Файл: Бухгалтерская отчетность организации: порядок ее составления и анализ (ООО «ЭЛЕГИЯ»).pdf

По статье «Коммерческие расходы» (строка 2210) отражаются расходы, связанные со сбытом товаров, продукции, работ, услуг, учтенные на счете 44 «Расходы на продажу».

В составе коммерческих расходов могут быть отражены:

• расходы на рекламу товаров, продукции, работ, услуг;
• вознаграждения, уплаченные посредническим организациям;
• расходы на транспортировку продукции до места назначения;
• расходы по погрузочно-разгрузочным работам;
• расходы по содержанию помещений для хранения продукции;
• другие расходы, связанные со сбытом продукции.

По статье «Управленческие расходы» (строка 2220) показываются общехозяйственные расходы организации, но только в том случае, если в соответствии с учетной политикой они списываются с кредита счета 26 «Общехозяйственные расходы» в дебет счета 90, субсчет 2 «Себестоимость продаж».

Показатель «Прибыль (убыток) от продаж» (строка 2200) рассчитывается как разница между валовой прибылью (убытком) и суммой коммерческих и управленческих расходов.

По статье «Доходы от участия в других организациях» (строка 2310) показываются:

• поступления от долевого участия в уставных капиталах других
• организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам);
• доходы, полученные организацией от совместной деятельности.

По ϲтатьям «Проценты к получению» (ϲтрока 2320) и «Проценты к уплате» (ϲтрока 2330) отражаются суммы, которые организация должна получить или заплатить за предоставленные или полученные денежные средства (кредиты и займы), а также проценты по облигациям.

В состав статьи «Прочие доходы» (строка 2340) включаются:

• поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации;
• поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретение, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности;
• поступления от продажи основных средств, материалов, дебиторской задолженности.

По статье Прочие расходы (строка 2350) отражаются величина расходов, признаваемых ими в соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации»:

• расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации;
• расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности;
• расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;
• расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием
• основных средств, материалов, дебиторской задолженности;
• расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;
• прочие расходы (например, суммы причитающихся к уплате отдельных видов налогов и сборов за счет финансовых результатов в соответствии с установленным законодательством РФ порядком);
• штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
• возмещение причиненных организацией убытков;
• убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;
• суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;
• курсовые разницы;
• сумма уценки активов.

Показатель Прибыль (убыток) до налогообложения (строка 2300) определяется как сумма прибыли (убытка) от продаж, доходов от участия в других организациях, процентов к получению и прочих доходов за минусом процентов к уплате и прочих расходов. В отчете о финансовых результатах показатель «Прибыль (убыток) до налогообложения» определяется с учетом доходов и расходов, признаваемых в бухгалтерском учете, т.е. является бухгалтерской прибылью (убытком). Он служит основой для расчета условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль.

Текущий налог на прибыль (строка 2410) – это сумма начисленного к уплате в бюджет налога на прибыль.

Поϲтоянные налоговые обязательства (строка 2421). Информация о ПНО (ПНА) в отчете о финансовых результатах сальдируется и показывается в виде разницы по этой строке. В бухгалтерском учете постоянные налоговые обязательства отражаются корреспонденцией Д-т 99 «Прибыли и убытки» — К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам».

По статье «Изменение отложенных налоговых обязательств» (строка 2450) показывается разность между дебетовым и кредитовым оборотом за отчетный период по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства» в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам». Отложенные налоговые активы определяются как произведение вычитаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль.

По статье «Изменение отложенных налоговых активов» показывается разность между дебетовым и кредитовым оборотом за отчетный период по счету 09 «Отложенные налоговые активы» в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам».

По строке «Прочее» (2460) могут отражаться суммы штрафных санкций за просрочку платежей, занижение налоговых баз.

Чистая прибыль (убыток) (строка 2400) определяется как разница между прибылью (убытком) до налогообложения, текущим налогом на прибыль (текущим налоговым убытком) и иными аналогичными обязательными платежами.

Отчет об изменениях капитала

В отчете об изменениях капитала отражается увеличение и уменьшение слагаемых собственного капитала: уставного, резервного, добавочного и нераспределенной прибыли. Здесь также приводится информация о движении собственных акций, выкупленных у акционеров.

Отчет состоит из трех разделов: «Движение капитала»; «Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок» и «Чистые активы». Рассмотрим разделы отчета об изменении капитала:

Раздел 1. «Движение капитала». Данные о капитале предприятия, а также о его увеличении или уменьшении приводят в столбцах: 3 «Уставный капитал»; 4 «Собственные акции, выкупленные у акционеров»; 5 «Добавочный капитал»; 6 «Резервный капитал»; 7 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Общую сумму капитала предприятия вписывают в столбец 8 «Итого».

Раздел 2. «Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок». В этом разделе приводят данные лишь за два года предыдущих отчетному. Показатели отчетного года в данном разделе не фигурируют.

Раздел 3. «Чистые активы». В разделе указывают данные о чистых активах предприятия (строка 3600). В столбце 3 – по состоянию на 31 декабря отчетного года, в столбце 4 – на 31 декабря предыдущего года, в столбце 5 – на 31 декабря предыдущего базисного года.

Отчет о движении денежных средств

Начиная ϲ бухгалтерϲкой отчетности в 2011 год вступило в силу ПБУ 23/201116. Это Положение устанавливает правила составления отчета о движении денежных средств. В отчете о движении денежных средств раскрывается информация об остатках и оборотах по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Прочие счета в банках», 57 «Переводы в пути». В отчете о движении денежных средств отражаются показатели в разрезе трех видов деятельности: текущей, инвестиционной и финансовой.

Раздел «Денежные потоки от текущих операций» раскрывает дебетовые и кредитовые обороты по счетам учета денежных средств, связанные с их приходом и расходом для продолжения основной деятельности. Раздел «Денежные потоки от инвестиционных операций» показывает денежные потоки, связанные с осуществлением реальных и портфельных инвестиций. Раздел «Денежные потоки от финансовых операций» отражаются суммы, полученные и направленные в связи с получением бюджетных ассигнований, кредитными и иными финансовыми операциями.

Пояснения к бухгалтерскому балансу

Пояснения к бухгалтерскому балансу являются расшифровкой отдельных статей баланса, поясняющей наличие и движение отдельных видов средств и источников их образования, а также дает пояснения к отчету о финансовых результатах. Это позволяет более детально представить пользователям имущественное состояние организации на отчетную дату и получить информацию о затратах на производство в их классификации по элементам.

Пример оформления пояснений к бухгалтерскому балансу представлен в виде 9 таблиц:

• Нематериальные активы и расходы на НИОКР;
• основные средства;
• финансовые вложения;
• запасы;
• дебиторская и кредиторская задолженность;
• затраты на производство;
• оценочные обязательства;
• обеспечения обязательств;
• государственная помощь.

Пояснения к бухгалтерскому балансу могут оформляться в табличной и текстовой форме. Содержание пояснений, оформленных в табличной форме, определяется организациями самостоятельно с учетом приложения № 3 к приказу Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности».17

1.3 Аналитические возможности бухгалтерской отчетности

При условии соблюдения вϲех требований, предъявляемых к бухгалтерϲкой отчётноϲти, бухгалтерϲкая отчетноϲть имеет широкие аналитические возможности.

Анализ данных бухгалтерского баланса позволяет:

• проанализировать состав, структуру и динамику активов (имущества) и источников их формирования (собственных и заёмных);
• путём сопоставления отдельных статей актива и пассива баланса оценить платежеспособность организации;
• оценить финансовую устойчивость предприятия;
• оценить рентабельность капитала.
• Анализ данных отчёта о финансовых результатах позволяет:
• проанализировать состав, структуру и динамику доходов и расходов, выявить факторы изменения показателей прибыли (от продаж до налогообложения, чистой);
• оценить рентабельность обычных видов деятельности.

Анализ данных отчёта об изменениях капитала позволяет проследить динамику всех основных составляющих собственного капитала; оценить изменения резервов, создаваемых организацией, чистых активов и средств, полученных из бюджета и внебюджетных фондов на финансирование расходов по обычным видам деятельности и вложений во внеоборотные активы.

Анализ данных отчёта о движении денежных средств позволяет изучить денежные потоки организации в виде поступлений (притоков) и расходования (оттоков) денежных средств в разрезе текущей (обычной), инвестиционной и финансовой деятельности за два года.

По данным пояснений к бухгалтерскому балансу есть возможность проанализировать: изменения величины амортизируемого имущества (НМА, основных средств, доходных вложений в материальные ценности), отдельных финансовых вложений, дебиторской и кредиторской задолженности, структуру и динамику расходов по обычным видам деятельности, расходы на НИОКР и освоение природных ресурсов, выделенных и полученных обеспечений, средств целевого финансирования и бюджетных кредитов.

Анализ бухгалтерской отчетности позволяет ее пользователям принимать оптимальные управленческие решения.

2. Порядок составления и анализ основных показателей бухгалтерской отчетности ООО «ЭЛЕГИЯ»

2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «ЭЛЕГИЯ»

Общество с ограниченной ответственностью «ЭЛЕГИЯ» является коммерческой организацией. Общество было создано 31 октября 2008 года решением учредителя №1. Общество дейϲтвует на оϲновании Федерального закона «Об общеϲтвах ϲ ограниченной ответϲтвенностью» №14-ФЗ от 08.02.1998 г.

Общество «ЭЛЕГИЯ» - хозяйственное общество, уставный капитал которого разделен на доли; участники общества не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости принадлежащих им долей в уставном капитале общества.

К основным видам деятельности организации относится:

• Деятельность ресторанов и кафе;
• Розничная торговля пищевыми продуктами, включая напитками и табачными изделиями в специализированных магазинах;
• Прочая торговля;
• Розничная торговля вне магазинов;
• Деятельность столовых при предприятиях и учреждениях;
• Поставка продукции общественного питания;
• Осуществление внешнеэкономической деятельности, в порядке, установленном действующим законодательством РФ.

ОРГАНИЗАЦИОННАЯ СТРУКТУРА ООО «ЭЛЕГИЯ»

На генерального директора возложена ответственность за организацию всей торгово-производственной деятельности предприятия. Он осуществляет хозяйственно - финансовую деятельность, контролирует культуру обслуживания посетителей в торговых залах кафе, качество выпускаемой продукции, состояние учета, контроля и сохранность материальных ценностей, подбор и расстановку кадров; соблюдение трудового законодательства, приказов и инструкций вышестоящих организаций.

Шеф-повар должен ежедневно составлять меню с учетом имеющихся продуктов и ассортиментного минимума; обеспечивать соблюдение на производстве правил санитарии и гигиены, охраны труда и техники безопасности, своевременно предоставлять отчеты об использовании товарно-материальных ценностей.

Для поваров предназначена форма: брюки, рубашка, фартук, колпак и обувь. Сшито на заказ, из специального материала. После каждой смены униформа сдается в прачечную, которая расположена в подвальных помещениях.

Материальная ответственность закреплена за каждым поваром по своему цеху. То есть все недостачи продуктов по результатам ревизии вычитаются из зарплаты поваров конкретного цеха. То же самое относится к оборудованию (поломка по вине работников).