Файл: Учет безналичных денежных средств (Бухгалтерский учет безналичных денежных средств).pdf

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы. Вторая половина XX века характеризуется бурным развитием информационных технологий, появлением новых форм расчетов, развитием безналичных платежей с использованием Internet. Начиная с середины 70-х годов, в экономику развитых стран стала активно внедрятся электронная форма безналичных платежей. Основной категорией денежного капитала являются денежные средства – средства организации, которые находятся в кассе, на расчётных, валютных и специальных счетах в банках, переводы в пути, а также финансовые вложения организации. Денежные средства выступают в качестве посредника во всех расчетах, очевидно, что для обеспечения нормального кругооборота средств, ведения деятельности в условиях рыночной экономики необходимо правильно и своевременно выполнять все расчеты. Эффективность расчетных операций во многом зависит от состояния бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций. Организации, ведущие на территории РФ хозяйственную деятельность, применяют два основных вида движения финансовых потоков: наличные и безналичные расчеты. При больших потоках взаиморасчетов чаще используется безналичная система. Каждая организация в зависимости от вида деятельности и величины финансового оборота самостоятельно выбирает формы безналичных расчетов, которые регламентируются статьей 862 Гражданского кодекса РФ и Положением ЦБ РФ. Главными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются: полный, точный и своевременный учет денежных средств и операций по их движению; контроль наличия денежных документов и денежных средств, их сохранности и целевым использованием; контроль над соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины; выявление возможностей более рационального использования денежных средств.

Цель работы изучение учета безналичных денежных средств.

Объектом исследования являются денежные средства организации.

Предметом исследования является возникновение, понятие, виды учета безналичных денежных средств.

Поставлены задачи:

- изучить предпосылки возникновения и становления безналичных расчетов в РФ;

- определить понятие и виды безналичных расчетов;

- рассмотреть учет безналичных расчетов платежными поручениями;

- определить учет безналичных расчетов чеками и по инкассо;

- охарактеризовать учет безналичных расчетов аккредитивами.

Структура данной работы состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованных источников.

Теоретические аспекты безналичных расчетов

Предпосылки возникновения и становления безналичных расчетов в РФ

Для наиболее полного анализа причин перехода к безналичным банковским расчетам. Рассмотрим исторические предпосылки, подталкивающие хозяйствующие субъекты и государственные органы к возникновению и становлению безналичных расчетов. Доподлинно известно, что изначально использовались наличные деньги, то есть деньги, имеющие материальный вид (банкноты, монеты).

Такие деньги затрудняли развитие экономики, т. к. были неудобны и в некоторых ситуациях громоздки, особенно при совершении крупных сделок. Главный их недостаток проявлялся при совершении платежей на большие расстояния. Выходом из этой ситуации, стало создание векселя. Вексельное обращение позволило купцам продавать свои товары в других городах и даже государствах, не боясь быть ограбленными на пути из одного населенного пункта в другой. Так же вексель позволил избежать издержек связанных с транспортировкой тяжелых монет малого достоинства.

Однако, как верно было замечено А. Ю. Старостиным, настоящий расцвет, становление безналичных расчетов начался с созданием и дальнейшим развитием банковской системы и безналичных платежных средств, которые в настоящее время, применяясь почти во всех общественных сферах, вытеснили наличные деньги в странах с развитой экономикой^[1].

Таким образом, безналичное обращение по своей сути направлено на ускорение оборота денежных средств и снижение издержек обращения, связанных в основном с инкассацией и хранением денежной наличности. Нормативной основой организации безналичного денежного оборота выступает — законодательство государства и банковские правила, регламентирующие безналичный денежный оборот, устанавливая права и обязанности субъектов расчетных отношений.

Понятие и виды безналичных расчетов

Организации, ведущие на территории РФ хозяйственную деятельность, применяют два основных вида движения финансовых потоков: наличные и безналичные расчеты. Реже для погашения взаимных требований используются ценные бумаги и переуступка долга третьей организации.

Наличные расчеты между контрагентами осуществляются с применением денежных знаков через кассу предприятия. Данная форма распространена достаточно широко, но ее основным отрицательным показателем является лимитированность. Использование наличного расчета оправдано при небольших суммах платежей в единовременном режиме, поскольку перемещение, документирование, обналичивание больших сумм требует от предприятия дополнительных расходов. Также работа с большими объемами наличности требует специализированного оборудования, должным образом подготовленного помещения, специально обученного персонала^[2].

Поэтому при больших потоках взаиморасчетов чаще используется безналичная система. Каждая организация в зависимости от вида деятельности и величины финансового оборота самостоятельно выбирает формы безналичных расчетов, которые регламентируются статьей 862 Гражданского кодекса РФ и Положением ЦБ РФ^[3].

Виды безналичных расчетов.

Для процесса оптимизации взаиморасчетов между контрагентами, организациями и государственными органами, бюджетными и внебюджетными фондами, физическими лицами, кредитными организациями и прочими дебиторами и кредиторами предусмотрены формы безналичных расчетов. Обязательным условием применения выбранной формы является отражение ее в договорных обязательствах, подписанных обеими сторонами, осуществляющими взаиморасчеты.

При безналичной форме расчет происходит через кредитные учреждения, банки, в которых у предприятий открыты соответствующие счета (расчетные, валютные, специальные). В этом случае все возникающие между контрагентами споры решаются без участия организации посредника (банка) согласно договорным обязательствам в суде. Привлечение кредитной организации к ответственности возможно только в случае нарушения расчетно-кассовых операций, которые произошли по ее вине. Штрафные и иные санкции должны быть прописаны в договоре организации с кредитным учреждением, банком^[4].

Согласно законодательству, на территории РФ используются формы безналичных расчетов следующих видов^[5]:

• Расчеты с помощью платежных поручений.
• Расчеты чеками.
• Инкассовые расчеты.
• Расчеты при помощи аккредитива.

Каждая организация ведет работу согласно правилам и положениям бухгалтерского и налогового учета. Для отражения взаиморасчетов по безналичным операциям существует активный балансовый счет номер 51 «Расчетный счет», по дебету фиксируется процесс поступления средств, по кредиту - расход. Остаток по счету 51 обозначает сумму средств на счете в момент определения остатка. Для учета движения средств по специальным счетам применяется счет 55, в зависимости от количества и назначения средств на нем для целей бухгалтерского учета открываются субсчета. При работе предприятия на международном рынке дополнительно используется счет под номером 52 «Валютный счет».

Для оформления соответствующей формы безналичных расчетов предусмотрены стандартизированные документы, к содержанию которых применяются повышенные требования. Банки принимают для проведения расчетных операций, только правильно заполненные и подписанные документы, в случае их некорректного заполнения перечисление не может быть осуществлено. Право подписывать платежные документы закрепляется в заполненной карте банка, которая содержит перечень лиц, имеющих данное право, с образцами подписей и оттиском (гербовой) печати организации^[6].

Заполненные расчетно-платежные документы при совершении любой формы безналичных расчетов должны отражать информацию следующего содержания^[7]:

• Наименование, дата расчетного документа.
• Данные плательщика, его название (полное или сокращенное в соответствии с учредительными документами), номер расчетного или специального счета, наименование банка, в котором открыт счет, корреспондентский банковский счет.
• Данные получателя, наименование, номер расчетного или иного счета, наименование кредитного учреждения, банка, кор/счет банка.
• Перечисляемая сумма (обязательно прописью и цифрами).
• Назначение платежа либо дата и порядковый номер документа или договора, на основании которого будет произведено списание средств.

Таким образом, в зависимости от формы безналичных расчетов заполняется необходимое количество расчетно-платежных документов, как правило, 4 экземпляра (кроме чека). Заполнение происходит под копирку, единовременно или с применением технических средств. Оплата по правильно заполненному документу проходит в течение операционного дня кредитной организации, банка, до 13 часов.

Принципы организации безналичных расчетов

Определим, какие основные принципы организации безналичных расчетов существуют, а также какие правила стоит помнить при произведении таких платежей в Российской Федерации. Кроме наличных суммы, находятся в распоряжении организации и безналичные расчеты.

Денежные расчеты должны быть четко организованными, так как денежная стадия оборота капитала имеет большое значение при ведении деятельности экономического субъекта^[8].

Организация безналичного платежного оборота осуществляется по ряду принципов, соблюдая которые гарантируется своевременность, надежность и эффективность платежа.

Основными принципами является^[9]:

• Принцип правовой регламентации.

Правила проведения безналичного расчета, чтобы обеспечить единообразие. Главным регулирующим органом является ЦБ, который устанавливает правила, формы и стандарты проведения расчетов, лицензирует расчетные организации

• Принцип осуществления расчетов по счетам в банках. .

Счета должны быть и у плательщиков, и у получателей. Чтобы осуществлялось расчетное обслуживание, банк заключает с клиентами договора банковских счетов.

• Принцип поддержания ликвидности плательщиков.

На уровне, что обеспечит бесперебойное проведение платежей. Соблюдать такой принцип нужно, чтобы обеспечить четкое и безусловное выполнение обязательств. Осуществляется планирование поступлений, списание денег со счета, изыскивания недостающих ресурсов, чтобы выполнялись долговые обязательства.

• Принцип наличия акцептов плательщиков на платежи.

Применяют соответствующий платежный инструмент, что свидетельствует о распоряжении собственника о списании денег, а также специальный акцепт документа, что выписывается получателем средств^[10].

• Принцип срочности платежа.

Деньги, что расходуются на изготовление товара, возмещают за счет платежа покупателя в срок, что предусмотрен заключенным договором. Если нарушаются сроки, нарушается и кругооборот денег на конечных счетах.

• Принцип контроля каждого участника – правильности.

Контроль, как совершаются расчеты, соблюдаются установленные положения о порядке их осуществления. Контроль может быть предварительным, последующим, внутренним, внешним. Бухотчетность должна быть публичной (ст. 16 ФЗ № 129 от 21.11.1996).