Файл: Цель и задачи налогового учета.pdf

Главной целью организации налогового планирования на предприятии является организация системы налогообложения для обеспечения максимальной прибыли при низких издержках. Организация налогового планирования на предприятии - это совокупность законных мероприятий, которые обеспечивают минимизацию налогов.

Услуга организация налогового планирования на предприятии включает следующие меры для уменьшения налоговых обязательств:

• аудит системы налогообложения предприятия;
• анализ первичных документов компании;
• изучение специфики деятельности предприятия;
• создание эффективных мер для снижения налогообложения;
• консультирование в области организация налогового планирования;

Налоговое планирование является одной из ключевых составных частей финансового планирования предприятия, и должно выполняться на каждом этапе развития компании. Услуга налогового планирования направлена на снижение налогообложения предприятия путем использования в компании эффективной системы налогообложения.

1.3 Классификация налогов

Классификация налогов – это систематизированная, научно обоснованная группировка налогов в соответствии с однородными признаками. Назначение классификации налогов определяется потребностями четкой организации работ по составлению и исполнению доходной части бюджета, осуществления контроля за поступлением налогов по каждому источнику и группам налогов, ведения учета и сопоставления показателей налогообложения в разных регионах страны, разработки налоговой стратегии, определения содержания тех или иных групп налогов, их влияния на социально-экономическое развитие общества. [10, с. 32]

Классификационные признаки являются объективными критериями разграничения налогов, предопределенными самой экономической природой налога как такового.

Налоги, входящие в налоговую систему РФ, классифицируются:

1. По способу изъятия:

• прямые – налоги, непосредственно падающие на плательщика, которые не могут быть переложены в сфере обращения и связаны с результатом финансово-хозяйственной деятельности, оборотом капитала и пр. - налог на прибыль предприятий, подоходный налог, налоги на имущество и пр.;
• косвенные – налоги на товары и услуги, устанавливаемы в виде надбавки к цене или определяются в зависимости от размера добавленной стоимости, оборота и уплачиваемы конечным потребителем - НДС, налог с продаж, акцизы, таможенные пошлины, налог на реализацию ГСМ.

---

2. По субъекту налога:

• с физических лиц - подоходный налог, налог на имущество физ. лиц и пр.;
• с юридических лиц - налог на прибыль, налог на имущество юр. лиц, пр.;
• смешанные - налог на рекламу, взносы в гос. соц. внебюджетные фонды, таможенные пошлины.

3. По уровню власти:

• федеральные - НДС, акцизы, налог на прибыль предприятий, подоходный налог с физ. лиц, взносы в гос. соц. внебюджетные фонды и пр.;
• региональные - налог на имущество организаций, дорожный налог, налог с продаж и пр.;
• местные - земельный налог, налог на имущество физ. лиц, налог на рекламу и пр..

4. По назначению:

• общие – обезличивание налогов в доходах бюджета при направлении их на расходы - НДС, налог на прибыль и пр.;
• целевые – происходит привязка налогов к конкретным видам расходов бюджета - дорожный налог, земельный налог, взносы во внебюджетные фонды, пр..

5. По источнику уплаты налоговых сумм:

• себестоимость – налоги, включаемые в себестоимость продукции - ресурсные платежи, взносы во внебюджетные фонды социального характера, лесной налог и пр.;
• цены и тарифы – налоги, включаемые в выручку;
• финансовый результат - налог на рекламу, налог на имущество предприятий, земельный налог;
• доход – налоги на прибыль или доход юридических и физических лиц - налог на прибыль предприятий, подоходный налог с физ. лиц, единый налог на вмененный доход;
• чистая прибыль – налоги и сборы, вносимые в бюджет за счет прибыли, после уплаты налога на прибыль - штрафы, пени за нарушение налогового законодательства.

6. По объекту налогообложения:

• имущественные;
• ресурсные;
• с доходов;
• налоги на потребление;
• с отдельных видов деятельности, операций.

7. По методу исчисления:

• прогрессивные / регрессивные;
• пропорциональные / линейные;
• ступенчатые / твердые;

8. По способу обложения:

• кадастровые / безналичные;
• декларационные / налично-денежные;

9. По фискальной потребности:

• раскладочные – размер определяется исходя из потребностей в финансировании конкретных видов расходов;
• количественные – учитывают финансово-экономические, имущественные возможности налогоплательщиков.

10. По порядку зачисления в бюджет:

• закрепленные – постоянно или на долговременной основе закреплены за данным бюджетом;
• регулирующие – поступающие из вышестоящего бюджета в целях погашения дефицита бюджета;

---

Глава 2 Характеристика применения налогового учета на предприятии

2.1 Характеристика налогового учета на предприятии

В процессе своей деятельности между предприятием и государством возникают налоговые отношения, которые регулируются Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ).

Бухгалтерский и налоговый расчеты ведутся отдельно друг от друга, то есть существуют бухгалтерский и налоговый учеты. Они не зависят друг от друга, но при этом оба ведутся на основании одних и тех же пер­вичных документов:

Счёт - является необязательным документом, но выставляется для удобства бухгалтера. В нем содер­жатся необходимые банковские реквизиты для оплаты данного счета и список приобретаемых товаров и услуг.

Кассовый (товарный) чек - выдается только при оплате наличными денежными средствами. Если же клиент предпочитает рассчитываться за товар банковским переводом, то остаётся платёжный документ, ко­торый заверен банком и подтверждает оплату.

Накладная и счёт-фактура (при наличии) - выдаются клиенту при отгрузке товара.

Акт оказанных услуг / выполненных работ (при наличии) - выдаётся клиенту после оказанных услуг.

Во время своей деятельности организация обязана производить выплаты в следующие Федеральные структуры:

Федеральная налоговая служба;

Фонд Социального Страхования (ФСС);

Пенсионный Фонд России (ПФР).

Кроме того, организация обязана производить следующие немаловажные выплаты по таким налогам, как:

Налог на добавленную стоимость (НДС);

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ);

Налог на прибыль организации;

Налог на имущество организации;

Транспортный налог;

Государственная пошлина. [8, С. 12]

В бухгалтерском учете для учета расчетов по налогам и сборам существуют счет 68 «Расчеты по нало­гам и сборам» и счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», прежде всего, предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, а также по налогам с работниками этой организации.

---

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» корреспондирует со счетами, представленными в таблице 1.

Таблица 1- Корреспонденция счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» с другими счетами

по дебету

по кредиту

19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» «Касса» «Расчетные счета» «Валютные счета» 55 «Специальные счета в банках» «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

08 «Вложения во внеоборотные активы» «Материалы» «Животные на выращивании и откорме» 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» 20 «Основное производство» 23 «Вспомогательные производства» 26 «Общехозяйственные расходы» 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» 41 «Товары» 44 «Расходы на продажу» «Расчетные счета» «Валютные счета» 55 «Специальные счета в банках» 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 75 «Расчеты с учредителями» «Продажи» «Прочие доходы и расходы» «Доходы будущих периодов» «Прибыли и убытки»

Субсчета к счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» разделяются по видам налогов и сборов: «Налог на прибыль», «Налог на добавленную стоимость», «Налог на доходы физических лиц» и т. п.

Подобный учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ведется по всем налоговым декларациям. При этом аналитический учет должен обеспечивать возможность для получения необходимых данных по:

текущим налоговым платежам;

просроченным налоговым платежам;

отстроченным и рассроченным суммам по уплате налога и сбора.

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», прежде всего, предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации.

К счету 69 могут быть открыты следующие субсчета:

69-1 «Расчеты по социальному страхованию» - на данном субсчете происходит учет расчетов по социальному страхованию работников организации;

69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» - на данном субсчете происходит учет расчетов по пенсионному обеспечению работников организации;

69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» - на данном субсчете происходит учет расчетов по обязательному медицинскому страхованию работников организации.

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» кредитуется на суммы платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение, обязательное медицинское страхование, которые подлежат перечислению в соответствующие фонды.

---

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» корреспондирует со счетами, пред­ставленными в таблице 2.

Таблица 2- Корреспонденция счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» корреспондирует со счетами

по дебету

по кредиту

«Касса» «Расчетные счета» «Валютные счета» 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 55 «Специальные счета в банках»

08 «Вложения во внеоборотные активы» 20 «Основное производство» 23 «Вспомогательные производства» «Общепроизводственные расходы» «Общехозяйственные расходы» «Брак в производстве» «Обслуживающие производства и хозяйства» 44 «Расходы на продажу» «Расчетные счета» «Валютные счета» 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» 91 «Прочие доходы и расходы» «Резервы предстоящих расходов» «Расходы будущих периодов» 99 «Прибыли и убытки»

Основные изменения налогового законодательства в 2016 году:

Уплата и взыскание налогов, налоговые проверки, привлечение к налоговой ответственности (часть первая Налогового кодекса РФ):

Пени за просрочку уплаты налога возросли;

За непредставление в срок ежеквартального расчета по НДФЛ налоговому агенту грозит штраф;

За опоздание с подачей расчета по НДФЛ счет налогового агента могут «заморозить»;

За каждый поданный документ с недостоверными сведениями налоговый агент заплатит 500 руб.;

Налог на добавленную стоимость (гл. 21 НК РФ):

Больше компаний могут применять заявительный порядок возмещения НДС, не подавая гарантию;

Для подтверждения нулевой ставки НДС контрактом признаются один или несколько документов.

Налог на доходы физических лиц (гл. 23 НК РФ):

Работодатели должны ежеквартально отчитываться по НДФЛ;

Вычет на ребенка предоставляют, пока доход работника не превысит 350 тыс. руб.;

Размер вычета на ребенка-инвалида возрос;

Отчитаться по НДФЛ за работников обособленного подразделения нужно по месту его учета;

Удержанный НДФЛ должен быть перечислен не позднее даты, следующей за днем выплаты дохода;

От утверждения авансового отчета о командировке зависит день фактического получения дохода;

По ряду доходов физлица определен день, который признается датой их фактического получения;

Работодатель предоставляет социальные вычеты на лечение и обучение по заявлению сотрудника;

---