Файл: Журнально-ордерная форма (изучение сущности).pdf

Подсчет промежуточных итогов рекомендуется производить в течение месяца подекадно или по пятидневкам. По окончании записей за отчетный месяц подсчитываются итоги за месяц. По тем счетам, по которым одновременно с журналом - ордером ведется и ведомость, итоги данной ведомости по каждой графе сверяются с соответствующими итогами других журналов - ордеров по взаимосвязанным счетам. На момент проведения инвентаризации товарно - материальных ценностей и денежных средств в журналах - ордерах и ведомостях обязательно подводятся итоги.

После подсчета и проверки месячных итогов журналы - ордера и ведомости к ним подписываются лицом, их составившим, с указанием даты. Кроме того, все журналы - ордера подписываются главным бухгалтером торга, треста, конторы (централизованной бухгалтерии) или его заместителем.

Месячные итоги журналов - ордеров записываются в Главную книгу по отдельным счетам, о чем в журнале - ордере делается отметка за подписью лица, производившего запись в Главную книгу. В Главной книге текущие обороты приводятся только по счетам первого порядка. Кредитовые обороты (сумма итогов) переносятся одной записью из соответствующего журнала - ордера; дебетовые обороты - отдельными суммами из разных журналов в корреспонденции с кредитуемыми счетами.

По тем счетам, по которым одновременно с журналом - ордером ведется и ведомость, итоги данной ведомости по каждой графе сверяются с Главной книгой. Проверка правильности записей, произведенных в Главной книге, осуществляется подсчетом сумм оборотов и сальдо по всем счетам.

Данные о выдаче денежных средств в подотчет, содержащиеся в журнале - ордере по кредиту счета "Денежные средства в кассе", сверяются с дебетовой ведомостью по дебету счета "Краткосрочная дебиторская задолженность работников". Таким же образом сверяются данные о выплате рабочим и служащим заработной платы, премий, пенсий и пособий в журнале - ордере по кредиту счета "Денежные средства в кассе", обороты и сальдо по счету "Прочие денежные средства", субсчет "Денежные средства в пути" с журналом - ордером по счету "Денежные средства в кассе" и с ведомостью по счету "Денежные средства в текущих банковских счетах" и т.д.

Только после тщательной проверки правильности и полноты отражения хозяйственных операций данные журналов - ордеров переносят в Главную книгу. Затем контроль за бухгалтерскими записями осуществляется подсчетом сумм оборотов и сальдо по всем счетам в Главной книге.

Суммы дебетовых и кредитовых оборотов, а также дебетовых и кредитовых сальдо должны быть соответственно равны между собой.

Все журналы - ордера за отчетный период необходимо переплетать (подшивать в папку) с соблюдением последовательности их нумерации.

Журналы - ордера хранятся отдельно от первичных документов.

Документы также должны переплетаться (подшиваться в папки) по соответствующим журналам - ордерам в порядке последовательности записи в них. Кассовые, авансовые, товарные, материальные отчеты и реестры, выписки банка, группировочные, аналитические и контрольные ведомости хранятся вместе с относящимися к ним документами.

При наличии небольшого количества документов, относящихся к операциям, сгруппированным в одном журнале, допускается переплет (подшивка) их в одну папку по нескольким журналам - ордерам, но с обязательным разделением документов одного журнала от другого твердой прокладкой.

Для учета отражаемых на счете № 1030 "Денежные средства на текущих банковских счетах" операций предназначены: на промышленных предприятиях журнал-ордер № 2.

Записи в журналах-ордерах и ведомостях производятся на основании выписок банка по расчетному счету и приложенных к ним документов.

В журнале-ордере № 2  и в ведомости записи делаются по корреспондирующим счетам итогами по одной или нескольким выпискам банка. Когда записи производятся итогами по нескольким выпискам, в графе "Дата" должны быть приведены начальная и конечная даты этих выписок.

Группировка сумм для отражения в журнале-ордере и ведомости необходимых итогов осуществляется путем подсчета соответствующих данных в выписках или приложенных к ним документах, согласно приведенным в них бухгалтерским разметкам. Корреспонденция счетов указывается как в банковских выписках, так и на документах.

Остаток средств на расчетном счете в банке приводится в ведомости только на начало и конец месяца. На протяжении месяца, для оперативных целей, используются данные об остатках средств, показанные в выписках банка.

3.2 Журналы-ордера для учета имущества и товарно-материальных ценностей

Прием и отпуск со складов материальных ценностей (сырья и материалов, топлива, тары, запасных частей и т.п., а также малоценных и быстроизнашивающихся предметов), учет этих ценностей на складах и в бухгалтерии осуществляются по оперативно-бухгалтерскому методу, рекомендованному в основных положениях по учету материалов на предприятиях и стройках.

Учет движения материальных ценностей осуществляется в ряде журналов-ордеров и ведомостей. Так, операции, связанные с поступлением материальных ценностей (стоимость ценностей, транспортно-заготовительные расходы и др.), т.е. дебетовые обороты по счетам № № 1310, 1320, 1330, 1340, 1350, 1360 находят отражение, в частности, в следующих журналах-ордерах:

• материальных ценностей собственной выработки (обороты в корреспонденции с кредитом счетов № 8110 "Основное производство" и №8310 "Вспомогательные производства" - соответственно в журнале-ордере № 10;
• материальных ценностей, поступивших от поставщиков (обороты в корреспонденции с кредитом счета № №3310, 4110 "Краткосрочная (Долгосрочная) кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам" - соответственно в журнале-ордере № 6 ;
• материальных ценностей, приобретенных подотчетными лицами (обороты в корреспонденции с кредитом счета № 3510 "Краткосрочные авансы полученные") - в журнале-ордере № 7 и т.д.

Журнал-ордер по форме № 10 предназначен для выявления оборотов по кредиту счетов, предназначенных для учета материальных ценностей (счета №№ 1310, 1320, 1340 и 1350), обязательства по социальному страхованию (счет № 3210), краткосрочная задолженность по оплате труда (счет № 3350), прочие резервы (счет №5460), резерв на переоценку основных средств (счет № 5420), резерв по списанию запасов № 1360, затрат на производство (счета №№ 8110, 8210, 8310, 8410) в их взаимосвязи со счетами затрат на производство.

При полуфабрикатном варианте учета производства в этом журнале-ордере найдут отражение также и обороты по кредиту счета №8210 "Полуфабрикаты собственного производства". Одновременно журнал-ордер № 10 предназначен для обобщения затрат на производство по предприятию в целом в разрезе элементов затрат и калькуляционных статей расходов.

Основанием для записей в журнал-ордер № 10 являются данные ведомостей № 12 о затратах цехов основного и вспомогательных производств и ведомости № 15 об общезаводских расходах, расходах будущих периодов и резерве предстоящих платежей.

Из ведомостей № 12 в этот журнал-ордер переносятся итоговые данные, показанные в таблице "Всего по корреспондирующим счетам". В случаях, когда ведомости составлялись по цехам или группам цехов, данные переносятся отдельно из каждой соответствующей ведомости. Если затраты основного производства приведены в ведомостях по калькулируемым объектам, эти затраты отражаются в журнале-ордере в той же разбивке.

Для этой цели в журнале-ордере № 10 для записей по дебету счетов №№ 8210, 8310 и 8410 предусмотрены по 2 строки, а для записей по дебету счета № 8110 - несколько строк.

Все расчетные, а также конечные показатели о затратах на производство по экономическим элементам и себестоимости выпущенной предприятием товарной продукции показываются в журнале-ордере № 10 в специальных таблицах с одноименными названиями.

Основанием для составления таблиц "Расчет затрат на производство по экономическим элементам" и "Расчет себестоимости товарной продукции" служат данные, записанные в таблице № 1 "Издержки производства" этого журнала-ордера, т.е. данные о затратах на производство в разрезе корреспондирующих счетов.

Отдельные показатели таблиц определяются при помощи вспомогательных ведомостей к журналу-ордеру, расчетным путем либо по соответствующим первичным документам. При этом необходимо иметь в виду следующее.

В таблице "Расчет затрат на производство по экономическим элементам" себестоимость списанных на производство полуфабрикатов (при полуфабрикатном варианте учета производства) и готовых изделий, подлежащая исключению, как внутризаводской оборот, принимается в сумме, показанной по кредиту счетов № 8210 "Полуфабрикаты собственного производства" и № 1320 "Готовая продукция" в корреспонденции со счетом № 8110 "Основное производство".

Стоимость оприходованных излишних материальных ценностей принимается в сумме, указанной в ведомостях №№ 12 и 15, а полученные штрафы, пени и неустойки - в сумме, отраженной в ведомости №15.

Сумма износа малоценных и быстроизнашивающихся предметов собственной выработки определяется расчетным путем.

В таблице "Расчет себестоимости товарной продукции" излишки или недостачи незавершенного производства, потери от брака в производстве и т.п. показываются по данным ведомостей № 14; стоимость ценных отходов - по данным первичных документов; остаток незавершенного производства на конец месяца - по данным инвентаризационных ведомостей или учетным данным.

Сравнительные таблицы приведены в приложениях.

Заключение

В  данной работе мы рассмотрели методики учета по журнально-ордерной форме ведения бухгалтерского учета. Для примера были взяты вопросы, связанные   ведением   кассовых   операций  и   учета материалов. Рассмотрен  порядок оформле­ния первичных документов: расходного и   приходного    кассовых   ордеров,   кассовой книги и других форм. Также  рассмотрен  порядок оформления и ведения операций на расчетном    счете. Данная форма учета повышает контрольное значение учета, облегчает составление отчетов.
К недостаткам журнально-ордерной формы учета следует отнести сложность и громоздкость построения журналов-ордеров, ориентированных на ручное заполнение данных и затрудняющих механизацию учета.
От значительной части указанных недостатков свободна автоматизированная система бухгалтерского учета, типа 1С «бухгалтерия». Основывается она на едином взаимосвязанном технологическом процессе обработки документации по всем разделам учета с составлением баланса в соответствии с Планом счетов и типовыми проектными решениями по комплексной автоматизации бухгалтерского учета.
В условиях комплексной автоматизации бухгалтерского учета исполнение сметы доходов и расходов учреждения данные синтетического и аналитического учета формируются в базах данных используемого программного комплекса и ежемесячно выводятся на бумажные носители - выходные формы документов (мемориальные ордера, журналы-ордера. карточки, ведомости, Главная книга, отчет и т.п.).

Резюмируя можно сделать вывод о том, что журнально-ордерная форма ведения бухгалтерского учета не потеряла свою актуальность и заслуженно пользуется популярностью в пространстве СНГ, о чем свидетельствуют сравнительные рисунки приведенные в приложениях.

Список использованных источников

1. Абашина А.М., Маловский А.А., Симонова М.Н. и др. Бухгалтерский учет на производстве. – 24 изд., перераб. – М.: Филинъ, 2005

2.Абдушукуров Р.С.,Мырзалиев Б.С. Теория и практика бухгалтерского учета – Нурпресс, Алматы – 2007 год.
3.Апсофф И. Стратегическое управление. – М.: «Экономика», 2001.
4.Денисов А.Ю., Макальская М.Л. Самоучитель по бухгалтерскому учету: Учебное пособие. Издание 8-е, дополненное и переработанное. – М.: Издательство «ДИС», 2005. – 432 с.
5. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учебное пособие. – 4-е изд., перераб. И доп. – М.: ИНФРА-М, 2002. – 640 с. – (Серия «Высшее образование»).

6. Журнально-ордерная форма учета.

http://www.bukh-uchet.ru/2009/06/zhurnalno-ordernaya-forma-ucheta.html

7.Журнально-ордерная форма. http://www.4buhgalter.ru/text/zhurnalno-ordennaya-forma

8. Методическое (практическое) пособие по журнально-ордерной форме бухгалтерского учета в организациях и предприятиях потребительской кооперации. – В.: Менеджер, 2003. – 328 с.
9.  Немов Р.С. Психология: Учеб. для студентов высш. пед. учеб. заведений: В 3 кн. Кн. 1. Общие основы психологии. – 3-е изд. – М.: Гуманит. изд. центр ВЛАДОС, 2006. – 688 с.
10.  Бабаев Ю.Т., Гаджиев Н.Г. Контроль и ревизия в условиях аренды. – М.: 2001 г.
11. Безруких П.С., Кондраков Н.П., Палий В.Ф. Бухгалтерский учет – М.: Бухгалтерский учет, 2003, - 576 с.
12. Данилевский Ю.А., Мезенцева Г.М. Контроль в отраслях народного хозяйства при различных формах собственности. – М.: Финансы и статистика, 2002.
13. Гусева Т.М.,Шеина Т.Н. Основы бухгалтерского учета. Учебное пособие. М.: Финансы и Статистика, 2002.
14. Шишкин А.К., Микруков В.А.,Дышкант И.Д. Учет, анализ, аудит на предприятии: Учебное пособие для вузов, - М.: Аудит, ЮНИТИ,1996 – 496с 15. Холоденко Е.М.,Ростовцев А.В. Составление бухгалтерских документов- М: 2000 г.
16. Типовой план счетов бухгалтерского учета от 18.09.2002 г. № 438
17. Инструкция по заполнению регистров бухгалтерского учета. Приказ Департамента МФ РК от 24.04.1997 года №72

Приложение 1

Главная книга

__1010 «Денежные средства в кассе»___

код и наименование счета

  ________________________________________________________________

группы счетов и подразделов и номера (код)