Файл: Баланс и отчетность (Баланс и сдача отчетности в организации ООО «Транспетролиум»).pdf
Добавлен: 25.06.2023
Просмотров: 51
Скачиваний: 2
ВВЕДЕНИЕ
На сегодняшний день, в условиях рыночной экономики бухгалтерская финансовая отчетность экономических субъектов является важным источником информации и составляющей в информационном пространстве для бухгалтерского учета и финансового анализа.
Тема «Баланс и отчетность» является актуальной, баланс как форма отчетности помогает руководству организации получить сведения о ее финансовой составляющей, правильности выбора стратегии развития, эффективности использования ресурсов, выработки эффективных управленческих решений для управления организацией. При аудите отчетность используют, как информационный источник для поиска слабых мест в учете организации, а также поиска ошибок и их устранения. Сегодня баланс и отчетность является важной составляющей информацией, для обеспечения собственной финансовой независимости организации, так как позволяет инвесторам получить информацию с целью инвестиционных вложений.
Таким образом, баланс и отчетность является важной информационной составляющей, которая позволяет продвижению эффективных управленческих решений в организации. Уметь составлять и понимать баланс, отчетность, значит знать составляющие статей, уметь оценить их, связать с другими статьями, провести анализ в динамике, что позволит оценить обеспеченность организации собственными средствами, да и в целом провести оценку финансового состояния.
Целью написания курсовой работы является изучение баланса и отчетности, применение рекомендаций для их составления и сдачи.
Цель позволила сформулировать задачи, которые решались в работе:
- Рассмотреть основные понятия и порядок составления баланса,
- основные требования и составление отчетности,
- дать краткую характеристику организации ООО «Транспетролиум»,
- рассмотреть рекомендации по составлению и сдачи отчетности для организации ООО «Транспетролиум» на 2015-2016гг.
Объектом курсовой работы является организация ООО «Транспетролиум».
Предметом курсовой работы является составление, сдача баланса и отчетности организации.
Теоретической базой для написания курсовой работы послужили: учебная, научная и периодическая литература по проблемам бухгалтерского учета, в частности составления баланса, сдачи отчетности. При написании работы были использованы научные труды авторов: Астахова В.П., Богаченко В.М, Кондракова В.П., Фельдман И. и других авторов.
Курсовая работа состоит из: введения, двух глав и заключения.
Во введении дается обоснование актуальности выбранной темы, цели, задачи, объект, предмет, а также теоретическая база исследования.
В первой главе рассмотрены теоретические аспекты составления баланса и сдачи отчетности.
Во второй главе рассмотрен баланс и сдача отчетности, даны рекомендации по составлению и сдачи отчетности в организации ООО «Транспетролиум».
В заключение курсовой работы изложены краткие выводы по теме.
Теоретические аспекты составления баланса и сдачи отчетности
Для обеспечения своевременного составления промежуточного или годового отчетов составляют график работ всех подразделений бухгалтерии с указанием сроков выполнения работ. По каждому счету подсчитывают итоги.
Бухгалтерский баланс является основной формой бухгалтерской отчетности. Он характеризует финансовое положение организации на отчетную дату. В балансе отражается информация об активах, обязательствах и капитале организации.
Перед составлением отчетности необходимо провести большую подготовительную работу. Необходимо осуществить все бухгалтерские записи на синтетических и аналитических счетах, проверить их правильность, закрыть все операционные счета: калькуляционные, собирательно-распределительные, сопоставляющие, финансово-результатные [20, с.121].
Счета бухгалтерского учета являются источником информации для составления бухгалтерского баланса. Остатки по активным счетам показываются в активе баланса, а в пассиве остатки по пассивным счетам. Если счет активно-пассивный, дебетовые остатки показывают в активе баланса, а кредитовые — в пассиве. Остатки подсчитываются в главной книге организации, затем составляется оборотно-сальдовая ведомость и баланс [20, с.122].
Актив баланса состоит из двух разделов: внеоборотные активы;
оборотные активы.
Пассив включает три раздела: капитал и резервы; долгосрочные обязательства; краткосрочные обязательства [22, с.42].
Баланс отражает экономическое положение организации в денежной оценке — в тысячах рублей (или млн. руб.).
При составлении баланса большое значение имеет правильная оценка балансовых статей [20, с.123].
Средства организации отражаются в балансе в следующей оценке:
основные средства — по остаточной стоимости, т. е. как разница между первоначальной стоимостью и суммой начисленной амортизации;
нематериальные активы — по остаточной стоимости, т. е. как разница между стоимостью затрат на приобретение, включая расходы по их доведению до состояния, в котором они пригодны к использованию, и суммой начисленной амортизации;
капитальные вложения — по фактическим затратам;
финансовые вложения в ценные бумаги, в уставные капиталы других предприятий — по фактическим затратам для инвестора;
материальные ценности — по фактической себестоимости;
незавершенное производство — по фактической производственной себестоимости или по прямым расходам;
годовая продукция — по фактической или нормативной себестоимости;
остатки средств на валютных счетах — в рублях путем пересчета валюты по курсу Центрального банка РФ [21, с.142].
Источники формирования средств организации отражаются в балансе:
уставный капитал — в размере, определенном учредительными документами;
резервный капитал — в сумме неиспользованных средств этого капитала;
резервы — в сумме неиспользованных резервов;
прибыль — в сумме фактически полученной в отчетном периоде прибыли [21, с.143].
Бухгалтерская прибыль (убыток) за отчетный период представляет собой результат, выявленный в результате всех хозяйственных операций и оценки статей баланса по правилам ПБУ, установленным нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету, данные о расчетах с другими организациями и физическими лицами показываются в развернутом виде.
По тем счетам аналитического учета, где получилось дебетовое сальдо, его, записывают в активе, а по счетам, где получилось кредитовое сальдо, — в пассиве, показатели, имеющие отрицательное значение, записываются в круглых скобках [24, с.158].
С 2011 года на основании приказа Минфина России от 02.07.2010 г. № 66н [5] в составе бухгалтерской отчетности применяется новая форма баланса, который отражает информацию в динамике трех последовательных лет: на отчетную дату отчетного периода (гр. 3), на конец предыдущего года (гр. 4) и на конец года, предшествующего предыдущему (гр. 5) (Приложение 1).
В первом разделе актива статья «Нематериальные активы» представлена двумя группами: собственно «Нематериальные активы» и «Результаты исследований и разработок».
По статье «Основные средства» бухгалтерского баланса приводятся данные об остаточной стоимости основных средств; о стоимости незавершенного строительства; величине выданных авансов и предварительной оплаты, предназначенной для целей финансирования работ по приобретению внеоборотных активов; стоимости земельных участков и объектов природопользования; стоимости некоторых других видов внеоборотных активов, предусмотренных ПБУ 6/01[5].
Однако, исходя из принципа существенности организации, могут представлять показатели по группам статей дифференцированно. В данном случае по группе статьи «Основные средства» это могут быть собственно статья «Основные средства», статья «Земельные участки», «Незавершенное строительство» и некоторые другие [23,с.488].
По строке «Финансовые вложения» приводятся показатели, отражающие стоимость произведенных организацией долгосрочных финансовых вложений.
В разделе II «Оборотные активы» по группе статей «Запасы» все виды оборотных активов. При этом конкретные виды статей, включаемых в состав группы, организации определяют самостоятельно исходя из принципа существенности. В группу статей «Дебиторская задолженность» организации включают показатели, характеризующие величину как долгосрочной, так и краткосрочной дебиторской задолженности [23,с.488].
В разделе III «Капитал и резервы» баланса введен новый показатель «Переоценка внеоборотных активов». Эту статью должны заполнять все организации. При этом дифференциация статей по данной группе устанавливается организациями самостоятельно. Например, переоценка основных средств; переоценка нематериальных активов и т. д [23,с.489].
В раздел IV «Долгосрочные обязательства» введена новая статья «Резервы под условные обязательства». По данной статье указываются суммы неизрасходованных резервов под условные обязательства (оценочные обязательства).
При этом речь идет об обязательствах организации произвести в будущем, т. е. при наступлении определенных событий, соответствующие расходы, которые вытекают из требований законодательства или условий договоров. При этом наступление подобных событий имеет высокую степень вероятности (например, выявление производственных дефектов, принятие решений суда или налоговых органов о взыскании штрафов, пеней, неустоек) [26,с.121].
В качестве примера подобных видов резервов можно указать резервы под гарантийное обслуживание и гарантийный ремонт, под вывод объектов из эксплуатации, под обеспечение (покрытие) предъявленных к организации исков (претензий), вероятность взыскания которых является высокой, и т. п. [23,с.489].
В разделе V «Краткосрочные обязательства» по группе статей «Кредиторская задолженность» организации исходя из принципа существенности, специфики видов деятельности и особенностей процесса производства осуществляют детализацию суммы по группе в разрезе отдельных статей. Конкретный выбор наименований (видов) статей определяется организацией и закрепляется в ее учетной политике [23,с.490].
По группе «Резервы предстоящих расходов» указываются суммы неизрасходованных резервов под текущие обязательства организации, вытекающие из требований законодательства, условий договоров и положений учетной политики организации. Например, такие резервы: на выплату отпусков; на выплату единовременного вознаграждения по итогам работы за год; на выплаты за выслугу лет; на выравнивание сезонных колебаний в работе организаций и т. п. [23,с.491].
Срок погашения обязательств по таким резервам не должен превышать одного года организации самостоятельно должны определить детализацию показателей по статьям каждой группы (наличие предусмотренных приказом № 66 «О формах бухгалтерской отчетности» групп в составе формата баланса является обязательным) исходя из принципа существенности, специфики видов деятельности и особенностей ведения бизнеса.
Такая детализация статей отчетности должна быть зафиксирована в учетной политике организации [26,с.122].
Отчетность представляет собой систему показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности организаций за отчетный период. Она является завершающим этапом учетной работы [25,с.48]
Бухгалтерская (финансовая) отчетность - информация о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, систематизированная в соответствии с требованиями, установленными законом «О бухгалтерском учете» [3].
Не позднее 31 марта 2016 г. организации представляют в налоговые органы и органы статистики бухгалтерскую отчетность за 2015 г.
Закон «О бухгалтерском учете» определяет бухгалтерскую (финансовую) отчетность как информацию о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, систематизированную в соответствии с установленными требованиями [3].