Добавлен: 25.06.2023
Просмотров: 73
Скачиваний: 2
СОДЕРЖАНИЕ
1. Классификация налогового планирования.
1.1. Классическое налоговое планирование.
1.2. Оптимизационное налоговое планирование.
1.3. Противозаконное налоговое планирование.
1.4. Виды налогового планирования.
2. Пределы налогового планирования
2.Цена решения. Выгода, получаемая от налоговой оптимизации,
3. Комплексный подход. Выбрав метод снижения какого-либо на
лога, необходимо проверить, не приведет ли его применение к увеличению других налоговых платежей.
необходимых документов может послужить формальным основанием
для переквалификации налоговыми органами всей операции и как
следствие привести к применению более обременительного для организации порядка налогообложения.
5. Временность. Налоговое законодательство самое «подвижное»
Целесообразно выделить еще два вида пределов налогового планирования:
1) качественные, в том числе законодательные (предел рентабельности, предел цены, предел определенных видов расходов и т. п.), административные и т. п. Кроме того, реальные ограничения для налогового планирования создает неопределенность внешней среды создает реальные ограничения для налогового планирования;
2) количественные — характеризующие возможность снижения налоговой нагрузки и общей ставки налогообложения как в целом по хозяйствующему субъекту, так и по конкретному налогу. Причем по конкретному налогу целесообразно сравнивать достигнутый уровень налогообложения не со ставкой, указанной в соответствующем законе, а с реальной ставкой налогообложения, имевшейся в отчетном периоде. Поясним предлагаемый термин «реальная ставка» на примере. При реализации продукции на 100 тыс. руб. предприятие реализует право на налоговый вычет по материальным ресурсам в размере 40 тыс. руб. Ставка НДС — 20%. Реальная ставка по НДС за отчетный период (100 тыс. руб. - 40 тыс. руб.) х 0,2 / 100 тыс. руб. х 100% = 12%.
Если в результате налогового планирования удастся сделать налоговый вычет на сумму 60 тыс. руб., то достигнутая ставка налогообложения по НДС будет (100 тыс. руб. - 60 тыс. руб.) х 0,2 / 100 тыс. руб. х 100% = 8%.
Снижение реальной ставки налогообложения по НДС 12% - 8% = 4%.
По аналогии при расчете налоговой экономии по другим налогам целесообразно учитывать налоговые вычеты, освобождения и льготы, используемые в отчетном периоде, чтобы рассчитывать реальную ставку налогообложения по конкретному налогу.
К разряду количественных ограничений налогового планирования следует отнести величину издержек, затрачиваемых на внедрение, организацию и осуществление налогового планирования, а также масштабы деятельности фирмы, которые в настоящее время существенно расширяются в условиях происходящей глобализации мировой экономики.