Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия (Учет денежных средств на МУП «Специализированное автомобильное хозяйство по уборке города»).pdf

Положение Центробанка РФ от 11.04.14 № 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства"

Указ Банка России от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов».

Инструкцией Банка России от 30.05.2014 № 153-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов»

Каждый документ, приведенный выше, на протяжении последних лет имел свои дополнения и изменения, которые утверждались отдельными постановлениями правительства и соответствующих министерств.

Глава 2 Учет денежных средств на МУП «Специализированное автомобильное хозяйство по уборке города»

2.1 Краткая характеристика МУП «Специализированное автомобильное хозяйство по уборке города»

МУП «Спецавтохозяйство по уборке города» является одним из крупных специализированных предприятий Управления коммунального хозяйства и благоустройства администрации г. Уфы.

Основной деятельностью предприятия является — централизованный сбор твердо-бытовых и жидких отходов от жилищных и промышленных предприятий нашего города, транспортировка и размещение их на городском полигоне у поселка Черкассы. Директором предприятия является Гумеров Рамиль Назипович.

Предприятие оказывает услуги по:

-предоставлению услуг по сбору, транспортировке и захоронению твердых и жидких бытовых отходов (ТБО);

-предоставлению услуг по сбору, транспортировке и захоронению крупных габаритных отходов (КГО);

-предоставлению услуг по сбору, транспортировке и утилизации медицинских отходов класса Б;

-по обращению с опасными отходами;

-приему на полигон ТБО грунта, мусора и промышленных отходов от предприятий, учреждений и населения;

-установке и обслуживанию общественных передвижных туалетов (био–туалеты);

-оказанию услуг по ремонту и сервисному обслуживанию уборочной техники марки «Мерседес-Бенц» (УНиМОГ);

-оказанию услуг по отлову, утилизации безнадзорных животных;

-оказанию автотранспортных и других видов платных услуг населению;

-оказанию услуг по хранению горюче-смазочных материалов;

Все виды деятельности, оказываемые предприятием, сертифицированы и лицензированы. С 2004 года на базе МУП «Спецавтохозяйство по уборке города» функционирует участок по сортировке и брикетированию твердо-бытовых отходов. Проектная мощность составляет 20 т/час обрабатываемых отходов, месячная производительность – 1640 т.

Организационная структура управления МУП «Спецавтохозяйство по уборке города» является линейно-функциональной. Для данной организации такого рода организационная структура оптимальна. Характеризуется она тем, что работники подчиняются как выше стоящему руководителю, так и находятся в соподчинении по специальности.

Основными элементами системы организации бухгалтерского учета являются первичный учет и документооборот, инвентаризация, план счетов бухгалтерского учета, формы бухгалтерского учета, формы организации учетно-вычислительных работ, объем и содержание отчетности.

Организация бухгалтерского учета в организации – это непрерывный процесс, который можно выразить следующей схемой [17, с. 83].

Федеральным Законом «О бухгалтерском учете», действующим на всей территории РФ предусмотрено, что все организации, а также их филиалы и представительства иностранных организаций обязаны вести бухгалтерский учет. При этом основными заданиями организации бухгалтерского учета являются:

- формирование полной и договорной информации о деятельности организации, которая в дальнейшем будет использована внутренними и внешними пользователями бухгалтерской отчетности;

- обеспечение своевременного контроля за соблюдением законодательства РФ при осуществлении организацией хозяйственных операций;

- контроль за рациональным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

- принятие оперативных управленческих решений, что обеспечит предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.

Для эффективной организации бухгалтерского учета, учетный процесс на предприятиях или в организациях любой формы собственности можно представить, как текущее наблюдение, измерение и регистрация хозяйственных операций, т. е. документирование фактов хозяйственной деятельности, заключающееся в оформлении или составлении первичных учетных документов.

Основные положения ведения бухгалтерского учета утверждены Приказом об учетной политике предприятия. Согласно ПБУ 1/2008 «Учетная политика предприятия» предусмотрено, что предприятия могут самостоятельно определять методику начисления процентов по арендным платежам [3].

Предприятие имеет утвержденный приказ «О принятии учетной политики», который соответствуют нормам действующего законодательства РФ. При этом бухгалтерский и налоговый учет осуществляет на предприятии бухгалтерская служба, которая функционирует как отдельное структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером.

На МУП «Спецавтохозяйство по уборке города» используется журнально-ордерная форма бухгалтерского учета, некоторые делянки учета компьютеризированы. Главный бухгалтер исследуемого предприятия ответственен за организацию и рациональное ведение бухгалтерского учета, составление объективной и достоверной бухгалтерской отчетности, на основе которой руководитель предприятия сможет принимать управленческие решения.

Бухгалтерия - это самостоятельное структурное подразделение хозяйствующего субъекта, состоящее из различных звеньев, которые выполняют определенные учетные функции по обеспечению экономической деятельности предприятий, организаций и учреждений. Ее возглавляет главный бухгалтер, который имеет в подчинении бухгалтерских и счетных работников.

Отметим, что для бухгалтерии предприятия утвержден отдельный график рабочего времени в разрезе должностей.

Особое внимание руководство уделяет вопросам организации труда. Все сотрудники бухгалтерии в соответствии с нормами действующего законодательства имеет свои должностные инструкции, которые разработаны для каждого отдельно.

Обязанности каждого отдельного работника бухгалтерской службы предприятия определенной должностной инструкцией.

Должностная инструкция бухгалтера разработана на основе Квалификационного справочника должностей. Инструкция раскрывает основные должностные обязанности бухгалтера, его права и ответственность, а также требования к квалификации [28].

Предложенная типовая должностная инструкция бухгалтера может служить основой для разработки должностной инструкции, содержащей более конкретный перечень должностных обязанностей бухгалтера с учетом особенностей предприятия, организации производства, труда и управления, конкретного участка, который ведет бухгалтер, а также прав и ответственности бухгалтера. При необходимости обязанности могут быть распределены между несколькими исполнителями.

Должностная инструкция, в которой четко сформулированы функции бухгалтера, помогает обеспечить непрерывность функционирования финансовой службы и преемственность обязанностей. Указанные в должностной инструкции требования ускоряют процесс введения в должность нового сотрудника.

Организация учетной политики МУП «Спецавтохозяйство по уборке города» предполагает формирование и утверждение прежде всего Приказа об учетной политике, в котором должны быть отображены основные элементы ведения бухгалтерского учета кассовых операций. Как правило они при учете кассовых операций утверждается список материально-ответственных сотрудников, план проведения ревизий кассы и т. д. Процесс формирования учетной политики предприятия требует тщательного подхода. Особенное внимание в современных условиях функционирования предприятий необходимо уделять порядку формирования системы налогового учета и внутреннего контроля, а также утверждению внутренней учетной документации, что позволит существенно повысить уровень эффективности работы предприятия в целом.

Основным источником информации для проведения финансового анализа является бухгалтерский баланс. Он является наиболее информативной формой для анализа и оценки финансового состояния. Баланс отражает состояние имущества, собственного капитала и обязательств хозяйствующего субъекта на определенную дату. Проведем финансовый анализ финансово-хозяйственной деятельности МУП «Спецавтохозяйство по уборке города» на основании данных бухгалтерской финансовой отчетности.

Сумма активов увеличилась на 15859 тыс. руб. При этом сумма внеоборотных активов уменьшилась на 17456 тыс. руб., а оборотных активов увеличилась на 33315 тыс. руб. Сумма дебиторской задолженности увеличилась на 31543 тыс. руб., материально-производственных запасов – на 4272 тыс. руб., денежные средства сократились на 2508 тыс. руб. По основным средствам также наблюдается снижение на 17071 тыс. руб. Нематериальные активы на предприятии отсутствуют.

Сумма собственного капитала снизилась на 5403 тыс. руб., нераспределенная прибыль выросла на 10000 тыс. руб. Общая сумма заемного капитала увеличилась на 15082 тыс. руб. При этом краткосрочные обязательства увеличились на 18584 тыс. руб., долгосрочные обязательства – на 2678 тыс. руб. В результате проведенного анализа нами установлено, что за исследуемый период наблюдается увеличение суммы баланса на 15859 тыс. руб.

Финансовый результат завершает цикл деятельности предприятия, связанный с производством и реализацией продукции (выполненных работ, оказанных услуг) и одновременно выступает необходимым условием следующего витка его деятельности. Высокие значения финансовых результатов деятельности предприятия обеспечивают укрепление бюджета государства посредством налоговых изъятий, способствуют росту инвестиционной привлекательности предприятия, его деловой активности в производственной и финансовой сферах [22].

В рыночной экономике анализ финансовых результатов составляет важнейшую часть информационного обеспечения для принятия управленческих решений руководством предприятий.

Прибыль – это выраженный в денежной форме чистый доход на вложенный капитал. Она составляет основу экономического развития предприятия и укрепления его финансовых отношений со всеми участниками коммерческой деятельности.

В 2015 г. по сравнению с 2014 г. выручка возросла на 25338 тыс. руб., валовая прибыль возросла на 4989 тыс. руб. себестоимость продаж - на 20349 тыс. руб.

Управленческие расходы за исследуемый период отсутствовали.

В 2015 г. МУП «Спецавтохозяйство по уборке города» получил прибыль от продаж в сумме 22253 тыс. руб., что на 4989 тыс. руб. больше по сравнению с 2014 г. При этом сумма прочих доходов и прочих расходов за исследуемый период уменьшились на 15030 тыс. руб. и 9472 тыс. руб. соответственно. Если в 20 г. исследуемое предприятие имело чистую прибыль в размере 433 тыс. руб., то в 2015 г. этот показатель сократился до 391 тыс. руб.

Финансовое состояние - это способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным.

С целью анализа финансового состояния предприятия проведем анализ баланса предприятия, определим его финансовую устойчивость и платежеспособность, рассчитаем показатели деловой активности и рентабельности деятельности предприятия.

Результаты проведенного анализа финансового состояния МУП «Спецавтохозяйство по уборке города» за 2014-2015 гг. показали, что в 2014 г. на 1 руб. собственного капитала приходилось 3,1 руб. заемного, а в 2015 г. этот показатель составил 3,3 руб. Коэффициенты рентабельности продаж и рентабельности производственных запасов в 2014-2015 гг. имели положительное значение, однако низкий уровень прибыли говорит нам о нам, что руководству предприятия следует больше уделить времени вопросам управления финансами. По данным анализа показателей ликвидности предприятие является неплатежеспособным, то есть имеет достаточно оборотных активов для покрытия своих обязательств.

В целом, можно сделать вывод, что текущее состояние предприятия удовлетворительное. За 2014-2015 гг. прибыль МУП «Спецавтохозяйство по уборке города» незначительно уменьшилась. Уровень зависимости предприятия от займов составляет 21,6 %.