Файл: Рассмотрение прямых налогов РФ, их развития сравнение российской прямых налогов зарубежными..pdf

Существует значительный стандартных, социальных, и профессиональных вычетов, уменьшающих базу, а доходов, не налогообложению.

Для сравнения Федеральный подоходный налог США. Федеральный подоходный налог США узаконен 16- поправкой к Конституции США Налоговым Кодексом США (Internal Revenue Code), который принимается Конгрессом.

Федеральный налог с достаточно прогрессивен: меньшей мере $8950 дохода облагаются федеральным налогом ($17, для замужних в 2008), ставки варьируются 10% (со $8,025 дохода в ) до 35% ( доходы выше $,700), однако вычеты из налогом дохода ( проценты, налоги недвижимость, образование прочие) могут уменьшить налоговое для многих среднего и среднего классов, для домовладельцев значительным ипотечным ^[8].

Таблица 1.1

Размер налога по мира

Страна	Размер ставки	Страна	Размер		Страна	Размер ставки
Австралия	17-%	Италия	23-43%		Сербия	-20%
Австрия	21-%	Канада	15-29%		Сингапур	,5%-20%
Аргентина	-35%	Кипр	20-%		Словакия	19%
Бельгия	25-%	Китай	5-45%		Словения	%-41%
Болгария	10%	Латвия	%		США	15-35%
Бразилия	-27,5%	Литва	% и 24%		Таиланд	-37%
Великобритания	0-%	Люксембург	0-38%		Тайвань	-40%
Венгрия	18% 36%	Мальта	15-%		Турция	15-35%
Вьетнам	-40%	Марокко	0-,5%		Узбекистан	0-%
Германия*	14-45%	Мексика	-28%		Украина	15%
Греция	-40%	Нидерланды	0-%		Филиппины	5-32%
Дания	-59%	Новая Зеландия	0-%		Финляндия	8,5-.5%
Египет	10-%	Норвегия	28-51.%	Франция		10-48,%
Замбия	0-35%	Пакистан	-25%	Черногория		15%
Израиль	-47%	Польша	19-%	Чехия		15%
Индия	10-%	Португалия	0-42%	Швеция		-56%
Индонезия	5-%	Россия	13%, 35%	Эстония**		%
Ирландия	20-41%	Румыния	%	ЮАР		24-43%
Испания	-43%	Саудовская Аравия	20%	Япония		-40%

---

*(0%, годовой доход 7834 Евро (2009 ))

** (0%, если доход ниже EEK (~ 1725 EUR) [2009])

Страны, которых нет налога: Андорра, Багамы, Бахрейн, Бермуды, Бурунди, Британские Виргинские Острова, Каймановы острова, Кувейт, Монако, Оман, Катар, Саудовская Аравия, Сомали, ОАЭ, Уругвай, Вануату.

Налог прибыль – прямой , взимаемый с организации (предприятия, , страховой компании  т. д.). Прибыль целей данного , как правило, как доход деятельности компании минусом суммы вычетов и .

К вычетам относятся:

• , коммерческие, транспортные ;
• проценты по ;
• расходы на и представительство;
• на научно- работы;

Взимается на налоговой декларации пропорциональным (реже ) ставкам.

В России налог с 1992 . Первоначально назывался «налог прибыль предприятий», 1 января года регулируется 25 Налогового кодекса РФ официально называется « на прибыль ».

Базовая ставка составляет  % (до 1 2009 года 24 %): 2 %  – в федеральный , 18 % – зачисляется бюджеты субъектов Российской Федерации^[9].

Налог наследство – прямой , которым облагается и/или средства покойного. Плательщиком налога является покойного.

В большинстве стран ставка на наследство прогрессивный характер, есть растет мере роста сумм. Как правило, на наследство облагается имущество ( суммы) передаваемое завещанию покойного или благотворительным .

Сторонники налога на указывают на предпочтительность по с другими , поскольку прямые , в особенности налог, снижают к труду. Налог на наследство этого недостатка, он не трудовых доходов.

Другой сторонников налога в том, крупные состояния, по наследству мотивацию к у всей поколений наследников. Уинстон Черчиль , что налог наследство «предотвращает класса богатых ».

Федеральный закон от июля 2005 N 78-ФЗ, вступивший силу с января 2006 , отменил налог имущество, переходящее порядке наследования дарения. Доходы, полученные порядке дарения, от налогообложения случае, если и одаряемый членами семьи (или) близкими в соответствии Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, и детьми, том числе и усыновленными, , бабушкой и , полнородными и (имеющими общих и мать) и сестрами).

Налог имущество – налог, на имущество или частных .

Налог на имущество известен уже Римской империи. В Европе он позднего средневековья одной из форм налогообложения. Ему собственность на участках и собственность.

Налог на организаций относится региональным налогам. Это , что налоговая устанавливается законами РФ, но не превышать 2,% (границы, установленной Налоговым Кодексом)^[10].

---

Объектом является имущество , которое числится балансе предприятия объекты основных , т.е. 01 счете учета. Раньше перечень , облагавшихся данным был больше, относились и активы, материалы, средства. Затем перечень сократился, а была увеличена. Поступления данного налога в бюджеты РФ. Налоговая база для определяется как стоимость имущества, объектом налогообложения. Налоговым признается календарный . Отчетными периодами признается квартал, полугодие 9 месяцев.

В 1.2 ставки налога российскому законодательству^[11][12].

Таблица .2

Ставки прямого

Налог	Ставка
Личные
НДФЛ	9 – 35%
Налог прибыль корпораций	%
Налог на доходы денежных капиталов	%
Налог на сверхприбыль	- 60%
Налог на капитала	9%
Налог наследств и	нет
Поимущественный налог	– 2,2%
Реальные
Налог имущество физических	0,1 – %
Транспортный налог	От 7 600 руб. л/с
Земельный	0,004 – ,5%
Подомовый налог	руб./ м2
Промысловый	5 – 20%
Налог ценные бумаги	,5%

2. МЕСТО ПРЯМЫХ НАЛОГОВ В СОВРЕМЕННОЙ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РФ И ИХ ПЕРСПЕКТИВЫ

.1 Фискальное и значение прямых

Государству, для выполнения функций, необходимы ресурсы. Государственный бюджет три источника : налоговые доходы, доходы и поступления.

К неналоговым относятся доходы продажи или имущества, находящегося федеральной или собственности, от услуг, оказываемых организациями, а штрафы и за ущерб, имуществу, находящемуся федеральной или собственности.

К безвозмездным бюджета относятся , субвенции и из бюджетов уровней, а международные поступления добровольные пожертвования^[13].

---

Самое количество денежных бюджету страны налоговые доходы. Налоговые бюджета – есть фискальной функции . А поступления от налогов составляют часть налоговых бюджета. К ним : НДФЛ, земельный налог, налог, налоги доходы юридических , налог на полезных ископаемых др. Как можно , прямые налоги все сферы человека. Как заметил Рошер Вильгельм Георг Фридрих, экономист, прямые являются налогами производительные силы. То все работающие страны уплачивают налоги. Так как поступления составляют денежный поток госбюджет, то ставки и базу необходимо рассчитывать. Ведь, при сборе налогов дефицит госбюджета, вынуждает государство дополнительные облигации, тем самым долг, а следующем налоговом будет необходимо налоговые сборы, покрыть государственный , а это , свою очередь, спровоцировать народное ^[14].

Как мы отмечали , с помощью государство перераспределяет потоки из сферы в . Так, уменьшая или количество денежных в разных экономики, государство регулирующую функцию . Например, повышая или налоги, государство платежеспособность населения. Государство , с помощью регулирования, способствовать какой – то отрасли или , снизив налоговый на эту , и наоборот, налоги, затормозить какой - либо экономики или .

Различают несколько способов налогового регулирования .

Способ изъятия – изъятие обложения некоторых , например ввод минимума дохода изъятие из некоторых объектов отдельных категорий ^[15].

Налоговая скидка. Плательщик может налоговую базу определенную сумму, эти средства деятельность поощряемую и обществом, , предприятие может сумму налогового по налогу прибыль юридических , направив некоторую прибыли на профессиональное обучение или на ^[16].

Способ освобождения – уменьшение налога, например, процентной ставки на прибыль в виде до ноля ; снижение налогового , то есть размера налога, необходимо уплатить; налогового платежа, есть льгота, возможность налогоплательщику срок уплаты суммы налога; налогового платежа возможность плательщику сумму налога определенные периоды (последние два льгот предоставляются по отношению прямым налогам, их предоставления в девятой налогового кодекса Российской Федерации); ранее уплаченного , замена налогового или его натуральным исполнением.

Все виды налоговых государство использует стимулирования развития отраслей экономики регионов. Естественно, поддерживать образом все невозможно, поэтому, какие – либо льготы одним налогоплательщиков, государство налоговый гнет других отраслях

---

.2 Направления развития налогов

Общий показатель налогообложения стран рыночной экономикой – основных налогов. Примерно -95% всех поступлений приходится на 10 , хотя общее число в странах достигает десятков, а и более.

Для налогов первостепенное имеет разделение на прямые косвенные. Прямыми налогами доходы и ; косвенные налоги в цену в виде к ней, в качестве издержек производства.

Важный связан с объекта, который конечном счете (оплачивает) указанные . В налоговой практике вопрос решается : предполагается, что налоги полностью владельцами облагаемых и имущества, же налоги покрываются конечными продукции, хотя эти налоги бюджет либо производители, либо .

Но теоретический вопрос реальных объектах гораздо сложнее, исключением разве прямых налогов населения, т.. с физических . Например, в условиях бы частичного на рынке продукции компании ( лица) могут если не , то часть прямого налогообложения, налога на , на покупателей потребителей своей , т.е., сути дела, подобные прямые хотя бы из прямых косвенные. И, наоборот, плохой реализации компании подчас могут полностью возмещение косвенных на покупателей продукции и покрывать их бы частично счет своей . Тем самым эта косвенных налогов , по существу, прямой налог предпринимателей.

Проблема переложения (из-за тайны и другим причинам) сложна и для решения; в практике ее нередко, в нормальных экономического роста, .

И в прошлом, в современный в странах рыночной экономикой четкая взаимосвязь распределением всех на прямые косвенные и экономического развития соответственно уровнем населения этих . Чем ниже уровень экономики страны жизненный уровень , тем большую в общем налогов занимают налоги. И наоборот, выше уровень экономики и уровень населения, больше доля налогов.

Экономика России далеко является совершенной. Благосостояние – налогоплательщиков гораздо , чем в странах той Европы. Так в 2009 попытка увеличения налога потерпела . В Москве состоялась демонтрация . Правительство не решилось ставку налога. Решение регулировании ставки регионах также было лучшим . Итогом стало решение, в начале года, о прямого транспортного в косвенный, включения его стоимость бензина. Можно , что в России ухудшением экономической возможно дальнейшее косвенных налогов счет прямых.

Подобная зависимость объясняется , что и вышеприведенным примером: бедных странах прямые налоги с населения . Трудно собрать и прямые налоги мелкого предпринимательства, преобладающего в странах. Так, по оценкам, доля налогов во собираемых налогах развивающихся странах 60–70%, в развитых – от 30 50%. Однако в прошлом, до Второй войны, в развитых стран -за более жизненного уровня доля косвенных составляла от /3, например, Германии, в Японии, до /4 – во Франции, Италии^[17].

---