Файл: Управление формированием специальных фондов предприятия.pdf
Добавлен: 19.06.2023
Просмотров: 86
Скачиваний: 3
СОДЕРЖАНИЕ
Глава 1. Теоретические аспекты формирования специальных фондов предприятия
1.1. Состав и характеристика специальных фондов предприятия
1.2. Содержание процесса формирования специальных фондов предприятия
Глава 2. Анализ формирования специальных фондов в ПАО «Акрон»
2.1. Анализ формирования прибыли на предприятии
2.2. Анализ формирования специальных фондов предприятия
ПАО «Акрон» формирует фонд накопления и фонд потребления.
В 2016. г. из чистой прибыли в 2016 г. 1 220 млн. руб. направлено в фонд накопления (на 500 млн. руб., или на 69,44 % больше, чем в 2015 г.) и 1 430 млн. руб. – в фонд потребления (на 500 млн. руб., или на 53,76 % больше, чем в 2015 г.). 636 млн. руб. прибыли в 2016 г. направлено в резервный капитал.
Из фонда потребления в 2016 г. выплачено работникам вознаграждений за работу по итогам года в размере 430 млн.руб., что на 310 млн.руб., или на 258,33 % больше, чем в 2014 г. и на 180 млн.руб., или на 72 % больше, чем в 2015 г.
Дивиденды в 2014-2016 гг. ПАО «Акрон» не выплачивались.
Глава 3. Рекомендации по повышению эффективности управления формированием специальных фондов ПАО «Акрон»
Главный источник формирования специальных фондов предприятия – чистая прибыль. В процессе проведенного исследования выявлено, что за 2014-2016 гг. в ПАО «Акрон» наблюдается рост прибыли. Однако ряд факторов - рост себестоимости продукции, увеличение коммерческих и управленческих расходов, рост процентов к уплате и прочих расходов, а также увеличение суммы налога на прибыль – оказали негативное влияние на показатели прибыли. Для выявления резервов увеличения прибыли предприятия проведем их расчет (Приложение 3).
Из данных Приложения 3 видно, что прибыль предприятия до налогообложения в 2016 г. на 13 194 млн.руб. больше, чем в 2015 г.
Резервами роста прибыли являются:
- снижение себестоимости продукции – резерв роста прибыли 2 873 млн.руб.;
- сокращение коммерческих расходов – резерв роста прибыли 176 млн.руб.;
- сокращение управленческих расходов – резерв роста прибыли 602 млн.руб.;
- снижение процентов к уплате – резерв роста прибыли 160 млн.руб.;
- сокращение прочих расходов - резерв роста прибыли 28 375 млн.руб.
Итого выявленных резервов роста прибыли: 32 186 млн.руб.
Главным резервом роста прибыли предприятия до налогообложения является сокращение прочих расходов.
Представим рекомендации по повышению прибыли ПАО «Акрон»:
- повышение объема выручки от реализации продукции на 30 % за счет расширения рынка сбыта. Показатель прироста выручки в размере 30 % получен в результате опроса экспертов – ведущих специалистов отдела продаж ПАО «Акрон».
Наиболее перспективным направлением расширения продаж продукции является зарубежный рынок. В настоящее время ПАО «Акрон» реализуется продукцию в страны Азии, Европы, Северной Америки, Центральной Америки, Ближнего Востока, Южной Америки, Австралии, СНГ. Продукция предприятия пользуется устойчивым спросом в мире. Более 70% всех продаж приходится на экспорт. Основными направлениями являются Северо-Восточная Азия, Западная и Восточная Европа, Латинская Америка.
Около 62 % выработанного на предприятии капролактама было поставлено на экспорт. Основные направления – страны Северо- и Юго-Восточной Азии, Европы и Ближнего Востока. В 2016 г. 98,7 тыс. тонн гранулированного полиамида-6 было поставлено на экспортные рынки. Товарного полиамида на экспорт в страны Европы и Азии было поставлено 53,2 тыс. тонн. Продажи технической нити в 2016 г. составили в страны Юго-Восточной Азии, Западной и Восточной Европы, Северной Америки 0,63 тыс.тонн. Азотных удобрений на экспорт было отгружено 694 тыс. тонн. в страны Европы, Латинской Америки, Африки и СНГ.
Ежегодный рост потребления полиамида-6 в Китае составляет 8-12%, а доля в глобальном потреблении – до 30%. Таким образом, именно поставка продукции ПАО «Акрон» в Китай является на настоящий момент стратегическим направлением с учетом емкости китайского рынка.
Кроме того, учитывая, что 80% пахотных земель в России бедны серой, для ПАО «Акрон» перспективным направлением является производство и продвижение специально разработанных для внутреннего рынка удобрений – карбамида+S и аммиачной селитры+S. Эти продукты кроме традиционных свойств азотных удобрений имеют дополнительные: за счет содержащейся в них серы повышают качество урожая, увеличивают поглощение растениями фосфора из почвы, действуя как косвенное удобрение.
В целях роста производства и объема продаж необходимо закончить строительство 4-й очереди производства полиамида-6, на которой будет выпускаться полимер для текстильных нитей и волокон. После пуска этой установки полимеризации ООО «Акрон» сможет предложить потребителям весь возможный ассортимент ПА-6, а суммарная проектная мощность предприятия по этому продукту увеличится до 150 тыс. тонн в год.
Дополнительная выручка от продаж прогнозируется в размере 11 580 млн. руб. (38 611 * 30 %), исходя из того, что дополнительные поставки продукции составят:
-
- товарного полиамида в страны Азии на сумму 3 500 млн. руб.;
- технической нити в страны Юго-Восточной Азии – 4 500 млн. руб.;
- азотных удобрений в страны Латинской Америки, Африки и СНГ – 2 000 млн. руб.;
- капролактама, полиамида-6 в КНР - на сумму 1 580 млн. руб.
Планируемый объем выручки превысит показатель 2016 г. (38 611 млн. руб.) на 30 % и составит: 38 611 * 130 % = 50 194 млн.руб.
2. Снижение себестоимости продукции за счет повышения эффективности контроля затрат. Проведенный в Приложении 3 расчет показал, что резерв снижения себестоимости продукции составляет 2 873 млн.руб.
В работе представлены рекомендации по постановке системы внутреннего аудита затрат на всех циклах производства и сбыта продукции. Кроме того, в целях снижения затрат необходимо проведение технических мероприятий, направленных на повышение эффективности использования действующего оборудования. ПАО «Акрон» рекомендуется в целях обеспечения стабильной работы производства капролактама введение в эксплуатацию хранилищ ГАС, а также резервных градирен для обеспечения оборотной водой. Также, модернизация оборудования позволит снизить расходные нормы по основному сырью – бензолу.
Расчет планируемой себестоимости проведем с учетом роста объема продаж на 30 % и выявленного резерва снижения затрат в размере 2 873 млн. руб.:
Планируемая себестоимость продукции составит: 10 061 * 130 % - 2 873 = 10 205 млн.руб.
3. Сокращение коммерческих расходов за счет совершенствования процесса товародвижения (сокращение транспортных расходов по доставке). Проведенный в Приложении 3 расчет показал наличие резерва сокращения коммерческих расходов в размере 176 млн.руб..
ПАО «Акрон» расположено в регионе с развитой транспортной инфраструктурой, позволяющей с наименьшими затратами осуществлять перевозки в большинство районов России и за ее пределы. Используя различные виды транспорта, предприятие способно обеспечить высокую эффективность доставки грузов и на короткие, и на значительные расстояния в любом направлении, от Европы до Юго-Восточной Азии. В ПАО «Акрон» необходимо уделять большое внимание оптимизации логистических затрат и разработке эффективных схем доставки продукции до потребителя; развивать направление мультимодальных перевозок, используя контейнерные терминалы и на своей производственной территории.
Расчет планируемых коммерческих расходов проведем с учетом роста объема продаж на 30 % и выявленного резерва снижения коммерческих расходов в размере 176 млн. руб. Планируемые коммерческие расходы составят: 354 * 130 % - 176 = 284 млн.руб.
4.Сокращение управленческих расходов за счет совершенствования управленческой структуры предприятия. Проведенный в Приложении 3 расчет показал, что резерв сокращения управленческих расходов составляет 602 млн.руб.
На предприятии необходимо внедрение современных информационных технологий с целью повышения эффективности операционной деятельности и принимаемых управленческих решений; приведение принципов корпоративного управления и практики отношений с инвесторами в соответствие с международными стандартами.
Расчет планируемых управленческих расходов проведем с учетом роста объема продаж на 30 % и выявленного резерва снижения управленческих расходов в размере 602 млн. руб. Планируемые управленческие расходы составят: 2 246 * 130 % - 602 = 2 318 млн.руб.
5.Сокращение процентов к уплате в размере 160 млн.руб. за счет оптимизации политики привлечения заемного капитала (расчет проведен в Приложении 3). Планируемые проценты к уплате сократятся на 160 млн. руб. относительно показателя 2016 г. (403 млн. руб.) и составят: 403 – 160 = 243 млн.руб.
Расчет планируемых финансовых показателей деятельности предприятия представлен в таблице 11.
Таблица 11
Планируемые финансовые результаты деятельности
ПАО «Акрон», млн.руб.[23]
Наименование показателя |
2016 год |
Проект |
Изменение |
|
Абс. |
% |
|||
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг |
38611 |
50194 |
11583 |
30,00 |
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг |
10 061 |
10205 |
144 |
1,43 |
Валовая прибыль |
28 550 |
39989 |
11439 |
40,07 |
Коммерческие расходы |
354 |
284 |
-70 |
-19,77 |
Управленческие расходы |
2 246 |
2318 |
72 |
3,21 |
Прибыль (убыток) от продаж |
25 950 |
37387 |
11437 |
44,07 |
Проценты к получению |
73 |
73 |
- |
- |
Проценты к уплате |
403 |
243 |
-160 |
-39,70 |
Доходы от участия в других организациях |
1 191 |
1191 |
- |
- |
Прочие доходы |
50514 |
50514 |
- |
- |
Прочие расходы |
53711 |
53711 |
- |
- |
Прибыль (убыток) до налогообложения |
23 614 |
35211 |
11597 |
49,11 |
Отложенные налоговые активы |
85 |
- |
-85 |
-100,00 |
Отложенные налоговые обязательства |
20 |
- |
-20 |
-100,00 |
Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи |
10902 |
7042 |
-3860 |
-35,41 |
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода) |
12777 |
28169 |
15392 |
120,47 |
Из данных таблицы 11 видно, что результате использования резервов роста прибыли прибыль от продаж превысит показатель 2016 г. на 44,07 %; прибыль до налогообложения составит 35 211 млн.руб., что на 49,11 % больше, чем в 2016 г. Определенная экономия будет получена за счет внесения изменения в налоговое законодательство в части снижения ставки налога на прибыль организаций с 24 % до 20 %. Экономия составляет: 35 211 * (20 % - 24 %) = 1 408 млн.руб. Планируемая чистая прибыль составляет 28 169 млн.руб., что на 120,47 % больше, чем в 2016 г.
Выводы. Таким образом, представленные в третьей главе работы рекомендации позволят повысить прибыли предприятия и увеличить средства, направляемые в специальные фонды:
1.расширять рынки сбыта и ассортимент производимой продукции. Наиболее перспективным направлением расширения продаж продукции является зарубежный рынок. Поставка продукции ПАО «Акрон» в Китай является на настоящий момент стратегическим направлением с учетом емкости китайского рынка;
2.учитывая, что 80% пахотных земель в России бедны серой, для ПАО «Акрон» перспективным направлением является производство и продвижение специально разработанных для внутреннего рынка удобрений – карбамида+S и аммиачной селитры+S;
3. в целях роста производства и объема продаж необходимо закончить строительство 4-й очереди производства полиамида-6, на которой будет выпускаться полимер для текстильных нитей и волокон.
Заключение
Фонды компании, формируемые из чистой нераспределенной прибыли, поступающей в распоряжении компании на основании пакета учредительных документов, являются фондами целевого назначения. В их число входят фонд накопления и фонд потребления.
Фонд накопления формируется с целью укрепления и развития материальной базы предприятия. Он представляет собой долю нераспределённой прибыли, зарезервированной (направленной), в качестве экономического обеспечения развития производственной сферы компании или прочие аналогичные мероприятия, ведущие к образованию нового имущества.
Фонд потребления предприятия представляет собой средства нераспределенной прибыли, которые предназначаются для мероприятий социального развития (исключая капитальные вложения), материального поощрения сотрудников компании и прочих подобных мероприятий и работ, не направленных на создание нового имущества. Состав фонда формируется из части финансовых ресурсов предприятия, образованных за счет чистой прибыли.