Файл: Анализ действующей в Российской Федерации системы налогообложения банков (Коммерческие банки как участники налоговых отношений).pdf
Добавлен: 25.06.2023
Просмотров: 99
Скачиваний: 3
СОДЕРЖАНИЕ
Глава 1. Коммерческие банки как участники налоговых отношений
1.1 Роль коммерческих банков как участников налоговых отношений
1.2 Роль и принципы деятельности коммерческих банков
1.3 Проблемы и перспективы развития коммерческих банков в России
Глава 2. Особенности налогообложения коммерческих банков
2.1 Налогообложение коммерческих банков налогом на прибыль организаций
2.2 Налогообложение коммерческих банков налогом на добавленную стоимость
2.3 Налогообложение коммерческих банков налогом на имущество организаций
2.4 Проблемы налогообложения коммерческих банков и пути их решения
14. осуществлять операции с драгоценными металлами и драгоценными камнями в соответствии с законодательством Российской Федерации;
15. предоставлять в аренду физическим и юридическим лицам специальные помещения или находящиеся в них сейфы для хранения документов и ценностей;
16. осуществлять лизинговые операции;
17. оказывать консультационные и информационные услуги.
Коммерческие банки вправе осуществлять иные сделки в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Все банковские операции и другие сделки осуществляются в рублях, а при наличии соответствующей лицензии Банка России -- и в иностранной валюте. Правила осуществления банковских операций, в том числе правила их материально- технического обеспечения, устанавливаются Банком России в соответствии с федеральными законами.
Коммерческим банкам запрещается заниматься производственной, торговой и страховой деятельностью.
1.2 Роль и принципы деятельности коммерческих банков
Роль коммерческих банков в современной рыночной экономике достаточно велика. Деятельность коммерческих банков имеет огромное значение благодаря их связям со всеми секторами экономики.
Коммерческие банки являются составной частью денежного хозяйства. Деятельность данных банков тесно связана с потребностями, возникающими в воспроизводстве.
Роль банков в первую очередь проявляется через следующие аспекты: кредитование государства и населения, в том числе промышленных и других предприятий и организаций; обеспечение беспрерывного оборота денег и капитала; обеспечение условий для хозяйственного накопления в рыночной экономике.
Кроме этого роль коммерческих банков проявляется в том, что они по существу являются финансовыми посредниками, а именно обеспечивают перераспределение капитала, как межотраслевого, так и межрегионального по отраслям и сферам рыночной экономики.
Коммерческие банки, являются фактором, который позволяет формировать хозяйство согласно объективным потребностям производства и содействовать перестройке экономики на структурном уровне.
Современные коммерческие банки осуществляют свою роль в экономических отношениях через участие в сфере собственного расширения и образования новых различных видов услуг.
Коммерческие банки при возникновении наличия неблагоприятной конъюнктуры в хозяйственной деятельности способны быть рентабельными и сохранять своих клиентов. Данное обстоятельство в том числе возможно и по причине того, что коммерческие банки постоянно модифицируются и эволюционируют путем изменения методов контроля и системы управления, методов конкуренции и форм операций.
Коммерческие банки содействуют процессу перевода капитала из менее эффективных отраслей в более конкурентоспособные отрасли. Кроме этого они обеспечивают аккумуляцию денежных средств субъектов хозяйствования, которые являются временно свободными. Данные банки имеют решающее значение в процессе передачи денежного капитала на условиях возвратности из сферы накопления в сферу использования.
Через коммерческие банки совершается мобилизация капиталов, которые обнаруживаются как необходимые инструменты для совершения инвестирования, перестройки производств и его расширения, внедрения инноваций.
Не менее существенное значение коммерческих банков заключается и в их участии в экономии издержек общественного производства и ускорении процесса оборота денежных средств.
Коммерческий банк, который действует в условиях рыночной экономики, согласно логике экономической системы присущей его функционированию, может обозначаться также определением коммерческое предприятие.
Специфику банка в качестве коммерческой организации, которая совершает процесс купли-продажи денежных средств и денежно-расчетный оборот, можно обозначить через характеристику принципов деятельности.
Принципы деятельности коммерческих банков немногочисленные, но являются наиболее полно отражающими определениями их роли и функций в экономических отношениях субъектов хозяйствования.
Основной принцип деятельности коммерческих банков обозначается через его деятельность в пределах ресурсов, которые имеются в реальном отношении. Данная характеристика ресурсов обозначает то, что коммерческие банки обязаны обеспечивать соответствие между банковскими активами в специфике ресурсов, которые им мобилизованы, а также соответствие в количественных параметрах между своими кредитными вложениями и своими ресурсами. Предоставленное соответствие в первую очередь должно быть характерным срокам представленным совокупностям.
Например, в случае, когда коммерческий банк свои средства вкладывает по большей степени в долгосрочные ссуды и при этом привлекает иные средства на короткие сроки, может возникнуть угроза в отношении банковской ликвидности. То есть обладание банком преобладающего количества ссуд, которые являются способствующими повышению риска, требует от банковской организации расширения и увеличения количества удельного веса в общем объеме ресурсов собственных средств.
Не мене важным принципом деятельности коммерческих банков, является так называемый, принцип экономической самостоятельности банков. Экономическая самостоятельность коммерческих банков подразумевает в своей совокупности, в том числе и экономическую ответственность банка за итоги своей работы.
Экономическая самостоятельность заключается в предоставлении банку следующих возможностей:
- свободное распоряжение собственными средствами и ресурсами, которые являются привлеченными;
- беспрепятственный и независимый выбор вкладчиков и клиентов;
- свободное распоряжение своими доходами от реализуемой деятельности.
Объемы и параметрами экономической свободы коммерческих банков в распоряжении личными доходами и фондами определяет действующее в стране законодательство.
Прибыль банка, которая находится в распоряжении банка, после произведения им операций и уплаты, делится согласно решению, принятому общим собранием акционеров коммерческого банка. Общее собрание акционеров таким образов определяет размер и норму, которая отчисляется в разнообразные структурные фонды банка, в том числе и размер дивидентов по акциям. При этом весь риск за произведенные им операции и сделки банк в полной мере возлагает на себя, а именно коммерческий банк отвечает по своим обязательствам всей совокупностей принадлежащих ему средств и имущества. На рассмотренное имущество и средства вследствие нарушения установленных правил и норм может быть наложено взыскание.
Третьим принципом деятельности коммерческих банков является принцип, который заключается в том, что коммерческие банки во взаимоотношениях со своими клиентами принимают за основу отношения рыночного характера. А именно коммерческий банк в процессе предоставления ссуд своим клиентам исходит в первую очередь из рыночных критериев и параметров риска, прибыльности и ликвидности.
Четвертым принципом деятельности коммерческих банков является принцип, который заключается в том, что регулирование деятельности коммерческих банков возможно только экономически косвенными методами, и ни в коем случае не административными методами. То есть роль государства в процессе регулирования коммерческих банков определяется, как имеющая право задавать параметры их деятельности, но ни в коем случае ни как отдающая приказы.
Таким образом, роль и сфера совершения деятельности коммерческих банков является значительной и на современном этапе еще больше расширяется. Основными принципами деятельности коммерческих организаций, представленных в лице банков, являются следующие: принцип прибыльности и самоокупаемости коммерческих банков; принцип заботы о своем клиенте; принцип партнерства; принцип взаимного уважения и сотрудничества.
1.3 Проблемы и перспективы развития коммерческих банков в России
В современной организации коммерческих банков и их деятельность на территории Российской Федерации наблюдаются кроме положительных моментов и отрицательные моменты. Данные проблемы имеют структурный характер и взаимосвязаны с такими аспектами как уровень развития правовой базы и денежных отношений, а также общим состоянием экономической ситуации в стране.
Многие коммерческие банки подвержены неожиданному и негативному влиянию банковских рисков. При этом коммерческий банк может подвергаться риску потери, как своих капиталов и прибыли, так и риску потери капитала своих клиентов. Основные риски, которые могут являться в деятельности коммерческих банков представлены на рисунке 2. (Приложение Б)
К числу проблем коммерческих банков можно причислить следующие показатели:
- неэффективность систем управления возникающими рисками;
- отсутствие результативности контроля кредитных организаций на внутреннем уровне;
- недостаточную раскрываемость и достоверность банковской информации о полученной прибыли и наличии рисков;
- отсутствие системы, которая обеспечивает гарантирование вкладом частных юридических или физических лиц в банковские капиталы.
Основательной проблемой для коммерческих банков является наличие проблема кредитоспособности действующих предприятий. А именно наблюдаются случаи, когда предприятию необходим банковский кредит и ссуда, но при этом у него имеется и отрицательная репутация. Проблема в данной ситуации заключается в том, что на самом деле не имеется нормативно и законодательно закрепленных правил и норм, отвечающих и способствующих эффективности методов возврата сумм кредитов и ссуд в случае банкротства и недобросовенности заемщиков.
Но при наличии проблемных аспектов все же в сфере развития коммерческих банков в Российской Федерации наблюдается и положительные тенденции. В первую очередь это касается возрастающей их роли в развитии экономической системы и постоянном увеличение их численности. Тенденции свойственные зарубежной системы коммерческих банков развитых стран все больше начинают проявляться и в деятельности отечественных коммерческих банков. Крупные коммерческие банки объединяют свой потенциал и свои усилия для осуществления процесса инвестирования.
Положительной тенденцией в развитии коммерческих банков является увеличение их действующих капиталов и базы ресурсов, которая все в большей степени формируется на основании вливания средств организаций и предприятий.
Развитие высокоразвитой системы коммерческих банков Российской Федерации возможно на основании системы модернизации, разработанной на основании четко обозначенной совокупности приоритетов.
В числе приоритетов развития коммерческих банков особо выделяется наличие четырех приоритетов.
Первым из них и основным является приоритет, который основывается на подготовке кадров для персонала коммерческих банков с более высокой профессиональной квалификацией и банковской культурой, в том числе и более значительном представление о бизнесе с наличием высоких организаторских способностей. То есть банкирам, в том числе и всем банковским работника, необходимо серьезное изучение аспектов банковского дела.
В качестве второго приоритета обнаруживается необходимость в формирование законодательного и нормативного обеспечения основ банковской деятельности. Хотя на данный момент создан и реализуется закон, регламентирующий предоставление гражданам гарантий их вкладов, но необходимо введение в действие закона, который будет устанавливать нормы и правила осуществления кредитного дела, а именно оздоровление кредитования в Российской Федерации.
Третьим приоритетным направлением является формирование коммерческого банковского сектора в качестве системы и отрасли народного хозяйства. На данные момент наблюдаются факты, которые свидетельствуют о том, что в данной структуре отсутствуют практически целые блоки, а именно отсутствуют учреждения мелкого кредитования, кредитной кооперации, банковской инфраструктуры, банков развития, обеспечения в сфере информации, научности, методологии, кадров.
При этом необходимым является поворот банковских и финансовых структур в сторону реальной и рыночной экономии.
В качестве четвертого приоритета обнаруживается необходимость в коррекции и исправлении представлений общественности о связи банка с такими с такими представителями экономики, как производство и клиентура, то есть с субъектами, для которых они и осуществляют свою деятельность на рынке.
Основным условием результативной работы коммерческих банков является создание нормативно-правовой базы, в которой будут прописаны нормы и правила защиты против мошенничества, а также установлены правовые стандарта страхования рисков.
В том числе должна быть освещена с юридической стороны договорная часть взаимоотношений в сфере коммерческих банков и разработана система, отвечающая за формы страхования инвестиций.