Файл: Понятия «затраты», «расходы»и «издержки» ООО «Алгоритм».pdf

Объем оказанных услуг в денежном выражении (выручка) за анализируемый период вырос в несколько раз. Выручка от реализации в 2014 г. по сравнению с 2013 г. демонстрирует рост на 438 187 тыс. руб. или в 156 раз. В 2015 г. наблюдается рост на 180 309 тыс. руб. или на 40,88%. Причинами роста выручки за анализируемый период является переход от фазы становление деятельности в фазу завоевания рынков и увеличение продаж. Следует отметить, что динамика объемов продаж характеризует эффективный старт деятельности организации

Темп роста себестоимости за 3 года также значительно увеличился. В 2014 г. за счет увеличения объемов производства расходы выросли на 432 438 тыс. руб., появились управленческие и коммерческие расходы. В 2015 г. наблюдается рост себестоимости на 142 072 тыс. руб. или 32,65%, коммерческих расходов – на 12 460 тыс. руб., управленческих расходов на 25 546 тыс. руб. Всего коммерческая себестоимость в 2014 г. увеличилась на 435 661 тыс. руб. или в 166 раз, в 2015 г. на 180 078 тыс. руб. или на 41,09%. Учитывая весь анализируемый период, рост расходов оказался выше, чем рост выручки (2014 г.: 16608,56% > 15589,11%, 2015 г.: 141,09% > 140,88%).

Поскольку темпы роста коммерческой себестоимости в 2014-2015 гг. была выше, чем темпы роста выручка, темпы роста прибыли от продаж существенно ниже темпов роста доходов: в 2014 г. на 2 526 тыс. рублей или в 14,3 раза, чем в 2013 г., в 2015 г. по сравнению с 2014 г. рост прибыли от продаж составил 231 тыс. рублей или 8,5%.

Прочие доходы и расходы в анализируемом периоде отсутствуют. Соответственно налогооблагаемая прибыль равна прибыли от продаж.

Налог на прибыль в 2013 г. составил 282 тыс. рублей, что выше налогооблагаемой прибыли согласно данных бухгалтерского учета. Рост налога на прибыль в 2014 г. составил 92,55%, в 2015 г. – 8,47%.

Данные факторы сказались на размере чистой прибыли. Так, чистая прибыль в 2013 г. оказалась отрицательной (убыток), в 2014 г. ее размер составил 2173 тыс. рублей, в 2015 г. – 23458 тыс. рублей, что выше уровня 2014 г. на 8,5%.

Рентабельность деятельности, рассчитанная как отношение прибыли от продаж к полной себестоимости, в 2013 г. составила 7,2%, в 2014 г. наблюдается снижение рентабельности до 0,6%, в 2015 г. – до 0,5%. Уровень рентабельности за анализируемый период является крайне низким, не покрывает никаких предпринимательских рисков. Тем не менее, снижение рентабельности в 2013-2015 гг. свидетельствует о снижение эффективности деятельности организации в целом.

2.2. Анализ затрат по статьям и элементам

Приведем информацию о динамике затрат ООО «Алгоритм» по статьям затрат (табл. 2). Так как в 2012 г. предприятие не осуществляло производственной деятельности, анализ затрат будет произведен за 2013-2014 гг.

Таблица 2

Анализ динамики затрат по статьям в ООО «Алгоритм»

в 2013-2014 гг. ^[18]

При составлении табл. 2 некорректная операция по списанию остаточной стоимости основных средств на сумму 102 244,92 тыс. рублей не учитывалась. Так, общие затраты увеличились на 167 515,76 тыс. рублей или 38,44%.Наибольшее увеличение в абсолютном выражении составил рост материальных затрат – на 161 485,94 тыс. рублей или 44,12%. Причиной их увеличения является увеличение потребности в материальных ресурсах в связи с ростом производства. Наибольший рост в относительном выражении составила амортизация – рост на 51,63% или 348,70 тыс. рублей. Далее следует назвать рост отчислений в резервы – на 16,33% или 599,89 тыс. рублей. Причиной роста является увеличение норматива отчислений.

Увеличение ФОТ привело к росту затрат на оплату труда (на 2 477,77 тыс. рублей или 7,73%) и росту затрат на социальное страхование и обеспечение (на 942,25 тыс. рублей или 9,8%).

Далее проведем анализ структуры затрат по статьям (табл. 3).

Таблица 3

Анализ структуры затрат по статьям в ООО «Алгоритм»

в 2013-2014 гг. ^[19]

Наибольшую долю в затрат по статьям составляют материальные затраты: 84% в 2013 г. и 87,5% в 2014 г. Увеличение доли составило 3,34 проц. пункта – наиболее значительное увеличение. Амортизация составляет менее 1% всех затрат. Затраты на услуги сторонних организаций снизились в 5,46% до 4,22%, то есть на 1,24 проц. пункт. Также наблюдается снижение доли затрат на оплату труда с 7,35% до 5,72%, то есть на 1,63 проц. пункта, доли затрат на резервы – на 0,13 проц. пунктов и доли затрат на социальное страхование – на 0,46 проц. пункта

Проанализируем динамику затрат ООО «Алгоритм» по элементам (табл. 4).

Так, амортизационные расходы остались аналогичны табл. 2. Материальные затраты увеличились за счет того, что к ним были добавлены услуги по передаче электроэнергии и отоплению. Их рост в данной классификации составил 162 731,85 тыс. рублей или 42,4%. Затраты на оплату труда и социальное страхование также увеличились за счет того, что расходы на создание резервов перераспределились по данным элементам.

Таблица 4

Анализ динамики затрат по элементам в ООО «Алгоритм»

в 2013-2014 гг. ^[20]

Рост расходов на оплату труда составил 2 927,69 тыс. рублей или 8,41%, а рост расходов на социальное страхование 415,30 тыс. рублей или 10,37%. Прочие расходы составили иные затраты, не вошедшие в вышеперечисленные элементы. Их рост состоялся в сумме 415,30 тыс. рублей или 7%.

В табл. 5 представлен анализ структуры производственных затрат по элементам. Материальные затраты как элемент себестоимости вновь превалирует в структуре затрат, их удельный вес в 2013 г. составил 88,1%, в 2014 г. – 90,6%, то есть произошел рост доли на 2,5 проц. пункта. При этом доля затрат на оплату труда составила 8% в 2013 г. и 6,25% в 2014 г. (снижение доли). Остальные элементы затрат представляют менее 5%.

Таблица 5

Анализ структуры затрат по элементам в ООО «Алгоритм»

в 2013-2014 гг. ^[21]

Таким образом, материальные затраты представляют наиболее значительную долю в общих затратах организации, причем за анализируемый период наблюдается как их абсолютный рост, так и рост доли.

2.3. Факторный анализ производственных затрат

Проанализируем причины увеличения затрат на рубль товарной продукции при помощи факторного анализа. Для этого составим вспомогательную табл. 6.

Таблица 6

Показатели для анализа затрат на 1 рубль товарной продукции
в ООО «Алгоритм» в 2014-2015 гг. ^[22]

Влияние перечисленных факторов на прирост затрат на один рубль товарной продукции возможно рассчитать способом цепной подстановки по данным табл. 7.

Таблица 7

Расчет влияния факторов на прирост затрат на один рубль произведенной продукции в ООО «Алгоритм» в 2014-2015 гг. ^[23]

Размер затрат на один рубль товарной продукции изменился в 2015 г. за счет следующих факторов:

1) увеличения объема производства продукции: 104,64 – 98,81 = 5,83 копеек;

2) изменения структуры производства: 92,64 – 104,64 = -12,00 копеек;

3) уровня переменных затрат: 96,25 – 92,64 = 3,61 копеек;

4) размера постоянных затрат: 102,81 – 96,25 = 6,56 копеек;

5) повышения цен на продукцию: 97,1 – 102,81 = -5,72 копеек.

За счет всех учтенных факторов размер затрат на один рубль продукции снизился на 1,71 копеек.

За счет другого метода затрат на рубль товарной продукции можно выявить другие факторы (табл. 8).

Таблица 8

Анализ затрат на 1 рубль товарной продукции в ООО «Алгоритм» в 2014-2015 гг. ^[24]