Файл: Анализ действующей в Российской Федерации системы налогообложения банков.pdf

Представляется, что реализация перечисленных мер по совершенствованию налогообложения прибыли банков позволит в недалеком будущем существенно увеличить эффективность осуществления налогообложения прибыли.

Выводы

Направления совершенствования налогообложения банков:

• налоговые инструменты должны иметь явно выраженный косвенный характер влияния при преимущественном значении прямых форм государственного и гражданско-правового регулирования деятельности банков со стороны уполномоченных органов, что обусловлено объективными общественно-экономическими причинами, нашедшими выражение в специфике роли банковской системы в экономике страны, основных направлениях деятельности банков;
• механизм формирования налоговой базы по отдельным налогам должен учитывать специфику экономического содержания доходов и операций банков, а также меры, предпринимаемые для регулирования их деятельности органами, законодательно и нормативно определяющими требования к функционированию банковской системы;
• должны быть приняты меры по эффективному контролю за налоговыми платежами банков в бюджет, ибо независимость банков в оперативной профессиональной деятельности не означает отсутствия государственного контроля, в том числе со стороны налоговых органов за выполнением кредитными организациями законодательства РФ по налогам и сборам.

Заключение

Во взаимоотношениях с налоговыми органами банк выступает в трех лицах: непосредственно как самостоятельный налогоплательщик; как посредник между государством и налогоплательщиками, через которого осуществляют финансово-хозяйственные операции другие налогоплательщики (предприятия, организации, граждане) и который в силу указанного может предоставить налоговым органам специфические услуги, в том числе необходимую информацию для проверки правильности исчисления и своевременности уплаты налогов в бюджет; как налоговый агент (в части исчисления, удержания налогов из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщиками, и перечисления их в бюджет. Налогообложение банков имеет свои отличительные черты, которые связаны со спецификой банковской деятельности. Одной из таких отличительных черт является

Наибольшую значимость и особенности исчисления кредитными организациями в Российской Федерации имеют налог на прибыль банков, налог на добавленную стоимость и налог на имущество банков.

В соответствии с частью 2 Налогового кодекса РФ ПАО «Сбербанк России» находится на общей системе налогообложения и является плательщиком следующих налогов: налог на добавленную стоимость; налог на прибыль организаций; налог на имущество организаций; транспортный налог; земельный налог; налог на контролируемые иностранные компании; прочие налоги и сборы.

Общая сумма уплаченных налогов за 2016 г. по сравнению с предыдущим годом снизилась на 29 480 млн. руб., за 2017 г. увеличилась на 61 092 млн. руб. Уплата налогов за 2015-2017 гг. возросла с 117 993 млн. руб. до 149 605 млн. руб. Это связано с увеличением дохода банка, со среднегодовой стоимостью основных средств.

Доля налогов на 01.01.2017 г. по сравнению с 01.01.2016 г. снизилась на 1,93%, 01.01.2018 г. по сравнению с 01.01.2017 г. повысилась на 1,04 %. Коэффициент налоговой нагрузки, в случае необходимости, исчисляется и в отношении ряда отдельных доходов, таких как доходы от кредитных, расчетно-кассовых операций, а также операций с иностранной валютой.

Проведенное исследование позволило выделить следующие направления совершенствования налогообложения банков:

• налоговые инструменты должны иметь явно выраженный косвенный характер влияния при преимущественном значении прямых форм государственного и гражданско-правового регулирования деятельности банков со стороны уполномоченных органов, что обусловлено объективными общественно-экономическими причинами, нашедшими выражение в специфике роли банковской системы в экономике страны, основных направлениях деятельности банков;
• механизм формирования налоговой базы по отдельным налогам должен учитывать специфику экономического содержания доходов и операций банков, а также меры, предпринимаемые для регулирования их деятельности органами, законодательно и нормативно определяющими требования к функционированию банковской системы;
• должны быть приняты меры по эффективному контролю за налоговыми платежами банков в бюджет, ибо независимость банков в оперативной профессиональной деятельности не означает отсутствия государственного контроля, в том числе со стороны налоговых органов за выполнением кредитными организациями законодательства РФ по налогам и сборам.

Список литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 № 14-ФЗ (с изм. и доп.).
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (с изм. и доп.).
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (с изм. и доп.).
4. Белецкий М. В. Новое в налогообложении коммерческих банков // Финансы, 2014.- № 2. – С. 24-28.
5. Васьковский Д.В. Основные направления государственной политики в области налогообложения коммерческих банков // Вестник экономической интеграции. 2012. № 4. С. 70-75.
6. Дадашев А. З. Налогообложение коммерческих банков в Российской Федерации. - М.: Книжный мир, 2017. - 88 с.
7. Ермошина Т.В., Уварова И.А. Стимулирование инвестиционной деятельности коммерческих банков через систему налогообложения // Контентус. 2013. № 4 (9). С. 19-24.
8. Зумакулова Ф.С. Особенности налогообложения коммерческих банков налогом на прибыль // В сборнике: СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ КАК ФАКТОР ЭКОНОМИЧЕСКОГО РОСТА Материалы VI Международной научно-практической конференции. ФГАОУ ВПО «Северо-Кавказский федеральный университет», ФГБОУ ВПО «Дагестанский государственный университет». 2014. С. 160-162.
9. Лермонтов Ю. М. Выработка банком эффективной налоговой политики //Налогообложение и отчетность в коммерческом банке /. - 2015. - №12. – С. 33-37.
10. Мизгулин Д.А. Принципы и классификация методов управления налогообложением в коммерческих банках // Вестник ИНЖЭКОНа. Серия: Экономика. 2012. № 2. С. 173-179.
11. Мизгулин Д.А. Цели, задачи, функции и принципы управления налогообложением в коммерческом банке // Труды Кубанского государственного аграрного университета. 2012. № 36. С. 38-42.
12. Муравлева Т. В. Налогообложение банков: учебное пособие. - М: Экзамен, 2017. – 157 с.
13. Погорелов А.В. К проблеме оценки формирования налога на прибыль коммерческого банка // В сборнике: ВСЕРОССИЙСКАЯ НАУЧНО-ПРАКТИЧЕСКАЯ КОНФЕРЕНЦИЯ ПО ИТОГАМ 2014 ГОДА Материалы всероссийской заочной научно-практической конференции по экономике и гуманитарным наукам. 2014. С. 160-163.

1. Васьковский Д. В. Основные направления государственной политики в области налогообложения коммерческих банков // Вестник экономической интеграции. 2012. № 4. С. 70. ↑

2. Мизгулин Д. А. Принципы и классификация методов управления налогообложением в коммерческих банках // Вестник ИНЖЭКОНа. Серия: Экономика. 2012. № 2. С. 173. ↑

3. Мизгулин Д. А. Цели, задачи, функции и принципы управления налогообложением в коммерческом банке // Труды Кубанского государственного аграрного университета. 2012. № 36. С. 38. ↑

4. Мизгулин Д. А. Принципы и классификация методов управления налогообложением в коммерческих банках // Вестник ИНЖЭКОНа. Серия: Экономика. 2012. № 2. С. 174. ↑

5. Дадашев А. З. Налогообложение коммерческих банков в Российской Федерации. - М.: Книжный мир, 2017. – С. 44. ↑

6. Мизгулин Д. А. Цели, задачи, функции и принципы управления налогообложением в коммерческом банке // Труды Кубанского государственного аграрного университета. 2012. № 36. С. 39. ↑

7. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (с изм. и доп.). ↑

8. Лермонтов Ю. М. Выработка банком эффективной налоговой политики //Налогообложение и отчетность в коммерческом банке /. - 2015. - №12. – С. 33. ↑

9. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (с изм. и доп.). ↑

10. Мизгулин Д. А. Принципы и классификация методов управления налогообложением в коммерческих банках // Вестник ИНЖЭКОНа. Серия: Экономика. 2012. № 2. С. 175. ↑

11. Мизгулин Д. А. Цели, задачи, функции и принципы управления налогообложением в коммерческом банке // Труды Кубанского государственного аграрного университета. 2012. № 36. С. 39. ↑

12. Муравлева Т. В. Налогообложение банков: учебное пособие. - М: Экзамен, 2012. – С. 57. ↑

13. Мизгулин Д. А. Принципы и классификация методов управления налогообложением в коммерческих банках // Вестник ИНЖЭКОНа. Серия: Экономика. 2012. № 2. С. 176. ↑

14. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (с изм. и доп.). ↑

15. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 № 14-ФЗ (с изм. и доп.). ↑

16. Мизгулин Д. А. Цели, задачи, функции и принципы управления налогообложением в коммерческом банке // Труды Кубанского государственного аграрного университета. 2012. № 36. С. 40. ↑

17. Белецкий М. В. Новое в налогообложении коммерческих банков // Финансы, 2014.- № 2. – С. 24. ↑

18. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (с изм. и доп.). ↑

19. Мизгулин Д. А. Принципы и классификация методов управления налогообложением в коммерческих банках // Вестник ИНЖЭКОНа. Серия: Экономика. 2012. № 2. С. 177. ↑

20. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (с изм. и доп.). ↑

21. Мизгулин Д. А. Цели, задачи, функции и принципы управления налогообложением в коммерческом банке // Труды Кубанского государственного аграрного университета. 2012. № 36. С. 41. ↑

22. Васьковский Д. В. Основные направления государственной политики в области налогообложения коммерческих банков // Вестник экономической интеграции. 2012. № 4. С. 70. ↑

23. Васьковский Д. В. Основные направления государственной политики в области налогообложения коммерческих банков // Вестник экономической интеграции. 2012. № 4. С. 71. ↑

24. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (с изм. и доп.). ↑

25. Мизгулин Д. А. Цели, задачи, функции и принципы управления налогообложением в коммерческом банке // Труды Кубанского государственного аграрного университета. 2012. № 36. С. 42. ↑

26. Васьковский Д. В. Основные направления государственной политики в области налогообложения коммерческих банков // Вестник экономической интеграции. 2012. № 4. С. 75. ↑

27. Мизгулин Д. А. Принципы и классификация методов управления налогообложением в коммерческих банках // Вестник ИНЖЭКОНа. Серия: Экономика. 2012. № 2. С. 179. ↑

28. Погорелов А. В. К проблеме оценки формирования налога на прибыль коммерческого банка // В сборнике: ВСЕРОССИЙСКАЯ НАУЧНО-ПРАКТИЧЕСКАЯ КОНФЕРЕНЦИЯ ПО ИТОГАМ 2014 ГОДА Материалы всероссийской заочной научно-практической конференции по экономике и гуманитарным наукам. 2014. С. 160. ↑

29. Зумакулова Ф. С. Особенности налогообложения коммерческих банков налогом на прибыль // В сборнике: СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ КАК ФАКТОР ЭКОНОМИЧЕСКОГО РОСТА Материалы VI Международной научно-практической конференции. ФГАОУ ВПО «Северо-Кавказский федеральный университет», ФГБОУ ВПО «Дагестанский государственный университет». 2014. С. 161. ↑

30. Ермошина Т.В., Уварова И.А. Стимулирование инвестиционной деятельности коммерческих банков через систему налогообложения // Контентус. 2013. № 4 (9). С. 19-24. ↑

31. Ермошина Т.В., Уварова И.А. Стимулирование инвестиционной деятельности коммерческих банков через систему налогообложения // Контентус. 2013. № 4 (9). С. 19-24. ↑