчеты с бюджетом и т. д.).

4.В четвертом разделе показан остаток денежных средств на конец отчетного периода.

Основной целью отчета о движении денежных средств является предоставление информации о получении и выплатах денежных средств предприятия в течение отчетного периода [10].

На основе этой отчетности можно определить:

- откуда были получены денежные средства в течение отчетного периода;

- как были затрачены денежные средства за отчетный период; насколько изменился остаток денежных средств за отчетный период;

- приток и отток денежных средств по видам деятельности (текущей, инвестиционной и финансовой), а также их влияние на общее изменение остатка денежных средств;

- как повлияли приток и отток денежных средств на дебиторскую и кредиторскую задолженность.

2.3 Синтетический и аналитический учет денежных средств

Для отражения в бухгалтерском учете сведений о наличии и движении денежных средств в российской и иностранных валютах, находящихся в кассе, на расчетных, валютных и других счетах, открытых в кредитных организациях на территории страны и за ее пределами, а также ценных бумаг, платежных и денежных документов используются счета раздела V Плана счетов «Денежные средства».

Денежные средства в иностранных валютах и операции с ними учитываются на счетах данного раздела в рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранной валюты в установленном порядке. Одновременно эти средства и операции отражаются в валюте расчетов и платежей. К разделу V «Денежные средства» относятся счета:

- 50 «Касса»; - 51 «Расчетные счета»;

- 52 «Валютные счета»;

- 55 «Специальные счета в банках»;

- 57 «Переводы в пути»;

- 58 «Финансовые вложения»;

- 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений».

Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации. В дебет этого счета записывают поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации, а в кредит - выплату денежных средств и выдачу денежных документов из кассы организации.

К счету 50 могут быть открыты субсчета:

- 50/1 «Касса организации»;

- 50/2 «Операционная касса»;

- 50/3 «Денежные документы» и др.

Если организация производит кассовые операции с иностранной валютой, к счету 50 должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

На субсчете 50/2 учитывают наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Этот субсчет открывается организациями (в частности, транспорта и связи) при необходимости.

На субсчете 50/3 учитывают находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Следует отметить: денежные документы учитывают на счете 50 в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам [17].

Сумма наличных денег, которую компания может оставлять в кассе на конец рабочего дня, ограничена. Это ограничение называется лимитом остатка наличных денег в кассе или просто лимитом остатка кассы. В конце каждого календарного года организациями самостоятельно рассчитывается и устанавливается размер лимита, что фиксируется руководителем в соответствующем распоряжении (приказе). Эта обязанность возложена на них положением Центробанка РФ от 11.04.14 № 3210-У [6].

С 1 июня 2014 года организации, численностью менее 100 человек и выручкой до 400 млн. руб. и индивидуальные предприниматели могут не устанавливать лимит кассы. Также индивидуальные предприниматели, помимо отмены лимита кассы, могут не оформлять кассовые документы и не заполнять кассовую книгу (абз.2 п.4.1 и абз.9 п. 4.6 Порядка ведения кассы). Данный порядок строго регламентирует расход наличных денег из кассы. В настоящее время данный порядок определяется Указанием Банка России от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов», которое предусматривает расходование наличных денежных средств только на определенные цели [8].

Счет 51 «Расчетные счета» отражает наличие и движение денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.

По дебету счета 51 отражают поступление денежных средств на расчетные счета организации, по кредиту – списание денежных средств с расчетных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражают на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»).

Аналитический учет по счету 51 ведется по каждому расчетному счету.

Процедура открытия банковских счетов регламентируется Инструкцией Банка России от 30.05.2014 № 153-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов» [9].

Корреспонденция счетов по операциям, связанным с движением денежных средств на расчетном счете организации приведена ниже:

Перечислен на расчетный счет из кассы организации сверхлимитный остаток свободных денежных средств: Д51 – К 50

Поступили на расчетный счет организации денежные средства от покупателей в погашение задолженности за проданную продукцию (выполненные работы, оказанные услуги) от: Д51 – К 62/1

Поступили на расчетный счет организации ошибочно зачисленные банком денежные средств: Д51 – К76

Получены на расчетный счет организации предоставленные ей кредиты и займы со сроком погашения менее 12 месяцев: Д51 - К66

Получены на расчетный счет организации предоставленные ей кредиты и займы со сроком погашения более 12 месяцев: Д51 - К67

Перечислены на расчетный счет денежные средства учредителями в погашение задолженности по вкладу в УК организации: Д51 - К75/1

Перечислено банку комиссионное вознаграждение за обслуживание расчетного счета организации: Д91/2 - К51

Перечислено с расчетного счета организации поставщикам за приобретенные товары (выполненные работы, оказанные услуги): Д60/1 - К51

Перечислена с расчетного счета организации заработная плата на лицевые счета ее сотрудников: Д70 - К51

Перечислено с расчетного счета организации банку в погашение задолженности по предоставленным ей кредитам и займам со сроком погашения менее 12 месяцев: Д66 - К51

Перечислено с расчетного счета организации банку в погашение задолженности по предоставленным ей кредитам и займам со сроком погашения более 12 месяцев: Д67 - К51

Получены наличные денежные средства с расчетного счета в кассу организации: Д50 - К51

Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности организации перед бюджетом по налогам и сборам: Д68 - К51

Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности организации перед бюджетом по социальному страхованию и обеспечению: Д69 - К51

2.4 Автоматизация бухгалтерского учета денежных средств

На сегодняшний день руководителям российских предприятий приходится принимать решения в условиях неопределенности и риска, что вынуждает их постоянно держать под контролем различные аспекты финансово – хозяйственной деятельности.

В зависимости от особенностей учета на предприятии базы данных могут иметь различную структуру, но в обязательном порядке должны соответствовать структуре принятого плана счетов, задающего основные параметры настройки системы на конкретную учетную деятельность. Модули системы, обеспечивающие проведение расчетов, суммирование итогов и начисление процентов, должны использовать расчетные нормативы, которые приняты в текущее время.

Несмотря на то что в мире существует более тысячи бухгалтерских пакетов различной мощности и стоимости, российские бухгалтеры и предприниматели предпочитают отечественные пакеты, более подходящие для условий переходной экономики и быстрой смены законодательных актов, регулирующих порядок бухгалтерского учета. Сегодня мы анализируем уже третье поколение российских автоматизированных бухгалтерских систем.

Программа 1С: Бухгалтерия является универсальной бухгалтерской программой и предназначена для ведения синтетического и аналитического бухгалтерского учета по различным разделам. Программа предоставляет возможность ручного и автоматического ввода проводок.

Система «1С: Предприятие» может быть адаптирована к любым особенностям учета на конкретном предприятии при помощи модуля «1С: Конфигуратор», позволяющего настраивать все основные элементы программной среды, генерировать и редактировать документы с любой структурой, изменять их экранные и печатные формы, формировать журналы для работы с документами с возможностью их произвольного распределения по журналам.

Программа универсальна и предназначена для ведения синтетического и аналитического бухгалтерского учета по разным разделам.

Система «1С: Предприятие», составной частью которой является информационный продукт «1С: Бухгалтерия». В нем могут быть сформированы различные ведомости: сводные проводки, оборотно-сальдовые, карточки счетов, анализ по счету, анализ объекта аналитического учета по всем счетам, журнал-ордер.

Для решения задач учёта денежных средств и расчётов в программе «1С: Бухгалтерия 8.0» используются следующие объекты конфигурации.

Справочник «Банки», Справочник «Банковские счета», Справочник «Валюты».

Входной информацией для бухгалтера участка автоматизированного учета денежных средств будут являться документы, отражающие движение денежных средств, как в кассе предприятия, так и на расчетном счете. Для отражения входной информации на данном участке в программе «1С: Предприятие» предусмотрены следующие документы: