Файл: Баланс и отчетность (Баланс и сдача отчетности в организации ООО «Транспетролиум»).pdf

ВВЕДЕНИЕ

На сегодняшний день, в условиях рыночной экономики бухгалтерская финансовая отчетность экономических субъектов является важным источником информации и составляющей в информационном пространстве для бухгалтерского учета и финансового анализа.

Тема «Баланс и отчетность» является актуальной, баланс как форма отчетности помогает руководству организации получить сведения о ее финансовой составляющей, правильности выбора стратегии развития, эффективности использования ресурсов, выработки эффективных управленческих решений для управления организацией. При аудите отчетность используют, как информационный источник для поиска слабых мест в учете организации, а также поиска ошибок и их устранения. Сегодня баланс и отчетность является важной составляющей информацией, для обеспечения собственной финансовой независимости организации, так как позволяет инвесторам получить информацию с целью инвестиционных вложений.

Таким образом, баланс и отчетность является важной информационной составляющей, которая позволяет продвижению эффективных управленческих решений в организации. Уметь составлять и понимать баланс, отчетность, значит знать составляющие статей, уметь оценить их, связать с другими статьями, провести анализ в динамике, что позволит оценить обеспеченность организации собственными средствами, да и в целом провести оценку финансового состояния.

Целью написания курсовой работы является изучение баланса и отчетности, применение рекомендаций для их составления и сдачи.

Цель позволила сформулировать задачи, которые решались в работе:

1. Рассмотреть основные понятия и порядок составления баланса,
2. основные требования и составление отчетности,
3. дать краткую характеристику организации ООО «Транспетролиум»,
4. рассмотреть рекомендации по составлению и сдачи отчетности для организации ООО «Транспетролиум» на 2015-2016гг.

Объектом курсовой работы является организация ООО «Транспетролиум».

Предметом курсовой работы является составление, сдача баланса и отчетности организации.

Теоретической базой для написания курсовой работы послужили: учебная, научная и периодическая литература по проблемам бухгалтерского учета, в частности составления баланса, сдачи отчетности. При написании работы были использованы научные труды авторов: Астахова В.П., Богаченко В.М, Кондракова В.П., Фельдман И. и других авторов.

Курсовая работа состоит из: введения, двух глав и заключения.

---

Во введении дается обоснование актуальности выбранной темы, цели, задачи, объект, предмет, а также теоретическая база исследования.

В первой главе рассмотрены теоретические аспекты составления баланса и сдачи отчетности.

Во второй главе рассмотрен баланс и сдача отчетности, даны рекомендации по составлению и сдачи отчетности в организации ООО «Транспетролиум».

В заключение курсовой работы изложены краткие выводы по теме.

Теоретические аспекты составления баланса и сдачи отчетности

• 1. Основные понятия и порядок составления баланса

Для обеспечения своевременного составления промежу­точного или годового отчетов составляют график работ всех подразделений бухгалтерии с указанием сроков выполне­ния работ. По каждому счету подсчитывают итоги.

Бухгалтерский баланс является основной формой бух­галтерской отчетности. Он характеризует финансовое по­ложение организации на отчетную дату. В балансе отража­ется информация об активах, обязательствах и капитале организации.

Перед составлением отчетности необходимо провести большую подготовительную работу. Необходимо осуще­ствить все бухгалтерские записи на синтетических и ана­литических счетах, проверить их правильность, закрыть все операционные счета: калькуляционные, собиратель­но-распределительные, сопоставляющие, финансово-ре­зультатные [20, с.121].

Счета бухгалтерского учета являются источником ин­формации для составления бухгалтерского баланса. Остат­ки по активным счетам показываются в активе баланса, а в пассиве остатки по пассивным счетам. Если счет ак­тивно-пассивный, дебетовые остатки показывают в акти­ве баланса, а кредитовые — в пассиве. Остатки подсчитываются в главной книге организации, затем составляется оборотно-сальдовая ведомость и баланс [20, с.122].

Актив баланса состоит из двух разделов: внеоборотные активы;

оборотные активы.

Пассив включает три раздела: капитал и резервы; долгосрочные обязательства; краткосрочные обязательства [22, с.42].

Баланс отражает экономическое положение организации в денежной оценке — в тысячах рублей (или млн. руб.).

---

При составлении баланса большое значение имеет пра­вильная оценка балансовых статей [20, с.123].

Средства организации отражаются в балансе в следую­щей оценке:

основные средства — по остаточной стоимости, т. е. как разница между первоначальной стоимостью и суммой начисленной амортизации;

нематериальные активы — по остаточной стоимос­ти, т. е. как разница между стоимостью затрат на приобретение, включая расходы по их доведению до состояния, в котором они пригодны к использова­нию, и суммой начисленной амортизации;

капитальные вложения — по фактическим затратам;

финансовые вложения в ценные бумаги, в уставные капиталы других предприятий — по фактическим затратам для инвестора;

материальные ценности — по фактической себесто­имости;

незавершенное производство — по фактической производственной себестоимости или по прямым расходам;

годовая продукция — по фактической или норматив­ной себестоимости;

остатки средств на валютных счетах — в рублях путем пересчета валюты по курсу Центрального банка РФ [21, с.142].

Источники формирования средств организации отража­ются в балансе:

уставный капитал — в размере, определенном учре­дительными документами;

резервный капитал — в сумме неиспользованных средств этого капитала;

резервы — в сумме неиспользованных резервов;

прибыль — в сумме фактически полученной в отчет­ном периоде прибыли [21, с.143].

Бухгалтерская прибыль (убы­ток) за отчетный период представляет собой результат, выявленный в результате всех хозяйственных опера­ций и оценки статей баланса по правилам ПБУ, уста­новленным нормативными правовыми актами по бух­галтерскому учету, данные о расчетах с другими организациями и физи­ческими лицами показываются в развернутом виде.

По тем счетам аналитического учета, где получилось дебетовое сальдо, его, записывают в активе, а по сче­там, где получилось кредитовое сальдо, — в пассиве, показатели, имеющие отрицательное значение, запи­сываются в круглых скобках [24, с.158].

С 2011 года на основании приказа Минфина России от 02.07.2010 г. № 66н [5] в составе бухгалтерской отчетности применяется новая форма баланса, который отражает информацию в динамике трех последовательных лет: на от­четную дату отчетного периода (гр. 3), на конец предыду­щего года (гр. 4) и на конец года, предшествующего пре­дыдущему (гр. 5) (Приложение 1).

В первом разделе актива статья «Нематериальные акти­вы» представлена двумя группами: собственно «Нематери­альные активы» и «Результаты исследований и разработок».

---

По статье «Основные средства» бухгалтерского балан­са приводятся данные об остаточной стоимости основных средств; о стоимости незавершенного строительства; ве­личине выданных авансов и предварительной оплаты, предназначенной для целей финансирования работ по при­обретению внеоборотных активов; стоимости земельных участков и объектов природопользования; стоимости не­которых других видов внеоборотных активов, предусмот­ренных ПБУ 6/01[5].

Однако, исходя из принципа существен­ности организации, могут представлять показатели по груп­пам статей дифференцированно. В данном случае по группе статьи «Основные средства» это могут быть собственно ста­тья «Основные средства», статья «Земельные участки», «Не­завершенное строительство» и некоторые другие [23,с.488].

По строке «Финансовые вложения» приводятся показа­тели, отражающие стоимость произведенных организаци­ей долгосрочных финансовых вложений.

В разделе II «Оборотные активы» по группе статей «За­пасы» все виды оборотных активов. При этом конкретные виды статей, включаемых в состав группы, организации определяют самостоятельно исходя из принципа существен­ности. В группу статей «Дебиторская задолженность» орга­низации включают показатели, характеризующие величи­ну как долгосрочной, так и краткосрочной дебиторской за­долженности [23,с.488].

В разделе III «Капитал и резервы» баланса введен новый показатель «Переоценка внеоборотных активов». Эту ста­тью должны заполнять все организации. При этом диффе­ренциация статей по данной группе устанавливается организациями самостоятельно. Например, переоценка основ­ных средств; переоценка нематериальных активов и т. д [23,с.489].

В раздел IV «Долгосрочные обязательства» введена но­вая статья «Резервы под условные обязательства». По дан­ной статье указываются суммы неизрасходованных резер­вов под условные обязательства (оценочные обязательства).

При этом речь идет об обязательствах организации произ­вести в будущем, т. е. при наступлении определенных со­бытий, соответствующие расходы, которые вытекают из требований законодательства или условий договоров. При этом наступление подобных событий имеет высокую сте­пень вероятности (например, выявление производственных дефектов, принятие решений суда или налоговых органов о взыскании штрафов, пеней, неустоек) [26,с.121].

В качестве при­мера подобных видов резервов можно указать резервы под гарантийное обслуживание и гарантийный ремонт, под вы­вод объектов из эксплуатации, под обеспечение (покрытие) предъявленных к организации исков (претензий), вероят­ность взыскания которых является высокой, и т. п. [23,с.489].

---

В разделе V «Краткосрочные обязательства» по группе статей «Кредиторская задолженность» организации исходя из принципа существенности, специфики видов деятельно­сти и особенностей процесса производства осуществляют детализацию суммы по группе в разрезе отдельных статей. Конкретный выбор наименований (видов) статей определя­ется организацией и закрепляется в ее учетной политике [23,с.490].

По группе «Резервы предстоящих расходов» указыва­ются суммы неизрасходованных резервов под текущие обязательства организации, вытекающие из требований зако­нодательства, условий договоров и положений учетной по­литики организации. Например, такие резервы: на выплату отпусков; на выплату единовременного вознаграждения по итогам работы за год; на выплаты за выслугу лет; на вы­равнивание сезонных колебаний в работе организаций и т. п. [23,с.491].

Срок погашения обязательств по таким резервам не должен превышать одного года организации самостоятельно должны определить дета­лизацию показателей по статьям каждой группы (наличие предусмотренных приказом № 66 «О формах бухгалтерс­кой отчетности» групп в составе формата баланса является обязательным) исходя из принципа существенности, спе­цифики видов деятельности и особенностей ведения биз­неса.

Такая детализация статей отчетности должна быть за­фиксирована в учетной политике организации [26,с.122].

• 1. Основные требования, составление и сдача отчетности

Отчетность представляет собой систему показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности орга­низаций за отчетный период. Она является завершающим этапом учетной работы [25,с.48]

Бухгалтерская (финансовая) отчет­ность - информация о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, систематизированная в соответствии с требования­ми, установленными законом «О бухгалтерском учете» [3].

Не позднее 31 марта 2016 г. организации представляют в налоговые органы и органы статистики бухгалтерскую отчетность за 2015 г.

Закон «О бухгалтерском учете» определяет бухгалтерскую (финансовую) отчетность как информацию о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, систематизированную в соответствии с установленными требованиями [3].

---