Файл: Система налогового учёта (Понятие системы налогового учёта).pdf

Примечание: 1 рубль Российской Федерации равен 44,91 сумам Республики Узбекистан

Из таблицы видно, что 16% актива предприятия приходится на основные средства. Сумма основных средств возросла за последние три года на 258 %. Если в 2013 году она составляла 165057 тыс. сум, то к 2015 году это сумма возросла до 590774тыс. сум.

Основные средства увеличились за счет приобретения нового оборудования (компьютеризации всех отделов офиса), вырос парк автомашин (повысилась мобильность).

Остальные 84 % актива предприятия составляют оборотные средства. Если в 2013 году они составляли 639472 тыс. сум, то к 2015 году это сумма увеличилась на 129 % и составила 1467285 тыс. сум. В составе оборотных средств 54 % приходится на производственные запасы. Наличие производственных запасов говорит о том, что продукция предприятия медленно реализовывается. Здесь могут быть причиной уровень качества продукции или плохая организация маркетинговой деятельности на предприятия. Так же возросла дебиторская задолженность организации на 220%. В его составе нет просроченной дебиторской задолженности, что является положительным показателем оборачиваемости оборотных активов.

Анализируя пассивную часть баланса предприятия можно сделать следующие выводы. В составе собственных средств предприятия произошло увеличение резервного капитала почти в два раза, от 38978 тыс. сум в 2013 году, до 74670 тыс. сум в 2015 году. Увеличилась кредиторская задолженность предприятия на 69%. Если в 2013 году это сумма составляла 184334 тыс. сум, то к 2015 году она увеличилась до 311483 тыс. сум.

На основание проведённого вертикального анализа баланса предприятия можно сделать выводы, что активы организации являются ликвидными, сама организация платежеспособной.

Показатели прибыльности предприятия являются основным критерием, по которому можно сделать выводы об эффективности её производственно-финансовой деятельности, надежности для партнеров и учредителей, целесообразности вложенных реальных и финансовых инвестиций. Анализируя источники и порядок формирования дохода, направления его использования, можно оценить стабильность финансового положения предприятия, платежеспособность и независимость фирмы от заемных средств.

Основная часть прибыли ООО «Суламита» образуется за счет основного вида деятельности строительно-монтажных работ согласно выполненных заказов. В первые годы деятельности ООО «Суламита» большая часть дохода инвестировалась в расширение объемов заказов, а также на приобретение технологического оборудования. Когда была налажена эффективная работа всего комплекса услуг и компания начала приносить стабильный доход, большая его часть стала распределяться между владельцами бизнеса.

---

Оставшаяся прибыль аккумулируется на счетах ООО «Суламита» для его дальнейшего расширения. Для анализа финансового состояния на предприятии используются стандартные методы экспресс-анализа, позволяющие наглядно и оперативно оценить финансовое состояние и динамику развития предприятия.

В таблице 2. показан финансовый результат деятельности ООО «Суламита» за 2013– 2015 гг.

Из приведенной таблицы видно, что производственная себестоимость реализованной продукции, по сравнению с 2013 годом, увеличилась на 47.9 %, а с 2014 годом - на 1.3 %. Повысились управленческие расходы на 3 %. Прибыль от основной деятельности в 2015 году значительно уменьшилась, по сравнению с 2014 годом на 28,7 %.

Таблица 2.1.2

Результаты финансовой деятельности ООО «Суламита»

за 2013-2015 гг. (в тыс. сум)

Показатель	2013 г.	2014 г.	2015 г.	2015 г. к
				2013 г., %	2014г., %
1. Чистая выручка от реализации	695412	817554	802756	115,4	98,2
2. Производственная себестоимость реализованной продукции	297249	433982	439638	147,9	101,3
3. Валовая прибыль от реализации продукции	398163	383572	363118	91,2	94,7
4.Управленческие расходы	235518	281674	290390	123,3	103,1
5. Прибыль от основной деятельности	162645	101898	72728	44,7	71,3
6. Прочие доходы	2561	4738	2153	84,1	45,44
7. Прочие расходы	45307	39612	16258	35,9	41,0
8. Прибыль до уплаты налога на доход	119899	67024	58623	48,9	87,5
9. Налог на доход	53954	59545	48858	90,6	82,1
10. Чистая прибыль	65945	7479	9766	14,8	130,6
- в том числе от основной деятельности	65945	7479	9766	14,8	130,6
Затраты на один сум товарной продукции	42,74	53,08	54,77
Среднесписочная численность штатного персонала (чел)	40	40	42	1,05	1,05
Основные фонды на начало года	165057	591519	590774	357,9	99,9
Рентабельность продукции, %	22,18	1,72	2,22

---

Примечание: 1 рубль Российской Федерации равен 44,91 сумам Республики Узбекистан

Из таблицы видно, что источником формирование прибыли является чистая выручка от реализации, которая в 2015 году снизилась до 98,2%. Отнимая от валовой выручки производственную себестоимость определили валовой доход. За минусом управленческих расходов на предприятие формируется прибыль от основной деятельности, что у ООО «Суламита» снизилась на 71,3%. Суммируя к прибыли прочих доходов и отнимая прочие расходы определили прибыль до уплаты налогов, которая и явилась налооблагаемой базой. Рассмотрим динамику прибыли в процентном соотношении до налогообложения.

Как мы видим, два последних года оказались для компании малоприбыльным. Это, прежде всего, было связано с малым объемом заказов на выполнение работ. А также с не платежеспособностью Заказчиков. Расходы значительно преобладают над доходами, это в первую очередь связано с убытками от валютных курсовых разниц.

Производственно-экономические показатели определяют полноту и эффективность использования производственных ресурсов предприятия и конечные результаты его деятельности. Рассчитаем влияние факторов объема продаж за 2013-2015 года. Для определения влияния объема продаж на прибыль необходимо прибыль предыдущего периода умножить на изменение объема продаж.

Выручка от реализации товаров предприятия в 2014 году составила 817554 тыс. сум, а в 2013 году 695412 тыс. сумм.

С учетом этого объем продаж за анализируемый период составил 117,5% (817554/695412*100%), т. е. произошло увеличение объема реализованной продукции на 17,5 %.

398163 * (817554/695412 – 1)= +69933 тыс.сум.

За счет увеличения объема продажи прибыль от продажи продукции, увеличилась на 69933 тыс.сум.

Рассчитаем влияние факторов объема продаж за 2012-2013 года. Влияние на прибыль изменения объема продаж:

817554*(363118/383572) – 1 = -43596 тыс.сум

Наибольшее отрицательное влияние на сумму убытка оказало уменьшение объема продаж продукции. За счет этого прибыль от основной деятельности в 2014 году уменьшилась на 43596 тыс. сум.

Влияние изменения себестоимости на прибыль можно определить, сопоставляя себестоимость реализации продукции отчетного периода с затратами базисного периода, пересчитанными на изменение объема продаж:

Себестоимость в 2015 году составила 439638 тыс.сум, а в 2012 составила 433982 тыс.сум, исходя из этого получаем :

439638 - (433982*0,9467) = 28787 тыс. сум.

Себестоимость реализованной продукции увеличилась, следовательно, прибыль от продажи продукции снизилась на ту же сумму.

---

В целом финансовые показатели организации за последние три года снизились.

Причиной этому может быть снижение потребительского спроса к услугам организации, которое непосредственно связано с качеством производимых работ, и устанавливаемых средств наблюдения; задолженность по заработной плате в сумме 20400 тыс. сум; а также переоценка основных средств.

Подводя итоги по второй главе мы сделали выводы о том, что Источником формирование прибыли является чистая выручка от реализации, которая в 2015 году снизилась до 98,2%. Отнимая от валовой выручки производственную себестоимость определили валовой доход. За минусом управленческих расходов на предприятие формируется прибыль от основной деятельности, что у ООО «Суламита» снизилась на 71,3%. Суммируя к прибыли прочих доходов и отнимая прочие расходы определили прибыль до уплаты налогов, которая и явилась налооблагаемой базой.

Заключение

Завершая курсовую работу можно сделать следующие выводы по изучению системы налогового учёта:

В соответствии с положениями ст. 313 Налогового кодекса налоговый учет представляет собой систему обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Налоговым кодексом.

Организация системы налогового учета включает в себя следующие компоненты:

• определение совокупности показателей, прямо или косвенно влияющих на размер налоговой базы;
• определение критериев их систематизации в регистрах налогового
• учета;
• определение порядка ведения учета, формирования и отражения в регистрах информации об объектах учета.

Система налогового учета должна быть организована налогоплательщиком самостоятельно исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета, то есть она применяется последовательно от одного налогового периода к другому.

Как элемент системы налогового учёта нами изучена налог на прибыль, который является прямым налогом, его величина прямо зависит от конечных финансовых результатов деятельности организации. Налог начисляется на прибыль, которую получила организация, то есть на разницу между доходами и расходами.

Для того, чтобы рассчитать за налоговый период налог на прибыль, необходимо определить налоговую базу (то есть прибыль, подлежащую налогообложению) и умножить её на соответствующую налоговую ставку.

---

Размер налога = Ставка налога * Налоговая база

Изучение система налогового учёта на малых предприятиях показала, что плательщиками налога на прибыль являются российские организации, а также иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников РФ.

Налоговая база– это денежное выражение прибыли. Следует отметить, что существуют различные модификации прибыли как по бухгалтерскому учету, так и для целей налогообложения. При определении налоговой базы учитывается убыток, полученный налогоплательщиком в отчетном периоде, и вместо существовавшей ранее льготы по налогу на прибыль возникает перенос убытка на будущее.

Изучение финансовой деятельности ООО «Суламита», показала, что основная часть прибыли ООО «Суламита» образуется за счет основного вида деятельности строительно-монтажных работ согласно выполненных заказов. В первые годы деятельности ООО «Суламита» большая часть дохода инвестировалась в расширение объемов заказов, а также на приобретение технологического оборудования.

Анализ финансовых результатов деятельности ООО «Суламита» за 2013– 2015 гг. показал, что производственная себестоимость реализованной продукции, по сравнению с 2013 годом, увеличилась на 47.9 %, а с 2014 годом - на 1.3 %. Повысились управленческие расходы на 3 %. Прибыль от основной деятельности в 2015 году значительно уменьшилась, по сравнению с 2014 годом на 28,7 %.

Источником формирование прибыли является чистая выручка от реализации, которая в 2015 году снизилась до 98,2%. Отнимая от валовой выручки производственную себестоимость определили валовой доход. За минусом управленческих расходов на предприятие формируется прибыль от основной деятельности, что у ООО «Суламита» снизилась на 71,3%. Суммируя

к прибыли прочих доходов и отнимая прочие расходы определили прибыль

до уплаты налогов, которая и явилась налооблагаемой базой.

Список использованных источников

Нормативно-правовые акты органов законодательной и исполнительной власти

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 13.07.2015) // Собрание законодательства РФ. - 07.08.2000. - N 32. - Ст. 3340.
2. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 23.05.2016) "О бухгалтерском учете"
3. Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 106н (ред. от 06.04.2015) "Об утверждении положений по бухгалтерскому учету" (вместе с "Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008)", (Зарегистрировано в Минюсте России 27.10.2008 N 12522)
4. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н (ред. от 24.12.2010) "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.08.1998 N 1598)
5. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"
6. Учебники и учебные пособия
7. Налоги и налоговая система Российской Федерации: Учеб. Пособие / Науч. ред. Л.И. Гончаренко. М.: ИНФРА – М, 2013.
8. Налогообложение организаций. Учебник. /Под ред. Л.И. Гончаренко. – М.: КНОРУС, 2014.
9. Налогообложение физических лиц. Учебник./Под ред. Л.И. Гончаренко. – М.: ИНФРА – М, 2013.
10. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: Юрайт – 2012.

---