Файл: Анализ действующей в Российской Федерации системы налогообложения банков.pdf

В соответствии со ст. 300 НК РФ банки - профессиональные участники рынка ценных бумаг, осуществляющие дилерскую деятельность, имеют право относить на расходы в целях налогообложения отчисления в резервы под обесценение ценных бумаг, в случае если банки определяют расходы и доходы по методу начисления. В состав прочих расходов включаются проценты по долговым обязательствам любого типа независимо от характера предоставления кредита или займа (текущего или инвестиционного)^[24].

Прибыль банков облагается налогом по ставке 20 %.

Налог на добавленную стоимость уплачивается банками на основании главы 21 Налогового Кодекса РФ. НДС уплачивают коммерческие банки и другие кредитные учреждения, осуществляющие обороты и операции, облагаемые налогом на добавленную стоимость.

Объектом налогообложения признаются операции банка, установленные НК РФ. Налоговой базой признаются получаемые банком доходы, являющиеся объектом налогообложения, исчисленные с учетом особенностей оказания услуг (реализации имущества) ^[25].

Налоговый период устанавливается как календарный месяц. Налогообложение производится по налоговой ставке 18 процентов при оказании услуг (реализации имущества) ^[26].

Плательщиками налога на имущество являются российские банки; иностранные банки, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ, континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ. Объектом налогообложения для российских банков признается движимое и недвижимое имущество (включая объекты, переданные во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенные в совместную деятельность), учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с порядком ведения бухгалтерского учета. Налоговая база по налогу на имущество организаций (в том числе банков) устанавливается как среднегодовая стоимость имущества, определяемая исходя из его остаточной стоимости. При определении среднегодовой стоимости имущества в него включаются отражаемые в активе баланса остатки по счетам бухгалтерского учета.

Налоговым периодом является календарный год, отчетными - квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Предельный размер налоговой ставки на имущество организаций ограничен 2,2%.

Банки также являются плательщиками страховых взносов, уплачиваемых в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования и предназначен для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь. Банки относятся к категории налогоплательщиков-работодателей, которые производят выплаты наемным работникам. Налоговая база по единому социальному налогу определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных работодателями за налоговый период в пользу работников^[27].

Выводы

Во взаимоотношениях с налоговыми органами банк выступает в трех лицах: непосредственно как самостоятельный налогоплательщик; как посредник между государством и налогоплательщиками, через которого осуществляют финансово-хозяйственные операции другие налогоплательщики (предприятия, организации, граждане) и который в силу указанного может предоставить налоговым органам специфические услуги, в том числе необходимую информацию для проверки правильности исчисления и своевременности уплаты налогов в бюджет; как налоговый агент (в части исчисления, удержания налогов из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщиками, и перечисления их в бюджет. Налогообложение банков имеет свои отличительные черты, которые связаны со спецификой банковской деятельности. Одной из таких отличительных черт является

Наибольшую значимость и особенности исчисления кредитными организациями в Российской Федерации имеют налог на прибыль банков, налог на добавленную стоимость и налог на имущество банков.

Глава 2. Анализ налогообложения банков на примере ПАО «Сбербанк России»

2.1. Общая характеристика и показатели деятельности банка

Крупнейшим банком в России с самой широкой сетью подразделений, предоставляющей весь спектр банковских услуг, является ПАО «Сбербанк России».

ПАО «Сбербанк России» включает в себя 12 территориальных банков и более 17 тысяч отделений в 83 субъектов Российской Федерации. Численность клиентов банка составляет более 110 миллионов человек в РФ, а также более 11 миллионов человек за пределами РФ.

ПАО «Сбербанк России» является крупнейшим транснациональным банком России, центральной и восточной Европы. Банку России принадлежит 52 % акций ПАО «Сбербанк». Перечень предоставляемых услуг ПАО «Сбербанк России» представлен на рисунке 1.

Рисунок 1. Основной перечень предоставляемых услуг

ПАО «Сбербанк России»

В ПАО «Сбербанк России» линейная организационная структура управления, которая представлена на рисунке 2.

Органами управления банком являются Общее собрание акционеров, Наблюдательный совет, Правление банка и Президент, Председатель Правления.

Рисунок 2. Структура управления в ПАО «Сбербанк России»

Ценности банка: «Основа отношения к жизни и работе, внутренний компас, помогающий принимать решения в сложных ситуациях, принципы, верность которым мы храним всегда и везде».

ПАО «Сбербанк России» является ведущим банком, опорой финансовой системы страны, ее роста и благополучия. Участвует в развитии мировой финансовой системы. Участник экономического и социального развития каждого региона и города.

Миссия банка – «Мы даем людям уверенность и надежность, мы делаем их жизнь лучше, помогая реализовывать устремления и мечты. Мы строим одну из лучших в мире финансовых компаний, успех которой основан на профессионализме и ощущении гармонии счастья ее сотрудников». Бренд ПАО «Сбербанк России» входит в 15 мест в рейтинге самых дорогих мировых банковских брендов и оценивается в стоимость более 12 миллиардов долларов.

Оценки рейтинговых агентств ПАО «Сбербанк России» представлены в таблице 1.

Таблица 1

Оценки рейтинговых агентств

Основными конкурентами ПАО «Сбербанк России» являются: Тинькофф Банк, ВТБ24, Альфа–банк, Росбанк, Россельхозбанк, Газпромбанк.

Анализ экономических показателей ПАО «Сбербанк России» проведем
на основании данных бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах за 2015-2017 гг. (таблица 2).

Таблица 2

Анализ абсолютных показателей ПАО «Сбербанк России»

за 2015-2017 гг.(тыс. руб.)

Продолжение таблицы 2

В результате проведенного анализа абсолютных показателей ПАО «Сбербанк России» за 2015-2017 гг. выявлено, что активы банка возросли на 1,99 %, при том, как обязательства увеличились на 3,53 %.

Динамика изменения активов и обязательств ПАО «Сбербанк России»
представлена на рисунке 3.

Рисунок 3. Динамика изменения активов и обязательств

ПАО «Сбербанк России» за 2015–2017 гг., в тыс. руб.

Собственный капитал ПАО «Сбербанк России» за исследуемый период увеличился на 44,28 %. Динамика изменения процентных доходов и расходов ПАО «Сбербанк России» представлена на рисунке 4.

Рисунок 4. Динамика изменения процентных доходов

и расходов ПАО «Сбербанк России» за 2015–2017 гг. в тыс. руб.

Возросли процентные доходы на 2,08, притом как уменьшились процентные расходы на 35,50 %. В результате чего чистые процентные доходы возросли на 51,65 %. Прибыль после налогообложения ПАО «Сбербанк России» возросла на 199,27 %. Операционные доходы до создания увеличились на 24,19 %.

Динамика изменения прибыли после налогообложения ПАО «Сбербанк России» представлена на рисунке 5. Увеличение прибыли после налогообложения в ПАО «Сбербанк России» за исследуемый период свидетельствует об эффективной деятельности банка.

Рисунок 5. Динамика изменения прибыли после налогообложения ПАО «Сбербанк России» за 2015–2017 гг.,

в тыс. руб.

Проведем анализ финансовых результатов ПАО «Сбербанк России» за 2015-2017 гг. (таблица 3).

Таблица 3

Анализ финансовых результатов ПАО «Сбербанк России»

за 2015–2017 гг. (тыс. руб.)