Файл: Имущественное налогообложения банков в РФ.pdf

4) ст.ст.377 и 378 НК РФ зафиксированы особые критерии формирования налоговой базы по налогу на актив организаций в рамках контракта незатейливого приятельства (договора о общей деятельности) и в отношении имущества, переданного в доверительное управление;

5) п.1 ст.380 НК РФ установлена максимальная ставка налога на актив организаций в 2,2%, собственно что на 0,2% выше максимальную ставку, закрепленную до 1 января 2004 года;

6) ст.381 НК РФ сокращен список совокупных льгот по сопоставлению с налоговыми льготами, действовавшими до 1 января 2004 года;

7) ст.ст.382-385 НК РФ уточнены порядок исчисления суммы налога на актив организаций и сумм авансовых платежей по нему, а еще особенности исчисления и уплаты упомянутого налога по пространству нахождения обособленных отрядов организаций и в отношении объектов недвижимости, находящихся за пределами пространства нахождения организации или же ее обособленного отряда.

Таким образом, НК РФ не лишь только установил однообразный расклад к задачам расчета и уплаты налога на актив компаний, но и значимо поменял именно процесс такового облика налогообложения.

2. Имущественные налоги, взимаемые на земли РФ, их плюсы и дефекты.

2.1. Налог на актив организаций.

Налог на актив организаций введен во всех субъектах РФ: республиках, краях, областях, автономных окрестностях и в городках федерального смысла Столице и С-Петербурге. При этом в любом из субъектов уплата налога на актив введена собственным отдельным законодательством, в котором учтены региональные особенности.

Критерии начисления и уплаты налога на актив организаций зафиксированы в главе 30 Налогового кодекса. Положения предоставленной руководители единственны для всех субъектов РФ, но при данном региональные власти вправе ставить кое-какие особенности в рамках совокупных правил.

Так, закон такого или же другого субъекта имеет возможность утвердить собственные ставки налога, но эти ставки не обязаны превосходить 2,2 процента. Не считая такого, ареал содержит право ввести личные сроки уплаты налога и авансовых платежей. В конце концов, власти субъекта РФ имеют все шансы по собственному усмотрению установить региональные льготы по налогу на актив, а еще ввести (либо не установить) отчетные периоды в рамках налогового периода.

Платит налог на актив организаций:

- Отечественные организации, на балансе коих числятся главные способы (ОС).

- Зарубежные организации, работающие в РФ сквозь неизменные консульства и имеющие главные способы или же возымевшие актив по концессионному договору (такие фирмы предусматривают актив по правилам русского бухучета).

- Зарубежные организации, не основавшие в РФ неизменных представительств, но обладающие недвижимостью на земли РФ, или возымевшие эту недвижимость по концессионному договору.

В Налоговом кодексе приведен замкнутый список алогоплательщиков, освобожденных от уплаты налога на актив организаций. В данный перечень входят верующие организации, публичные организации инвалидов, изготовители лекарственной продукции и ряд иных компаний. Этот список функционирует во всех без исключения ареалах РФ. Не считая такого, любой ареал вправе дополнительно ввести личные льготы.

Отечественные фирмы начислят налог на движимое и неподвижное актив, отраженное на балансе в качестве ведущих средств. Другими текстами, под налогообложение налогом на актив подпадают объекты, которые сообразно правилам бухгалтерского учета обязаны быть показаны по дебету счета 01. Обратите забота: в случае если организация в несоблюдение общепризнанных мерок бухучета не отобразила объект по счету 01 и, как последствие, не начислила налог на актив, налоговые инспекторы, быстрее всего, посчитают это уклонением от уплаты налога. В следствие этого бухгалтерам идет по стопам уделять особенное забота операциям, связанным с учетом ведущих средств.

Налог начисляется на все ОС, в что количестве, на переданные во временное использование, владение, постановление, доверительное управление, внесенные в общую работа или же приобретенные по концессионному договору. На актив, переданное в лизинг, налог начислит или лизингодатель, или лизингополучатель — в зависимости от такого, на чьем балансе считается объект.

Забугорные фирмы, открывшие в РФ неизменные консульства, начислят налог на объекты, которые по общепризнанным меркам русского бухучета считаются ведущими способами. Забугорные фирмы, не имеющие неизменных представительств — на всякую недвижимость, являющуюся собственностью им на праве принадлежности и расположенную на земли РФ.

Во всех без исключения ареалах РФ налог не начисляется на землю, воду и иные объекты природопользования. Еще от налогообложения освобождено актив коллегий защитников, адвокатских бюро, юридических консультаций, предназначенных протезно-ортопедических компаний и кое-какие иные объекты. Не считая такого, отечественные субъекты имеют все шансы дополнительно признать списки имущества, не подпадающего под налогообложение на земли предоставленного ареала.

Любой ареал заявляет личную ставку налога на актив организаций. Единственное лимитирование, прописанное в Налоговом кодексе — ставка не имеет возможность превосходить 2,2 процента. К примеру, в Столице введена предельная ставка налога на актив организаций — 2,2 процента.

К что же субъекты РФ вправе дифференцировать ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков и имущества. К примеру, в Пермском крае для строй, транспортных и ряда иных компаний ставка по полученным и возобновил введенным главным средствам находится в зависимости от срока эксплуатации. В 1-ый год она оформляет 0,6 процента, во 2 и 3-ий годы – 1,1 процента, дальше – 2,2 процента*.

Признать, какие ставки и льготы введены в вашем ареале, возможно в собственной налоговой инспекции.

Высчитать налог на актив обязана бухгалтерия предприятия-налогоплательщика. Налоговая инспекция во время камеральных и выездных проверок инспектирует корректность расчета.

Чтобы высчитать налог на актив организаций, надо квалифицировать налоговую основание и помножить ее на ставку налога. Сумма налога и налоговая основа рассчитываются порознь в отношении имущества головной организации; в отношении имущества всякого обособленного п

Налоговая основа - это в общем случае среднегодовая цена налогооблагаемого имущества. Основание определяют по результатам налогового периода, который равен календарному году. Дабы определить основание, надобно сложить смысла остаточной цены объектов на 1-е количество всякого месяца и на конечный денек налогового периода. Вслед за тем полученную необходимую сумму нужно поделить на количество месяцев в налоговом периоде, повышенное на единицу.

Приведем образчик. Положим, остаточная цена имущества фирмы равнялась значениям, приведенным в таблице 1. За это время среднегодовая цена составит 120 000 руб.((150 000 + 145 000 + 140 000 + 135 000 + 130 000 + 125 000+ 120 000 + 115 000 + 110 000 + 105 000 + 100 000 + 95 000 + 90 000) : (12+1).

Таблица №1

Добавим, что остаточную стоимость необходимо определять по нормам, изложенным в ПБУ 6/01 «Учет основных средств», и по правилам, приведенным в методических указаниях по бухгалтерскому учету основных средств. Нужно также придерживаться порядка, закрепленного учетной политике предприятия.

Если в регионе введены отчетные периоды (квартал, полугодие и девять месяцев), то организация в течение года должна перечислять авансовые платежи.

Чтобы рассчитать сумму авансового платежа, надо в общем случае найти среднюю стоимость имущества за отчетный период. Ее определяют по правилам, которые применяются для расчета среднегодовой стоимости. Разница в том, что вместо остаточной стоимости на последнее число периода, нужно прибавить остаточную стоимость на 1-е число следующего месяца.

Поясним на примере. Предположим, остаточная стоимость имущества компании за квартал равнялась значениям, приведенным в таблице 2. Тогда средняя стоимость в отчетном периоде составит 142 500 руб.((150 000 + 145 000 + 140 000 + 135 000) : (3+1)). Обратите внимание, что в формуле участвует значение остаточной стоимости на 1 апреля, а не на 31 марта.

Таблица № 2

Сумма авансового платежа равна одной четвертой средней стоимости имущества за отчетный период, умноженной на ставку налога. Если предположить, что ставка равна 2,2 процента, то величина авансового платежа за квартал в нашем примере составит 784 руб. (142 500 руб. х 2,2% :4).

Налог на имущество организаций и авансовые платежи по нему нужно перечислять в сроки, установленные законодательством региона. Узнать конкретные даты перечисления денег можно в своей налоговой инспекции.

При уплате итоговой суммы налога нужно принимать во внимание авансовые платежи, изготовленные в направление года. Ареалы, где введены отчетные периоды, вправе высвободить отдельные категории налогоплательщиков от уплаты авансовых платежей.

Налог и авансовые платежи в отношении имущества, являющегося собственностью головной организации, надо перечислять в бюджет по местопребыванию данной организации.

Налог и авансовые платежи в отношении имущества, являющегося собственностью обособленному отряду, имеющему отдельный баланс, надо перечислять в бюджет по местопребыванию предоставленного отряда. При расчете суммы налога и авансовых платежей идет по стопам использовать ставку, установленную для ареала, где располагается отряд.

Налог и авансовые платежи в отношении недвижимости, расположенной за пределами пространства нахождения головной организации и отрядов, имеющих личный баланс, нужно перечислять в бюджет по местопребыванию подобный недвижимости. Планировать суммы налога и авансовых платежей идет по стопам по ставке, поставленной для ареала, где располагается недвижимость.

Налогоплательщики должны отдать декларацию по налогу на актив организаций не позже 30 марта года, надлежащего за истекшим налоговым временем.

В ареалах, где введены отчетные периоды, нужно сдавать расчеты по авансовым платежам

не позже 30 календарных дней с даты завершения отчетного периода (не позже 30 апреля, 30 июля и 30 октября соответственно).

Организации, не обладающие налогооблагаемым имуществом, не считаются налогоплательщиками, и в следствие этого не обязаны должны сдавать декларации и расчеты.

Декларации и расчеты по авансовым платежам идет по стопам сдавать по местопребыванию головного предприятия; по пространству нахождения обособленных отрядов, выделенных на отдельные балансы; по пространству нахождения объектов неподвижного имущества.

В случае если у отряда нет собственного баланса, то отчитываться по являющемуся собственностью ему движимому имуществу надо в инспекцию, где зарегистрирована головная организация. Сдавать доклады по недвижимости, являющейся собственностью этому отряду, надобно в инспекцию по местопребыванию отряда.

2.2. Налог на актив физических лиц.

Взимание налога на актив физических лиц:

1. Составные составляющие налога на актив физических лиц.

Порядок взимания налога на актив физических лиц установлен Законодательством Русской Федерации "О налогах на актив физических лиц".

Платежи по налогу на актив физических лиц зачисляются на счета территориальных органов Федерального казначейства Министерства денег Русской Федерации по пространству регистрации объекта налогообложения.

Плательщиками налога на актив считаются физиологические лица, владельцы имущества.

Объектами налогообложения соглашаются жилые жилища, жилплощади, дачи, гаражи и другие строения, здания и сооружения.

Ставки налога.

Ставки налога уточняются нормативно - правовыми актами презентабельных органов районного самоуправления

2. Льготы по налогу.

От уплаты налога на актив телесных лиц избавляются надлежащие категории людей: