Файл: Управление формированием специальных фондов предприятия.pdf
Добавлен: 19.06.2023
Просмотров: 94
Скачиваний: 3
СОДЕРЖАНИЕ
Глава 1. Теоретические аспекты формирования специальных фондов предприятия
1.1. Состав и характеристика специальных фондов предприятия
1.2. Содержание процесса формирования специальных фондов предприятия
Глава 2. Анализ формирования специальных фондов в ПАО «Акрон»
2.1. Анализ формирования прибыли на предприятии
2.2. Анализ формирования специальных фондов предприятия
Основные виды деятельности ПАО «Акрон» – производственная, коммерческая, строительство, внешнеэкономическая, торгово-посредническая, подрядная, бытовое обслуживание, передача в аренду имущества.
ПАО «Акрон» является динамично развивающимся комплексом по производству аммиака, азотных удобрений, капролактама и другой химической продукции.
Основные виды производимой продукции представлены в таблице 1.
Таблица 1
Основные виды продукции[13]
Основные виды продукции |
2013 |
2014 |
2015 |
2016 |
||||
Аммиак |
530,6 |
100% |
546,0 |
100% |
478 |
100% |
558,6 |
100% |
Аммиачная селитра |
313,7 |
78% |
341,6 |
85% |
305,9 |
76% |
281,0 |
80% |
Карбамид |
192,3 |
71% |
245,1 |
91% |
199,3 |
74% |
219,0 |
81% |
Сульфат аммония |
307,9 |
100% |
302,4 |
98% |
297,8 |
97% |
322,4 |
100% |
Капролактам |
105,0 |
88% |
107,0 |
89% |
106,3 |
89% |
116,5 |
99% |
Для анализа влияния факторов на прибыль ПАО «Акрон», проанализируем Отчеты о финансовых результатах. В таблице 2 представлен анализ прибыли от продажи продукции.
По данным таблицы 2 видно, что за 2015 г. рост прибыли от продаж составил 5 278 млн.руб. В 2016 г. прибыль от продаж выросла по сравнению с 2015 г. на 13 081 млн.руб. В 2015 г. себестоимость продукции росла большими темпами, чем выручка от продаж. В результате валовая прибыль увеличилась лишь на 56,22 % (при росте выручки от продаж на 64,42 %). В 2016 г. рост выручки от продаж опережал рост себестоимости, что положительным образом отразилось на показателе валовой прибыли: она на 94,34 % выше, чем в 2015 г. В 2016 г. отмечается существенный рост коммерческих и управленческих расходов: коммерческие расходы на 98,88 % выше, чем в 2015 г., управленческие – на 36,62 %.
Таблица 2
Анализ финансовых результатов основной деятельности
ПАО «Акрон» за 2014-2016 гг.[14]
Наименование показателя |
2014 |
2015 |
2016 |
Изменения, млн.руб. |
Темп роста, % |
||
2015/2014 |
2016/ 2015 |
2015/ 2014 |
2016/ 2015 |
||||
Выручка |
13307 |
21879 |
38611 |
8572 |
16732 |
164,42 |
176,48 |
Себестоимость продаж |
3903 |
7 188 |
10 061 |
3 285 |
2 873 |
184,17 |
139,97 |
Валовая прибыль |
9 404 |
14691 |
28 550 |
5 287 |
13 859 |
156,22 |
194,34 |
Коммерческие расходы |
115 |
178 |
354 |
63 |
176 |
154,78 |
198,88 |
Управленческие расходы |
1 698 |
1 644 |
2 246 |
-54 |
602 |
96,82 |
136,62 |
Прибыль (убыток) от продаж |
7 591 |
12869 |
25 950 |
5 278 |
13 081 |
169,53 |
201,65 |
Структура финансовых результатов предприятия представлена в таблице 3. Из данных таблицы 3 видно, что на предприятии в 2016 г. отмечается снижение удельного веса себестоимости в выручке от продаж. Если в 2015 г. удельный вес себестоимости в выручке от продаж составлял 32,85 %, то за 2016 г. данный показатель сократился на 6,79 пункта и составил 26,06 %. Данный факт свидетельствует об эффективной работе предприятия по использованию резервов снижения затрат за счет сокращения производственных расходов. Удельный вес коммерческих и управленческих расходов в выручке от продаж за исследуемый период изменялся не существенно: в 2016 г. удельный вес коммерческих расходов на 0,11 пункта выше, чем в 2015 г., а управленческих – на 1,69 пункта ниже. В 2016 г. отмечается рост удельного веса прибыли от продаж в выручке от продаж; данный показатель составил 67,21 %, что на 10,16 пункта выше, чем в 2014 г. и на 8,39 пункта выше показателя 2015 г. Изменения удельный весов процентов к получению и уплате, доходов от участия в других организациях в 2016 г. было не существенным. В целом удельные веса процентов к получению и процентов к уплате в течение 2014-2016 гг. в выручке от продаж не существенны. Следует отметить положительную динамику роста доходов от участия в других организациях: удельный вес данной статьи доходов к выручке от продаж составил 3,08 %, что на 1,56 пункта выше, чем в 2014 г. и на 0,89 пункта выше показателя 2015 г.
Таблица 3
Структура финансовых результатов ПАО «Акрон»
за 2014-2016 гг.[15]
Наименование показателя |
2014 |
2015 |
2016 |
Изменения, п.п. |
|
2015/ 2014 |
2016/2015 |
||||
Выручка |
100,0 |
100,0 |
100,0 |
- |
- |
Себестоимость продаж |
29,33 |
32,85 |
26,06 |
3,52 |
-6,79 |
Валовая прибыль |
70,67 |
67,15 |
73,94 |
-3,52 |
6,79 |
Коммерческие расходы |
0,86 |
0,81 |
0,92 |
-0,05 |
0,11 |
Управленческие расходы |
12,76 |
7,51 |
5,82 |
-5,25 |
-1,69 |
Прибыль (убыток) от продаж |
57,05 |
58,82 |
67,21 |
1,77 |
8,39 |
Проценты к получению |
0,03 |
0,16 |
0,19 |
0,13 |
0,03 |
Проценты к уплате |
4,47 |
1,11 |
1,04 |
-3,36 |
-0,07 |
Доходы от участия в других организациях |
1,52 |
2,19 |
3,08 |
0,67 |
0,89 |
Прочие доходы |
26,19 |
103,3 |
130,8 |
77,18 |
27,46 |
Прочие расходы |
30,35 |
115,8 |
139,1 |
85,45 |
23,31 |
Прибыль (убыток) до налогообложения |
49,96 |
47,63 |
61,16 |
-2,33 |
13,53 |
Отложенные налоговые активы |
0,59 |
0,41 |
0,22 |
-0,18 |
-0,19 |
Отложенные налоговые обязательства |
0,13 |
0,10 |
0,05 |
-0,03 |
-0,05 |
Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи |
13,10 |
18,63 |
28,24 |
5,53 |
9,61 |
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода) |
37,33 |
29,31 |
33,09 |
-8,02 |
3,78 |
Большое влияние на прибыль предприятия в 2015-2016 гг. оказали прочие доходы и расходы. При этом прочие доходы в 2015-2016 гг. превышали выручку от продаж: отношение прочих доходов к выручке в 2015 г. составило 1,033, а в 2016 г. – 1,308. Прибыль до налогообложения составила в 2016 г. 61,16 % от выручки от продаж, что выше показателя 2014 г. на 11,20 пункта, а показателя 2015 г. – на 13,53 пункта. Чистая прибыль в 2016 г. составила 33,09 % выручки от продаж. Следует отметить рост данного показателя относительно уровня 2015 г.
Анализ прибыли предприятия до налогообложения представлен в таблице 4.
Таблица 4
Анализ показателей прибыли до налогообложения
ПАО «Акрон» за 2014-2016 гг.[16]
Наименование показателя |
2014 |
2015 |
2016 |
Изменения, млн.руб. |
Темп роста, % |
||
2015/ 2014 |
2016/ 2015 |
2015/ 2014 |
2016/ 2015 |
||||
Прибыль (убыток) от продаж |
7 591 |
12869 |
25 950 |
5 278 |
13 081 |
169,53 |
201,65 |
Проценты к получению |
4 |
34 |
73 |
30 |
39 |
850,00 |
214,71 |
Проценты к уплате |
595 |
243 |
403 |
-352 |
160 |
40,84 |
165,84 |
Доходы от участия в других организациях |
202 |
480 |
1 191 |
278 |
711 |
237,62 |
248,13 |
Прочие доходы |
3485 |
22616 |
50514 |
19131 |
27898 |
648,95 |
223,36 |
Прочие расходы |
4039 |
25336 |
53711 |
21297 |
28375 |
627,28 |
211,99 |
Прибыль (убыток) до налогообложения |
6 648 |
10420 |
23 614 |
3 772 |
13 194 |
156,74 |
226,62 |
Из данных таблицы 4 видно, что в 2015 г. существенно возросли проценты к получению (в 8,5 раз по сравнению с 2014 г.), а также прочие доходы и расходы. В целом прибыль до налогообложения в 2015 г. на 56,74 % выше, чем в 2014 г. В 2016 г. наблюдается существенный рост процентов к получению (на 114,71 % по сравнению с 2015 г.), доходов от участия в других организациях (на 148,13 % относительно уровня 2015 г.), прочих доходов и расходов. В целом прибыль до налогообложения в 2016 г. составила 23614 млн.руб., что на 126,62 % выше, чем в 2015 г.
В таблице 5 представлены факторы, оказавшие влияние на прибыль до налогообложения в 2015-2016 гг.
Таблица 5
Влияния факторов на прибыль до налогообложения в 2015-2016 г.г.[17]
Показатели – факторы |
2015 г. |
2016 г. |
Выручка |
+ 8572 |
+ 16732 |
Себестоимость продаж |
-3285 |
-2873 |
Управленческие расходы |
+54 |
-602 |
Коммерческие расходы |
-63 |
-176 |
Проценты к получению |
+30 |
+39 |
Проценты к уплате |
+352 |
-160 |
Доходы от участия в других организациях |
+278 |
+711 |
Прочие доходы |
+ 19131 |
+28028 |
Прочие расходы |
- 21297 |
-28375 |
Итого влияние факторов |
+3772 |
+13194 |
В результате влияния всех факторов прибыль в 2015 г. на 3 772 млн.руб. превысила показатель 2014 г.
На чистую прибыль в 2016 г. также влияли положительные и отрицательные факторы. Общее влияние отрицательных факторов в 2016 г. перекрылось влиянием положительных факторов, вследствие чего произошел рост чистой прибыли. Положительное влияние на чистую прибыль 2016 г. оказали следующие факторы: рост выручки от продажи продукции на 16 732 млн.руб.; рост процентов к получению на 39 млн.руб.; рост доходов от участия в других организациях на 711 млн.руб.; рост прочих доходов на 28 038 млн.руб. Отрицательно на рост чистой прибыли в 2016 г. повлияли: рост себестоимости проданной продукции на 2 873 млн.руб.; рост коммерческих расходов на 176 млн.руб.; рост управленческих расходов на 602 млн.руб.; рост процентов к уплате на 160 млн.руб.; рост прочих расходов на 28 375 млн.руб.; рост налога на прибыль в 2016 г. на 6 830 млн.руб.