Файл: Налоговая система РФ и проблемы её совершенствования (Оценка налоговой системы Российской Федерации на современном этапе).pdf

7. Возможность переложения

• Косвенные - которые включают в цену товаров (работ, услуг) в виде надбавки, увеличивающей её и уплачиваются потребителем товаров (работ, услуг) в их цене
• Прямые – взимаются непосредственно из доходов налогоплательщика
• Личные - учитывают платежеспособность налогоплательщика
• Доходы физических лиц
• Реальные - не учтённое финансовое положение налогоплательщика, уровень доходности объекта налогообложения

8. По способу уплаты

• Удержания - обязанность по исчислению налога возложена на 3-е лицо, которое в силу Закона обязано выступить налоговым агентом
• Начисления – уплата налога на основе налоговой декларации – официального заявления о своих налоговых обязательствах
• Кадастровый – налогообложение имущества производится на основе внешних признаков, его предполагаемой доходности, а момент уплаты налога не связан с моментом получения дохода

9. Принадлежность к уровню управления и власти

Региональные

• Транспортный
• Налог на имущество организаций
• На игорный бизнес

Федеральные

• НДС
• Акцизы
• На доходы физических лиц
• На прибыль организаций
• На добычу полезных ископаемых
• Водный налог
• Сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами
• Государственная пошлина

Местные

• Земельный налог
• На имущество физических лиц
• Торговый сбор

Система российского налогового законодательства представляет собой совокупность нормативных актов различного уровня, содержащих нормы налогового права. Выделяют три уровня нормативных документов:

• НК РФ и принятые в соответствии с ним федеральные законы о налогах и сборах;
• законы и нормативные правовые акты о налогах и сборах, принятые законодательными (представительными) органами власти субъектов РФ в соответствии с НК РФ;
• нормативные правовые акты представительных органов местного самоуправления о налогах и сборах, принятые в соответствии с НК РФ.

2. Оценка налоговой система на современном этапе

2.1 Анализ налоговых поступлений в консолидированный бюджет Российской Федерации

Таблица 2 - Динамика налоговых поступлений в консолидированный бюджет РФ, млрд. руб.

Рассмотрим таблицу 2, в которой показана динамика налоговых поступлений в бюджет Российской Федерации. Начнём с налоговых поступлений в сумме, они увеличились на 47% по сравнению с 2016 годом и всего на 22,9% по сравнению с 2017 годом. Заметно вырос налог на имущество физических лиц, с 2016 года он вырост на 69,9%, что равно 25,22 млрд. руб. Налог на добычу полезных ископаемых стремительно увеличился в 2 раза, это на 3197,9 млрд. руб. больше, чем в 2016 году, по причине роста цен на мировом рынке основных ископаемых: нефти и природного газа. Так же большие изменения произошли и с налогами на игорный бизнес, которые с 2016 года выросли почти в 2,5 раза, по причине того, что всё большим компаниям выдают лицензию на осуществления игорного бизнеса.

Рисунок 2 - Динамика налоговых поступления за 2016-2018 г. в консолидированный бюджет РФ, млрд. руб.

Так же мы видим на рисунке 2, динамику налоговых поступлений с 2016 по 2018 год. Мы видим, как она стремительно повышается, она выросла на 6755,98 млрд. руб., это на 47% больше, чем в 2016 году. Но по сравнению с 2017 годом, в 2018 налоговые поступления выросли только на 3945,03 млрд. руб., что составляет 22,9%.

Рисунок 3 – Структура налоговых поступлений в консолидированный бюджет Российской Федерации за 2018 г.

На рисунке 3 графически представлены самые большие налоговые поступления. Рассмотрим основные налоговые поступления и разберём, по какой причине по данным налогам происходит достаточно масштабные суммы платежей. Большую часть у нас составляет налог на добычу полезных ископаемых, как и говорилось ранее, причиной настолько больших выплат является мировой рост цен на основные природные ископаемые – нефть, природный газ. Немало увеличивается спрос на добычу полезных ископаемых и природных ресурсов, т.к. они поставляются ещё и за границы Российской Федерации, где имеют не малый спрос. На 10% меньше у налога на прибыль организации, в 2018 году он составляет 4099,9 млрд. руб., это на 48% больше, чем в 2016 году, по причине того, что становится всё больше организаций, у которых основная задача – прибыль. Они пытаются выжать прибыль из всего и собственно говоря из-за этого, растёт и налог. Но увы, не все организации работают чисто и исправно платят налоги, часть организаций ведёт так называемую «чёрную» кассу и пытается всячески уйти от налогов. Если бы они все действовали в рамках закона и исправно платили налоги, цифры были бы намного больше. Так же недалеко от налогов на прибыль организаций отошли налог на доход физических лиц и налог на добавленную стоимость, товаров, реализуемых в Российской Федерации, они вместе составляют 34% налоговых поступлений, в том числе каждый из них по 17%. Тут так же можно заметить, на основании таблицы 2, что они не особо критично, но всё же выросли по сравнению с 2016 годом, на 21,1% и 34,5% соответственно. Налог на доход физических лиц заметно поднялся из-за большого количество ежегодно прибывающих, в данном случае в Российскую Федерацию, физических лиц нерезидентов, которые устраиваются на работу и оплачивают налоги. Налог на добавленную стоимость товаров, реализуемых в Российской Федерации тоже становится больше, т.к. открывается много компаний по изготовлению тех или иных продуктов, это отображается на налоге на прибыль организации.

Таблица 3 - Структура налоговых поступлений в консолидированный бюджет РФ, млрд. руб.

В таблице 3 мы рассмотрим структуру налоговых поступлений в консолидированный бюджет Российской Федерации. Самое большое изменение структуры мы наблюдаем по налогу на добычу ископаемых, по сравнению с 2016 годом в 2018 году она повысилась на 3197,9 млрд.руб., в то время как по сравнению с 2017 годом изменение произошло на 1996,9 п.п. Следующий с большим отрывом идет налог на прибыль организации, что составляет 1329,8 млрд.руб. по сравнению 2018 года с 2016 годом. Дальше идёт налог на добавленную стоимость товаров, реализуемых в Российской Федерации, тут изменение структуры в 2018 году составило 917,2 млрд.руб. в сравнении с 2016 годом и 504,7 млрд.руб. в сравнении с 2017 годом. У большей части налогов были не значительные изменения структуры, но присутствуют в данной таблице налог, который изменился в меньшую сторону от 0, это акцизы, продукции ввозимой в Российскую Федерацию, её показатель в 2018 году составил 1,18 млрд.руб., это на -2,1 млрд.руб. по сравнению с 2016 годом и на -1,1 млрд.руб. по сравнению с 2017 годом. Так же максимально ушло в минус изменение акциза, продукции производимой в Российской Федерации, в 2018 году составил 1493,1 млрд.руб., по сравнению с 2017 годом это меньше на 28,1 млрд.руб.

2.2 Исследование налоговых поступлений в консолидированный бюджет Москвы

Таблица 4 - Динамика налоговых поступлений в консолидированный бюджет Москвы, млрд. руб.