Файл: Индивидуальное предпринимательство.pdf

Товарищи несут солидарную ответственность по всем общим обязательствам, независимо от оснований их возникновения. При этом, даже если лицо прекратило свое участие в договоре, но договор между остальными товарищами не был прекращен, оно отвечает перед третьими лицами по общим обязательствам, возникшим в период его участия в договоре.

Виды индивидуальных предпринимателей.

Виды индивидуальных предпринимателей представлены на рисунке 1 приложение 1.

Индивидуальный предприниматель может быть признан банкротом, если он не в состоянии удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам или исполнить обязанности по обязательным платежам в течение трех месяцев с момента наступления даты их исполнения и если сумма его обязательств превышает стоимость принадлежащего ему имущества.

ГЛАВА 2 НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ

2.1 Налогообложение индивидуальных предпринимателей

В гражданском обороте правовой статус индивидуального предпринимателя и коммерческой организации признаются равноценными. Так, индивидуальный предприниматель наделен правом заключения сделок от своего имени, распоряжения по своему усмотрению полученной прибылью по факту уплаты налогов, а также иметь свою собственную печать. Индивидуальные предприниматели могут являться участниками полных товариществ и заключать договоры о совместной деятельности.

Как и юридические лица, индивидуальные предприниматели выступают в качестве субъектов налогообложения. И, в соответствии с положениями законодательства Российской Федерации, налогообложение доходов индивидуальных предпринимателей может происходить по одной из трех систем.

Каждым индивидуальным предпринимателем может применяться либо традиционная система налогообложения полученных от предпринимательской деятельности доходов, либо упрощенная система налогообложения. И здесь важно отметить, что выбор между двумя названными системами налогообложения должен быть сделан уже в момент регистрации в налоговых органах.

Не менее важно и то, что если одновременно с заявлением о регистрации в качестве индивидуального предпринимателя гражданин не подаст в налоговый орган заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, то автоматически признается, что он намерен использовать обычный порядок налогообложения. И добровольно такой режим предприниматель может только лишь с начала следующего календарного года.^[13]1

Кроме того, в соответствии с положениями гл. 26.3 НК Российской Федерации, имеет место еще система взимания единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности. Единым налогом на вмененный доход облагаются конкретные виды предпринимательской деятельности. Индивидуальный предприниматель, занимающийся ими на определенной территории, начисляет такой налог с учетом законодательных актов субъектов Российской Федерации. В этом случае по данным видам деятельности использование иных систем налогообложения, т.е. упрощенной и традиционной не допускается.^[14]1

Если же предприниматель занимается, как видами деятельности, которые подразумевают обязательную уплату им единого налога на вмененный доход, так и иными видами деятельности, то в отношении полученных им доходов подлежат применению сразу две системы налогообложения.

В таком случае с одной части доходов предприниматель должен будет уплачивать единый налог на вмененный доход, а по доходам от всех остальных видов его предпринимательской деятельности будет применяться либо упрощенная, либо обычная система налогообложения.

Каждая из названных выше трех систем налогообложения характеризуется особой структурой налоговых платежей, а также особыми сроками их уплаты.

При традиционной системе налогообложения структура налоговых платежей представляется наиболее обширной и, соответственно, наиболее сложной. Названная система налогообложения, в первую очередь, подразумевает, что индивидуальный предприниматель с доходов от своей деятельности осуществляет исчисление и уплату налога на доходы физических лиц.

В данном случае, кроме того, на предпринимателей возлагается обязанность по уплате налога на добавленную стоимость и взносов на обязательное пенсионное страхование с тех сумм, которые выплачиваются работникам по рудовым договорам и договорам гражданско-правового толка, предметом которых выступает оказание услуг либо выполнение работ. Если предприниматель является работодателем, то он также обязан перечислять страховые взносы в Фонд социального страхования.

В качестве другой, возможной для применения индивидуальными предпринимателями, системы налогообложения можно выделить упрощенную, отличительным признаком которой служит то, что целый ряд налогов заменяется одним. Уплата единого налога заменяет собой уплату налога на доходы физических лиц, налога на добавленную стоимость, налога на имущество, а также выплат и других вознаграждений, начисляемых в пользу физических лиц.^[15]1

Индивидуальные предприниматели, которые в своей деятельности применяют упрощенную систему налогообложения, осуществляют перечисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, в соответствии с российским законодательством. Все же остальные налоги уплачиваются названной категорией предпринимателей в соответствии с общим режимом налогообложения.

В контексте рассматриваемого вопроса следует отметить, что не каждый индивидуальный предприниматель наделен правом применения упрощенной системы налогообложения. Так, применять данную систему не могут:

— профессиональные участники рынка ценных бумаг;

— индивидуальные предприниматели, производящие подакцизные товары, а также добывающие и реализующие полезные ископаемые, кроме общераспространенных полезных ископаемых;

— индивидуальные предприниматели в сфере игорного бизнеса;

— индивидуальные предприниматели, которые являются участниками соглашений о разделе продукции;

— индивидуальные предприниматели, которые переведены на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, т.е. единый сельскохозяйственный налог;

— индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за отчетный период, превышает сто человек.^[16]2

В основу третьей системы, обязательной к применению при ведении предпринимателями определенных видов деятельности, положена уплата единого налога на вмененный доход. Уплата индивидуальными предпринимателями названного вида налога предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц, налога на добавленную стоимость, а также на имущество физических лиц и единого социального налога с полученных сумм и доходов, которые выплачиваются работникам в связи с ведением деятельности, облагаемой единым налогом.

Вместе с тем, индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками единого налога на вмененный доход, перечисляют взносы на обязательное пенсионное страхование, как и те предприниматели, которые применяют иные системы налогообложения.

Таким образом, подводя итоги рассмотренному вопросу, следует отметить, что существует три системы налогообложения индивидуальных предпринимателей: традиционная система налогообложения, упрощенная система налогообложения, а для определенных видов деятельности - система взимания единого налога на вмененный доход. Причем выбор между двумя первыми системами налогообложения должен быть сделан уже при государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Среди налогов, которые подлежат уплате индивидуальными предпринимателями, можно выделить: налог на добавленную стоимость; налог на доходы физических лиц; единый налог на вмененный доход, налог на имущество; транспортный налог; налог на рекламу и другие виды. Все эти и другие налоги, а также процедуры их оплаты урегулированы Налоговым кодексом Российской Федерации.^[17]1

2.2 Ответственность индивидуальных предпринимателей

Предпринимательская деятельность, даже исходя из ее определения, всегда сопровождается определенного рода риском. В связи с этим в индивидуальном предпринимательстве любая ответственность должна осознаваться будущими бизнесменами. Построение бизнеса во многом зависит от особенностей его ведения, поэтому важно при возможном возникновении какой-либо ситуации внимательнейшим образом изучить каждый предполагаемый вид ответственности.

Предпринимательская ответственность может быть гражданской, имущественной и административной. Здесь сразу же стоит отметить, что некоторые источники упоминают еще и уголовную ответственность индивидуального предпринимателя.

В соответствии с положениями Уголовного кодекса Российской Федерации, субъектом, совершившим преступление, признается физическое лицо, отвечающее определенным критериям, которые дают возможность привлечь его за совершенное им противоправное деяние, к уголовной ответственности.

Итак, имущественную ответственность индивидуальных предпринимателей определяют нормы ст. 24 ГК Российской Федерации, в соответствии с положениями которой, гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, вне зависимости от того, используется он в предпринимательской деятельности, или не используется.

Исключение составляет имущество, на которое, в соответствии с законодательством, взыскание не может быть обращено, например, предметы обычной домашней обстановки или обихода. Также взыскание не может обращаться на жилое помещение предпринимателя, если для него самого и совместно проживающих членов семьи оно является единственным пригодным для постоянного проживания помещением; земельный участок, на котором такое помещение располагается, а также земельный участок предпринимателя, который он использует непосредственно для осуществления своей предпринимательской деятельности, за исключением тех случаев, когда помещение и земельный участок выступают в качестве предмета ипотеки, и на них может быть обращено взыскание.

В качестве основания для привлечения предпринимателя к ответственности выступает совершение им противоправного деяния, ответственность за которое предусматривает, соответственно, административное, гражданское, налоговое и уголовное законодательство Российской Федерации, а также наличие вины в форме умысла либо неосторожности.

Общим принципом любого законодательства – это презумпция невиновности лица, из которой вытекает обязанность налоговых и других органов доказывать вину привлекаемого к ответственности лица, отсутствие обязанности самого лица доказывать свою невиновность и толкование неустранимых сомнений в виновности лица в его пользу. Также общим является и принцип, согласно которому, никто не может дважды нести ответственность за одно и то же противоправное деяние.

Виновность индивидуального предпринимателя можно считать доказанной, когда установлено, что последним противоправное деяние совершалось сознательно, т.е. им сознавался противоправный характер деяния, предвиделись его вредные последствия и присутствовало желание их наступления, либо таковые сознательно допускались, либо предприниматель к ним относился безразлично, либо он предвидел возможность наступления вредных последствий своего деяния, однако без достаточных к тому оснований самонадеянно рассчитывал на их предотвращение, либо не предвидел возможности наступления таковых последствий, хотя должен был и мог предвидеть. В то же время, даже при наличии вины, если совершенное предпринимателем правонарушение относится к категории малозначительного, орган, который рассматривает дело об административном правонарушении наделен правом освободить индивидуального предпринимателя от ответственности.

Общий срок давности для привлечения лица к административной ответственности составляет два месяца с момента совершения административного правонарушения. Исключение будут составлять лишь те правонарушения, которые связаны с нарушением законодательства о внутренних морских водах, территориальном море, континентальном шельфе, об исключительной экономической зоне Российской Федерации, таможенного, антимонопольного, валютного законодательства и актов органов валютного регулирования, законодательства об охране окружающей среды, об использовании атомной энергии, о налогах и сборах, о защите прав потребителей, о рекламе, о выборах, о лотереях, о выборах и референдумах, об участии в долевом строительстве многоквартирных домов или иных объектов недвижимости, о противодействию легализации доходов, полученных преступным путем, и финансирование терроризма. Срок давности по названным правонарушениям составляет один год с момента совершения таковых.^[18]1