Файл: Сущность и структура оборотного капитала гостиничного предприятия.pdf
Добавлен: 25.06.2023
Просмотров: 218
Скачиваний: 5
СОДЕРЖАНИЕ
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКЕТЫ УПРАВЛЕНИЯ ОБОРОТНЫМИ АКТИВАМИ В ИНДУСТРИИ ГОСТЕПРЕИМСТВА
1.1 Сущность и классификация оборотных средств гостиничного предприятия.
1.2 Основные факторы, влияющие на величину оборотных средств гостиничного предприятия
1.3 Анализ оборотных средств гостиничного предприятия
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ ООО «ГОСТИНИЦА «ЛАГУНА»
2.1 Оценка эффективности использования оборотного капитала
2.2. Мероприятия по повышению эффективности использования оборотных фондов ООО «Гостиница «Лагуна»
Для каждого гостиничного предприятия очень важно повышение результативности использования его оборотных средств.
Существует множество методик определения эффективности применения оборотных средств в гостиничном предприятии. При этом во всех методиках учитывается определённая совокупность экономических и других показателей.
В данной работе будем использовать одну и наиболее распространённых методик, методику расчёта основных 23 (двадцати трёх) показателей (табл. 1):
Таблица 1
Показатели оценки оборотных средств
|
№ |
Показатель |
Алгоритм расчета |
Область применения |
|
1 |
Коэффициент оборачиваемости |
КО-В/ ОАср, где ОАср - среднегодовая стоимость оборотных средств; В - объем реализованных услуг (выручка от реализации услуг); КО - краткосрочные обязательства. |
Показывает интенсивность использования оборотных средств, |
|
2 |
Длительность одного оборота |
О = Д • ОАср / В дн или Одн = Д/ко, где Д — количество дней в периоде |
Показывает интенсивность использования оборотных средств в днях |
|
1 |
2 |
3 |
4 ] |
|
3 |
Коэффициент загрузки оборотных средств |
КЗ = ОАср/В, или КЗ = 1 / К0, где КЗ - кредиторская задолженность |
Оценивание величины оборотных средств на рубль реализованных услуг |
|
4 |
Величина высвободившихся оборотных средств |
ОВ = (Вотч * (Одн - Однбаз))/Д |
Относительное высвобождение оборотных средств в результате интенсификации оборачиваемости |
|
5 |
Оборачиваемость запасов |
коЗ = в/зср |
Оценивание интенсивности оборота запасов |
|
6 |
Оборачиваемость запасов, дни |
03 = Зср : (В/Д), или (Д*3ср) / В или Д / К03, где Зср - среднегодовая стоимость запасов |
Оценивание одного оборота запасов в днях |
|
7 |
Оборачиваемость дебиторской задолженности |
КОдз = В / ДЗср, где ДЗср - среднегодовая стоимость дебиторской задолженности |
Оценивание интенсивности задолженности оборота дебиторской задолженности |
|
8 |
Срок погашения дебиторской задолженности |
Сдз = Д / КОд з |
Временной период, за который погашается дебиторская задолженность |
|
9 |
Оборачиваемость денежных средств |
КОдс = ПО/ДС, где ПО - плановый оборот |
Оценивание интенсивности оборота денежных средств |
|
10 |
Коэффициент общей ликвидности |
Ко. л = ОА/КО, где ОА - стоимость оборотных средств на начало(конец)периода |
Оценивание ликвидности, кредитоспособности, возможность покрыть средствами краткосрочные обязательства |
|
11 |
Коэффициент промежуточной ликвидности |
Кпл = (ДС + КФВ + ДЗ)/ КО, где ДС - денежные средства; КФВ - краткосрочные финансовые вложения; ДЗ - дебиторская задолженность |
Оценивание степени покрытия краткосрочных обязательств за счет денежных средств и дебиторской задолженности |
|
12 |
Коэффициент абсолютной ликвидности |
Кбл = (ДС + КФВ) / КО |
Оценивание возможностей расчета по краткосрочным обязательствам денежными средствами |
|
13 |
Коэффициент участия материальных запасов в покрытии краткосрочных обязательств |
Ку=3/КО |
Оценивание уровня «связанности» оборотных средств в их наименее ликвидной части |
|
14 |
Удельный вес материальных оборотных средств в их общей величине |
УВос = 3 / ОА • 100 |
Оценивание уровня связи оборотных средств в их наименее ликвидной части |
|
15 |
Коэффициент маневренности |
Км= СОС / СС, где СОС - собственные оборотные средства; СС - собственные средства |
Доля собственных оборотных средств в собственных средствах |
|
16 |
Коэффициент соотношения собственных оборотных средств и общей величины оборотных средств |
Кс = СОС / ОА |
Оценка структуры оборотных средств по источникам формирования: собственными и заемными |
|
17 |
Коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными средствами |
Ко = СОС / 3 |
Оценивание обеспеченности запасов собственными источниками финансирования |
|
18 |
Длительность операционного цикла, дни |
До.ц = Оз + Сдз |
Оценивание длительности операционного цикла, то есть срока с момента вклада денежных средств в товарные запасы до получения выручки от их реализации |
|
19 |
Цикл оборота денежных средств, дни |
Цдс = Оз + Сдз - ППкз, где ППкз = КЗ Д / В |
Продолжительность оборота денежных средств |
|
20 |
Коэффициент эффективности использования оборотных средств |
КЭ = П / ОАср |
Размер прибыли на рубль оборотных средств |
|
21 |
Коэффициент фондоотдачи оборотных средств |
ФОоб.с = В / ОАср |
Оценивание величины реализованных услуг на рубль оборотных активов |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
22 |
Коэффициент платежеспособности |
Кп = (ОА - РБП) / КО, где РБП - расходы будущих периодов |
Объясняет, во сколько раз оборотные активы превышают краткосрочные обязательства |
|
23 |
Коэффициент соотношения кредиторской и дебиторской задолженности |
Кс = КЗ / ДЗ |
Степень соотношения дебиторской и кредиторской задолженности |
В ходе анализа указанных показателей необходимо определить, какими оборотными активами обладает гостиничное предприятие, какие изменения произошли в их объеме и составе, каковы источники формирования оборотных средств и результативность их применения.
Данные выше показатели можно рассматривать в сравнении с подобными показателями других отраслей экономики.
Большую эффективность даёт анализ динамики изменений указанных показателей.
Большое значение может иметь сравнение данных показателей с нормативными показателями для гостиничных организаций.
Представляется, что грамотное нормирование оборотных средств, их правильное использование, - одна из главных задач, стоящих перед руководством гостиничного предприятия.
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ ООО «ГОСТИНИЦА «ЛАГУНА»
2.1 Оценка эффективности использования оборотного капитала
Одним из основных условий успешности любого предприятия является стабильность. В этом случае не является исключением и гостиничный бизнес. В современных условиях особенно важна финансовая стабильность. Экономический потенциал конкретного предприятия, гостиницы, степень его финансовой устойчивости можно определить с помощью анализа его деятельности.
На практике принято начинать анализ финансового состояния предприятия с определения размеров и структуры его активов (см. таблицу 2).1% - 2099
Таблица 2
Величина и структура активов предприятия
|
Активы |
На 01.01.2017 г. |
На 01.05.2017 г. |
Отклонение j |
|||
|
I |
сумма тыс. руб- |
уд. вес, % |
сумма тыс. руб. |
уд. вес, % |
сумма тыс. руб. |
уд. вес, % |
|
Внеоборотные активы: |
195250 |
96,6 |
197100 |
93,9 |
1850 |
-2,7 |
|
В том числе: - основные средства; |
192250 |
95,13 |
191150 |
91,1 |
-1100 |
-4,03 |
|
- нематериальные активы; - вложения во внеоборотные активы |
3000 |
1,5 |
3065 |
1,46 |
+65 |
+0,04 |
|
Оборотные активы |
6895 |
3,4 |
12775 |
6,1 |
5880 |
2,7 |
|
ИТОГО ( |
202145 |
100,0 |
209875 |
1100,0 |
7730 |
- |
Из таблицы видно, что в составе активов предприятия значительную долю занимают внеоборотные активы. Если на начало 2017 года они составляли 96,6%, то к маю 2017 года их доля снизилась на 2,7 % и составила 93,9%. Это однозначно свидетельствует о том, что произошло увеличение части оборотных активов, которые с 3,4% изменились до 6,1% (прирост 2,7 %).
Такое положение вещей объясняется снижением величины основных средств предприятия, темп роста которых ниже темпа роста оборотных средств.
В процессе анализа необходимо определить, какими оборотными фондами располагает гостиница, и какие изменения произошли в их объеме и составе.
Таблица 3
Структура и динамика оборотных фондов ООО «Гостиница «Лагуна»
|
Виды оборотных активов |
На 01.01.2017 г. |
На 01.07.2017 г. |
Отклонение |
|||
|
тыс. руб. |
уд. вес, % |
тыс. руб. |
уд. вес % |
тыс, руб. |
УД. вес, % |
|
|
1. Запасы и затраты |
4300 |
62,36 |
8510 |
66,61 |
4210 |
4,25 |
|
2. Налоги по приобретенным ценностям |
1 |
0,01 |
33 |
0,26 |
32 |
0,25 |
|
3. Дебиторская задолженность |
1073 |
15,56 |
2140 |
16,75 |
1067 |
1,19 |
|
4. Финансовые вложения |
550 |
7,97 |
550 |
4,3 |
— |
-3,67 |
|
5. Денежные средства |
970 |
14,06 |
1541 |
12,06 |
571 |
-2 |
|
6. Прочие оборотные активы |
1 |
0,01 |
1 |
0,01 |
||
|
ИТОГО |
6895 |
100 |
12775 |
100,0 |
+5692 |
— |
По состоянию на 01.05.2017 г. ООО «Гостиница «Лагуна» располагает оборотными фондами на 12 775 тыс. руб. По сравнению с началом года величина оборотного капитала возросла на 5880 тыс. руб. или на 185,28%. Для того, чтобы дать ясное обоснование такого увеличения и выявить скрытые потенциалы, нужно более детально проанализировать состав и структуру оборотных фондов гостиницы. Необходимо проанализировать изменения, которые происходят в составе оборотных фондов (см. таблицу 3).
Исходя из данных таблицы, в оборотных фондах гостиницы преобладает доля запасов и затрат. Их величина за анализируемый период увеличилась на 4210 тыс. и на 01.05.2017 г. составила 8510 тыс. руб. За период с 01.01.2017 по 01.05.2017 г. удельный вес запасов и затрат вырос на 4,25%, и составил 66,61 % от оборотного капитала.
Значительную долю оборотных фондов занимает дебиторская задолженность. За рассматриваемый период ее величина увеличилась с 1073 тыс. руб. до 2140 тыс. руб. В результате чего доля дебиторской задолженности изменилась с 15,56% до 16,75%.
Ещё одним элементом оборотных средств являются денежные средства. За анализируемый период их величина увеличилась с 970 тыс. руб. на 01.01.2017г. до 1541 по состоянию на 01.05. 2017 г., доля же денежных средств понизилась с 14,06 % до 12,06%. Такая тенденция может способствовать незначительному снижению ликвидности баланса гостиничного предприятия.
Необходимо отметить, что у ООО «Гостиница «Лагуна» отсутствуют прочие оборотные активы.
Поскольку запасы и затраты занимают значительную часть оборотных средств на конец исследуемого периода (66, 61% от всех оборотных активов), то следует детально рассмотреть их структуру и состав (см. табл.4).
Таблица 4
Структура запасов и затрат
|
№ |
Виды запасов |
На 01.01.2017 г. |
На 01.05.2017 г. |
Отклонение |
|||
|
Тыс.руб |
Уд.вес% |
Тыс.руб |
Уд.вес% |
Тыс.руб |
Уд.вес% |
||
|
1 |
Запасы сырья, материалов и т.п. |
3320 |
77,2 |
3890 |
45,7 |
570 |
-31,5 |
|
2 |
Затраты в незавершенном производстве |
- |
- |
252 |
2,96 |
252 |
2,96 |
|
3 |
Расходы на реализацию |
- |
- |
12 |
0,14 |
12 |
0,14 |
|
4 |
Готовая продукция |
872 |
20,27 |
705 |
8,28 |
-167 |
-11,99 |
|
5 |
Расходы будущих периодов |
108 |
2,5 |
3651 |
42,9 |
3543 |
40,4 |
|
6 |
Итого |
4300 |
100 |
8510 |
100 |
||
Среди запасов гостиницы на начало 2017г. преобладают запасы сырья, материалов и других аналогичных активов, на май 2017г. позиции не меняются, однако существенно возрастает доля расходы будущих периодов.