Файл: Бухгалтерский учет и анализ (Анализ оборотных средств и оборотного капитала ООО «АкБарсТорг»).pdf

I. Обобщающие показатели, характеризующие эффективность использования всей совокупности оборотных активов, к которым относятся: коэффициент оборачиваемости, коэффициент закрепления (загрузки) оборотных активов, средняя продолжительность (длительность) одного оборота оборотных активов в днях.

II. Частные показатели, характеризующие оборачиваемость отдельных групп (видов) оборотных активов, в том числе в разрезе отдельных их слагаемых (под слагаемых понимаются расшифровки соответствующего вида оборотных активов, обозначенные во II разделе бухгалтерского баланса и в приложении к нему), НДС по приобретенным ценностям, дебиторской долгосрочной задолженности, дебиторской краткосрочно задолженности, в том числе в разрезе ее слагаемых, краткосрочных финансовых вложений, в том числе в разрезе их слагаемых, денежных средств и прочих оборотных активов.

2. Анализ оборотных средств и оборотного капитала ООО «АкБарсТорг»

2.1 Краткая экономическая характеристика деятельности ООО «АкБарсТорг»

Анализ оборотных средств и оборотного капитала торговой организации проведем на примере ООО «АкБарсТорг», в частности магазина «Пятерочка+» по адресу г.Казань, ул.Белинского, д.7.

«Пятерочка» - федеральная сеть удобно расположенных магазинов для людей, ориентированных на быструю покупку рядом с домом продуктов и сопутствующих товаров повседневного спроса по самым низким ценам на рынке.

14 декабря 2010 г. был подписан Договор Коммерческой Концессии между Компаниями ООО «Агроторг» и ООО «АкБарсТорг» на открытие магазинов «Пятерочка» в Республике Татарстан.

Основной офис ООО «Агроторг» находится по адресу: г. Санкт-Петербург, ул. Невский проспект, д.90/92.

Объединение сетей «Пятерочка» и «Перекресток» в мае 2006 года привело к созданию компании X5 Retail Group - абсолютного лидера отрасли по объему продаж.

Магазин «Пятерочка» определяет миссию своей деятельности – удовлетворение:

1. Запросов покупателей, имеющих невысокую и среднюю платёжеспособность, в продуктах питания и товарах повседневного спроса, обладающих низкими ценами, высоким качеством, широким ассортиментом в хорошем сервисном обслуживании, удобном местоположении магазинов.
2. Ожиданий покупателей, поставщиков, учредителей, исполнительной власти от функционирования Сбытовой сети «Пятёрочка плюс» в Российской Федерации и странах СНГ.

Предполагается, что для того чтобы удовлетворить запросы покупателей, сотрудники магазина «Пятерочка плюс» должны обладать определенными навыками и квалификацией. Для достижения Главной цели сотрудники должны:

• использовать инструменты, т.е. технологии ведения бизнеса (Бизнес процессы и поддерживающие их система автоматизации, система планирования и бюджетирования);
• применять внутренние законы (подзаконные акты: положения, инструкции и т.д. Компании);
• руководствоваться выборными для данного этапа развития Компании стратегиями.

Основным видом хозяйственной деятельности ООО «АкБарсТорг», в частности магазина «Пятерочка плюс» по адресу Белинского, д.7, является розничная торговля продуктами питания и непродовольственными товарами повседневного спроса.

Основными направлениями деятельности ООО «АкБарсТорг» магазин являются:

1. Розничная торговля в неспециализированных магазинах незамороженными продуктами, включая напитки, и табачными изделиями;
2. Розничная торговля в неспециализированных магазинах замороженными продуктами;
3. Прочая розничная торговля в неспециализированных магазинах;
4. Оптовая торговля прочими непродовольственными потребительскими товарами;
5. Оптовая торговля прочими пищевыми продуктами;
6. Оптовая торговля кофе, чаем, какао и пряностями;
7. Оптовая торговля сахаром и сахаристыми кондитерскими изделиями, включая шоколад;
8. Оптовая торговля молочными продуктами, яйцами, пищевыми маслами и жирами;
9. Оптовая торговля мясом, мясом птицы, продуктами и консервами из мяса и мяса птицы;
10. Оптовая торговля фруктами, овощами и картофелем;
11. Сдача внаем собственного нежилого недвижимого имущества;
12. Сдача внаем собственного жилого недвижимого имущества;
13. Рекламная деятельность и др.

Основные финансовые показатели магазина «Пятерочка+» по адресу ул.Белинского, д.7 компании ООО «АкБарсТорг» представлены в таблице 2.1.1.

Таблица 2.1.1.

Финансовые результаты деятельности магазина «Пятерочка+» компании ООО «АкБарсТорг» в 2013-2015 гг., тыс. руб.

На рис. 1.1.1 наглядно представим динамику финансовые результаты деятельности магазина «Пятерочка+» компании ООО «АкБарсТорг» в 2013-2015 гг..

Рис. 1.1.1. Динамика финансовых результатов деятельности магазина «Пятерочка+» компании ООО «АкБарсТорг» в 2013-2015 гг.

Выручка магазина в 2015 году составила 215 147 тыс. руб., что выше уровня 2014 года на 11,8% и на 275,4% выше уровня 2013 года, что является благоприятной тенденцией развития магазина «Пятерочка+». Это обусловлено увеличением количества площадей, сдаваемых в аренду, увеличением объемов продаж. Низкие показатели 2014 года являются следствием неблагоприятной экономической обстановки на товарном рынке. 2015 год характеризовался усилением конкуренции за сокращающиеся потребительские расходы между ритейлерами, а также сетевой торговли с розничными рынками, в условиях сокращения потребительских расходов.. Улучшение ситуации в мировой экономике в значительной степени способствовало росту цен и спроса на сырьевые товары российского экспорта, восстановлению фондовых индексов, облегчению доступа к иностранному капиталу и укреплению позиций платежного баланса и государственного бюджета.

Валовая прибыль в 2015 году составила 182 171 тыс. руб., что выше уровня 2014 года на 12,3% и уровня 2013 года на 331,6%. Чистая прибыль магазина в 2015 году составила 347 209 тыс. руб., что в 2,9 раза выше уровня 2014 года и в 3,3 раза уровня 2013 года. Это обусловлено увеличением объемов продаж, цен на продукцию и снижением себестоимости продаж.

Причины, обосновывающие полученные результаты деятельности, успешные даже в условиях кризиса, следующие:

• активная маркетинговая политика;
• формирование мультиформатного бизнеса;
• широкое присутствие в регионах;
• выбор в качестве целевой аудитории наиболее широкого круга потребителей с доходами среднего и ниже среднего уровня;
• узнаваемый брэнд;
• создание эффективной системы логистики, что позволяет снизить себестоимость товаров.

Факторы и условия, которые влияют и могут повлиять на результаты деятельности магазина «Пятерочка+» ООО «АкБарсТорг»:

1. замедление темпов роста доходов населения и снижение доли финансовых средств, направляемых населением на сбережения;
2. сокращение объемов потребительского кредитования;
3. сокращение темпов роста импорта в результате торможения потребительского спроса и ослабления реального курса рубля, обусловленного сокращением золотовалютных резервов и появлением риска дефицита бюджета в результате снижения цен на нефть до 30 долл. за барр.;
4. сокращение доли рынков в обороте розничной торговли и увеличение доли торгующих организаций, особенно торговых сетей, относимых к группе «крупные и средние торговые организации»;
5. рост оборота продовольственных товаров и замедление роста доли импорта в структуре товарной массы предприятий розничной торговли, вызванные торможением роста реальных доходов и изменением структуры спроса за счет увеличения доли более дешевых продуктов питания и т. д.;
6. значительное повышение цен на ряд продуктов питания (молочные продукты, подсолнечное масло, хлеб), обусловившее заключение соглашений на федеральном и региональном уровнях между производителями и торговыми сетями о замораживании цен на социально значимые продукты.

Существенные события/факторы, которые могут улучшить результаты деятельности магазина «Пятерочка+» ООО «АкБарсТорг», вероятность их наступления, а также продолжительность действия:

• повышение покупательской способности населения и рост платежеспособного спроса в условиях экономической стабильности;
• новые технологии, применяемые в торговле;
• повышение качества обслуживания;
• расширение сети в регионах присутствия и новых Субъектах Федерации;
• улучшение ассортимента.

Таким образом, основным видом хозяйственной деятельности ООО «АкБарсТорг» является розничная торговля продуктами питания и непродовольственными товарами повседневного спроса. Выручка магазина в 2015 году составила 215 147 тыс. руб., что выше уровня 2014 года на 11,8% и на 275,4% выше уровня 2013 года. Причины, обосновывающие полученные результаты деятельности, успешные даже в условиях кризиса, следующие активная маркетинговая политика; формирование мультиформатного бизнеса; узнаваемый брэнд; создание эффективной системы логистики, что позволяет снизить себестоимость товаров и др. Существенным фактором, влияющим на результаты деятельности магазина является повышение покупательской способности населения и рост платежеспособного спроса в условиях экономической стабильности.

2.2. Анализ состава и эффективности использования оборотных средств ООО «АкБарсТорг»

Проведем анализ состава и структуры оборотного капитала магазина «Пятерочка+» ООО «АкБарсТорг». Данные, необходимые для анализа, возьмем из бухгалтерского баланса и сформируем в Приложении 1.

В состав оборотных средств ООО «АкБарсТорг» входят:

1. Запасы, в т.ч.

• материалы и другие аналогичные ценности;
• затраты в незавершенном производстве;
• готовая продукция и товары для перепродажи;
• прочие запасы и затраты;

2. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям;

3. Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем 12 мес. после отчетной даты), в т.ч.

• покупатели и заказчики;

4. Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются менее чем 12 мес. после отчетной даты), в т.ч.

• покупатели и заказчики;
• авансы выданные;
• прочие дебиторы;

5. Краткосрочные финансовые вложения;

6. Денежные средства, в т.ч.

• касса;
• расчетный счет;
• прочие денежные средства;

7. Прочие активы.

В течение анализируемого периода состав оборотного капитала ООО «АкБарсТорг» изменялся:

• в 2013-2014 гг. у предприятия отсутствовали краткосрочные финансовые вложения и из состава денежных средств вышли прочие денежные средства;
• в 2014-2015 гг. из состава оборотного капитала вышли прочие активы и в составе запасов отсутствовали прочие запасы и затраты.

В 2013 г. сумма оборотного капитала возросла на 290 тыс.руб., что произошло в основном за счет увеличения суммы запасов и уменьшения суммы дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

В структуре оборотного капитала ООО «АкБарсТорг» произошли следующие изменения:

• сумма запасов увеличилась на 527 тыс. руб. (4,58%) и ее доля составила 48,97% от общей суммы оборотного капитала. Это произошло за счет увеличения долей незавершенного производства на 7,14%, материалов на 0,03% и готовой продукции на 1,66%;
• сумма НДС по приобретенным ценностям увеличилась на 35 тыс.руб. (0,24%) и ее доля составила 5,11% от общей суммы оборотного капитала;
• сумма дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются более чем через 12 мес. после отчетной даты увеличилась на 7 тыс.руб. (0,06%) и ее доля составила 0,57% от общей суммы оборотного капитала;
• сумма дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются менее чем через 12 мес. после отчетной даты уменьшилась на 159 тыс.руб. (3,34%) и ее доля составила 42,12% от общей суммы оборотного капитала. Это произошло за счет уменьшения доли задолженности покупателей и заказчиков на 3,88% и увеличения долей авансов выданных на 0,27% и задолженности прочих дебиторов также на 0,27%;
• сумма денежных средств увеличилась на 102 тыс.руб. (1,1%) и ее доля составила 3,22% от общей суммы оборотного капитала. Это произошло за счет уменьшения доли денежных средств, находящихся в кассе, на 0,01% и увеличения доли денежных средств на расчетном счете на 1,11%;
• прочие оборотные активы в этом году отсутствовали.

В 2015 г. сумма оборотного капитала ООО «АкБарсТорг» возросла на 1573 тыс.руб., что произошло также в основном за счет увеличения суммы запасов и уменьшения суммы дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

В структуре оборотного капитала ООО «АкБарсТорг» произошли следующие изменения: