Файл: «Особенности налогообложения налогом на прибыль кредитных организаций.».pdf

2) нестабильность правового регулирования, регулярные корректировки исчисления и уплаты налогов;

3) несоответствие роли банков, степени научной разработанности банковской системы, их налогообложения и выполнения функций посредника между налогоплательщиками и государством;

4) невыполнение банками платежных поручений клиентов на перечисления налоговых платежей в бюджеты всех уровней и внебюджетные фонды (в соответствии с действующим законодательством обязанности налогоплательщика при этом считаются исполненными, а деньги в бюджет не поступают);

5) проблема, связанная с особенностями исчисления НДС и налога на прибыль;

6) право коммерческих банков и иных кредитных учреждений уменьшать налогооблагаемую прибыль на суммы отчислений в резервы на возможные потери по ссудам (при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль);

7) действующая система налогообложения банков, в отличие от зарубежных стран почти не предусматривает возможностей для привлечения долгосрочных финансовых ресурсов, с одной стороны, а с другой – стимулов для направления уже имеющихся ресурсов непосредственно на финансирование субъектов реальной экономики.

Следовательно, проблемы налогообложения банков являются очень актуальными по той причине, что включают в себя самые различные аспекты и правового, и экономического плана. В настоящее время, реформирование налоговой системы РФ привело к тому, что налоговый метод стал главным методом мобилизации доходов бюджетной системы страны. Тем не менее, процесс реформирования налоговой системы еще не завершен и в отдельных отраслях экономики до сих пор существуют проблемы в сфере налогообложения, что в существенно имеет отношение к банковской деятельности.

Налоговые методы регулирования призваны к формированию макроэкономических условий, более благоприятных для функционирования денежно-кредитной системы, что будет оказывать содействие ее устойчивости к конъюнктурным колебаниям, превращению в активный инструмент инвестиционных процессов и экономического роста. Важно заметить, что систему налогообложения необходимо рассматривать не как средство изъятия в бюджет денежных средств, а как способ регулирования деятельности коммерческих банков. Важно помнить о том, что стабильное функционирование банковской системы имеет принципиальное значение для экономики в целом. Целью налогообложения коммерческих банков должно являться то, что банки должны оставаться стабильными, экономически сильными налогоплательщиками, надежным источников доходов бюджета.

В целом развитие банковского дела в РФ и усовершенствование налоговой системы – два параллельных и взаимосвязанных пути. Посредством государственного регулирования налогообложения кредитных организаций, проявления стимулирующей функции налогов можно добиться существенных успехов в уменьшении финансового дисбаланса и стабилизации экономики.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Важно заметить, что систему налогообложения необходимо рассматривать не только в качестве средства изъятия в бюджет денежных средств, а еще и в качестве способа регулирования деятельности коммерческих банков. Необходимо помнить о том, что стабильная работа банковской системы имеет принципиальное значение для экономики в целом. Целью налогообложения коммерческих банков должно являться, то чтоб они должны оставаться крупными, экономически сильными налогоплательщиками, быть надежными источниками доходов бюджета.

В качестве основной задачи налогового воздействия на деятельность коммерческих банков на современном этапе выступает переориентация вложений банков в реальный сектор экономики, а не в спекулятивные инструменты банковской деятельности (межбанковское кредитование, рынок ценных бумаг, валютные ценности).

Налогообложение коммерческих банков является проблемой очень непростой, по той причине, что коммерческие банки это не только крупные налогоплательщики, но и экономические субъекты, платежеспособность которых имеет большое общественное значение.

От того, как будет происходить развитие, и функционирование коммерческих банков, во многом будет зависеть их прибыль, а следовательно и увеличение доходов федерального, региональных и местных бюджетов.

Существенным образом отражаются на деятельности банков налог на прибыль и единый социальный налог. Но с точки зрения налогового регулирования банковской деятельности важное значение имеют налог на прибыль и налог на добавленную стоимость.

Для повышения заинтересованности банков в предоставлении долгосрочных инвестиций с целью развития производства в реальном секторе экономики рекомендуется освободить от налогообложения прибыль банков, которая получена от предоставления долгосрочных кредитов (на срок больше года) на развитие производства. Освобождение доходов коммерческих банков, которые получены от предоставления кредитов на развитие производства, организация новых рабочих мест, значительно не увеличит инвестиции в реальный сектор экономики, в том случае если не будут происходить изменения в налоговом законодательстве производителей, а именно тех, кто будет брать кредиты.

На примере ОАО «КазКомБанк» были проанализированы налоговые платежи за период 2014 – 2016 годов, главным налогом из которых выступает налог на прибыль.

На протяжении 2014-2015 годов налоговые платежи составляли довольно высокие суммы, с динамикой роста, как самих платежей, так и финансовых результатов банка. За последний год платежи в бюджет резко выросли, при этом, в свете довольно значительного роста финансовых результатов, можно говорить, что они увеличились.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации - Спб.: Издательство «ДИЛЯ», 2016.- 496 с.
2. Белоглазов Г.Н., Кроливецкая Л.П. Банковское дело: учебник -5‑е изд., перераб. и доп.‑М: Финансы и статистика, 2015. – 422 с.
3. Ермаков С.Л., Юденков Ю.Н., Основы организации деятельности коммерческого банка – М.:КНОРУС, 2016–654 с.
4. Гончаренко Л.И., Мандрощенко О.В., Пинская М.Р. «Налоги и налогообложение»: Учебное пособие – М.: Дашков и К, 2014 – 344 с.
5. Коробова Г.Г. Банковское дело: Учебник – 2‑e изд., перераб. и доп., (Гриф), 2017 г., 590 с.
6. Налоги и налоговая система Российской Федерации : учеб­ник и практикум для академического бакалавриата / под науч. ред. Л. И. Гончаренко. — М. : Издательство Юрайт, 2015. — 541 с.
7. Налоги и налогообложение : учебник для СПО / под ред. Л. Я. Маршавиной, Л. А. Чайковской. — М.: Издательство Юрайт, 2016. — 503 с.
8. Лыкова, Л. Н. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для СПО / Л. Н. Лыкова. — М.: Издательство Юрайт, 2015. – 353 с.
9. Налоги и налогообложение : учебник и практикум для СПО / под ред. Г. Б. Поляка. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 474 с.
10. Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение: теория и практика. В 2 т. Т. 1 : учебник и практикум для академического бакалавриата / В. Г. Пансков. — 5-е изд., перераб. и доп. — М. : Издательство Юрайт, 2016. — 336 с
11. Пансков Г.В. Налоги и налогообложение. Теория и практика. – М.: Юрайт, 2016 – 680 с.
12. Романовский М., О. Врублевская, Налоги и налогообложение: Учебник для вузов. – М., 2015. - 528 с.
13. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации: Учебник для вузов. М.: Финансы и статистика, 2015. – 258 с.
14. Пансков В.Г., Князев В.Г. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов. М.: МЦФЭР, 2013. – 601 с.
15. Пансков В. Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации. М.: Финансы и статистика, 2015. – 464 с.
16. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. – 7-е изд., доп. И перераб. – М.: МЦФЭР, 2016. – 592 с.
17. Пансков В.Г. Российская система налогообложения: проблемы развития. М.: МЦФЭР, 2014. – 588 с.
18. Налоги и налогообложение: Учеб. Пособие / под ред. Б.Х. Алиева. – М.: Финансы и статистика, 2016. – 416 с.