Файл: Налоги как цена услуг государства(Теоретические основы налогов как цены услуг государства).pdf

Совершенно не урегулирован на законодательном уровне вопрос о порядке осуществления налогового контроля. Нет никаких указаний о периодичности и продолжительности налоговых проверок, о формах и процедурах участия налогоплательщиков в рассмотрении актов проверок, о порядке и сроках принятия решений.

Конечно, это лишь небольшой круг проблем, касающихся правовой
базы налогообложения в России, будоражащих нашу налоговую систему.
Подчеркнем, что пока не будет выработано авторитетной целостной концепции реформирования налогообложения и его правовой формы, результаты любых изысканий в этой сфере останутся не более чем точкой зрения отдельных коллективов и специалистов.

Выводы. Таким образом, налоговое законодательство нуждается в систематизации. Налоговые отношения будут стабильными только в том случае, если это будет урегулировано законом. Требуется совершенствование налоговых отношений и закрепление их в законе. Реформирование должно проходить поэтапно, стабильно. Необходимо законодателям уделять пристальное внимание налогообложению и в целом развитию налоговых отношений.

Важнейшим фактором проводимой налоговой политики является поддержание сбалансированности бюджетной системы Российской Федерации. В то же время необходимо сохранить неизменность налоговой нагрузки по секторам экономики, в которых достигнут ее оптимальный уровень с учетом требований сбалансированности бюджетной системы Российской Федерации.

Заключение

Налог - это специфическая, иррациональная и монопольная цена услуг государства, связанная с выполнением своих функций. В качестве основного критерия оценки монопольной цены государственных услуг принято использовать показатель налогового бремени, что на наш взгляд не соответствует современным реалиям развития экономики. Налоговое бремя - это форма монопольной цены государственных услуг. Однозначно, налоговое бремя не может быть критерием установления равновесного совокупного налога.

Налоги, будучи особой сферой производственных отношений, являются своеобразной экономической категорией с устойчивыми внутренними свойствами, закономерностями развития и отличительными формами проявления. Налоги выражают реально существующие денежные отношения, проявляющиеся в процессе изъятия части стоимости национального дохода в пользу общегосударственных потребностей. Эти налоговые отношения как часть финансовых отношений находятся в постоянном изменении. Налоги - не только экономическая категория, но и одновременно финансовая категория.

Анализ приведенных теоретических воззрений позволяет сделать вывод о том, что в современных условиях важность приобретают вопросы определения размера совокупной налоговой нагрузки, дифференцированной по видам деятельности и регионам в зависимости от целей и задач государства, а также повышение прозрачности использования государственных средств, что позволит повысить осознанность необходимости уплаты налогов, привлечения населения к обсуждению направлений расходования средств.

Налоговые доходы консолидированного бюджета по итогам 2015 г. составили 15,5 трлн. руб., что на 7,7% больше значения предыдущего года. Однако с учетом инфляции налоговые доходы в реальном выражении сократились на 5,4%. Структура налоговых доходов изменилась незначительно (рис. 2.3).

В 2015 г. основными источниками доходов консолидированных бюджетов субъектов РФ остаются налог на доходы физических лиц и налог на прибыль организаций, за счет которых формируется 30,2% и 22,6% всех доходов. По сравнению с 2014 г. поступления НДФЛ увеличились на 4,3%, а
налога на прибыль - на 7,3%, что существенно ниже темпов инфляции. Третьим по значимости источником доходов являются трансферты из федерального бюджета (дотации, субсидии, субвенции), за счет которых формируется 17,4% всей суммы доходов. Эти поступления сократились и составили всего 96,8% прошлогодних значений.

Налоговое законодательство нуждается в систематизации. Налоговые отношения будут стабильными только в том случае, если это будет урегулировано законом. Требуется совершенствование налоговых отношений и закрепление их в законе. Реформирование должно проходить поэтапно, стабильно. Необходимо законодателям уделять пристальное внимание налогообложению и в целом развитию налоговых отношений.

Важнейшим фактором проводимой налоговой политики является поддержание сбалансированности бюджетной системы Российской Федерации. В то же время необходимо сохранить неизменность налоговой нагрузки по секторам экономики, в которых достигнут ее оптимальный уровень с учетом требований сбалансированности бюджетной системы Российской Федерации.

Список литературы

Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ, от 05.02.2014 № 2-ФКЗ, от 21.07.2014 № 11-ФКЗ).

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 23.05.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.07.2016).

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 05.04.2016, с изм. от 13.04.2016).

Федеральный конституционный закон от 17.12.1997 № 2-ФКЗ (ред. от 03.07.2016) «О Правительстве Российской Федерации».

Бобринев Р. В. К вопросу о происхождении налогов и налогообложения // Вестник Кемеровского государственного университета. 2015. № 4-2 (64). С. 181-186.

Гаврилов А.А., Деникаева Р.Н. Налоги как монопольная цена государства за цивилизованное общество // Экономика, социология и право. 2013. № 12. С. 10-13.

Гиниятуллин Ф. К. Налоговая система: исторический аспект (отечественный опыт) // Вестник Южно-Уральского государственного университета. Серия: Право. 2010. № 25 (201). С. 79-84.

Евстигнеев Е. Н. Налоги и налогообложение. Учеб. пособие.- М.: КноРус. 2011.

Калинина О.В. Генезис социальной роли налога и социальной налоговой политики государства // Экономика и управление. 2011. № 3 (65). С. 25-27.

Клейменова М.О. Налоговое право. М., 2013.

Могила А.Н. Генезис теорий о роли налогов в экономике // В сборнике: Экономическая безопасность: стратегия взаимодействия государства и бизнеса материалы региональной научно-практической конференции. Научный редактор А. П. Киреенко. 2015. С. 142-151.

Налоговый менеджмент / С. В. Барулин, Е. А. Ермакова, В. В. Степаненко. - М.: 2012.

Основы налогового менеджмента / В. В. Кузнецова. - М.: 2010.

Приходько И.А. Роль налогов в рыночной экономике // Казанская наука. 2010. № 8. С. 548-550.

Приходько И.А. Роль налогов в рыночной экономике // Исторические, философские, политические и юридические науки, культурология и искусствоведение. Вопросы теории и практики. 2011. № 1. С. 160-162.

Терехина А. Л. Правовые принципы налогообложения // Финансовое право. 2012. №5. С. 36.

Шишкина Н. А. Эволюция воплощения фундаментальных принципов налогообложения в налоговых системах развитых стран мира // Экономика. Право. Печать. Вестник КСЭИ. 2012. № 1-2 (53-54). С. 93-99.

Официальный сайт Федеральной налоговой службы [Электронный ресурс] / Режим доступа: URL: http://www.nalog.ru

1. Гиниятуллин Ф. К. Налоговая система: исторический аспект (отечественный опыт) // Вестник Южно-Уральского государственного университета. Серия: Право. 2010. № 25 (201). С. 79-84. ↑

2. Евстигнеев Е. Н. Налоги и налогообложение. Учеб. пособие.- М.: КноРус. 2011. – С. 54. ↑

3. Гаврилов А. А., Деникаева Р. Н. Налоги как монопольная цена государства за цивилизованное общество // Экономика, социология и право. 2013. № 12. С. 10-13. ↑

4. Бобринев Р. В. К вопросу о происхождении налогов и налогообложения // Вестник Кемеровского государственного университета. 2015. № 4-2 (64). С. 181-186. ↑

5. Гаврилов А.А., Деникаева Р.Н. Налоги как монопольная цена государства за цивилизованное общество // Экономика, социология и право. 2013. № 12. С. 10-13. ↑

6. Основы налогового менеджмента / В. В. Кузнецова. - М.: 2010. – С. 158. ↑

7. Гиниятуллин Ф. К. Налоговая система: исторический аспект (отечественный опыт) // Вестник Южно-Уральского государственного университета. Серия: Право. 2010. № 25 (201). С. 79-84. ↑

8. Гаврилов А. А., Деникаева Р. Н. Налоги как монопольная цена государства за цивилизованное общество // Экономика, социология и право. 2013. № 12. С. 10-13. ↑

9. Налоговый менеджмент / С. В. Барулин, Е. А. Ермакова, В. В. Степаненко. - М.: 2012. – С. 91. ↑

10. Шишкина Н. А. Эволюция воплощения фундаментальных принципов налогообложения в налоговых системах развитых стран мира // Экономика. Право. Печать. Вестник КСЭИ. 2012. № 1-2 (53-54). С. 93-99. ↑

11. Бобринев Р. В. К вопросу о происхождении налогов и налогообложения // Вестник Кемеровского государственного университета. 2015. № 4-2 (64). С. 181-186. ↑

12. Гаврилов А.А., Деникаева Р.Н. Налоги как монопольная цена государства за цивилизованное общество // Экономика, социология и право. 2013. № 12. С. 10-13. ↑

13. Шишкина Н. А. Эволюция воплощения фундаментальных принципов налогообложения в налоговых системах развитых стран мира // Экономика. Право. Печать. Вестник КСЭИ. 2012. № 1-2 (53-54). С. 93-99. ↑

14. Гиниятуллин Ф. К. Налоговая система: исторический аспект (отечественный опыт) // Вестник Южно-Уральского государственного университета. Серия: Право. 2010. № 25 (201). С. 79-84. ↑

15. Терехина А. Л. Правовые принципы налогообложения // Финансовое право. 2012. №5. С. 36. ↑

16. Шишкина Н. А. Эволюция воплощения фундаментальных принципов налогообложения в налоговых системах развитых стран мира // Экономика. Право. Печать. Вестник КСЭИ. 2012. № 1-2 (53-54). С. 93-99. ↑

17. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 05.04.2016, с изм. от 13.04.2016). ↑

18. Клейменова М.О. Налоговое право. М., 2013. С. 58. ↑

19. Шишкина Н. А. Эволюция воплощения фундаментальных принципов налогообложения в налоговых системах развитых стран мира // Экономика. Право. Печать. Вестник КСЭИ. 2012. № 1-2 (53-54). С. 93-99. ↑

20. Гиниятуллин Ф. К. Налоговая система: исторический аспект (отечественный опыт) // Вестник Южно-Уральского государственного университета. Серия: Право. 2010. № 25 (201). С. 79-84. ↑

21. Могила А.Н. Генезис теорий о роли налогов в экономике // В сборнике: Экономическая безопасность: стратегия взаимодействия государства и бизнеса материалы региональной научно-практической конференции. Научный редактор А. П. Киреенко. 2015. С. 142-151. ↑

22. Калинина О.В. Генезис социальной роли налога и социальной налоговой политики государства // Экономика и управление. 2011. № 3 (65). С. 25-27. ↑

23. Приходько И.А. Роль налогов в рыночной экономике // Казанская наука. 2010. № 8. С. 548-550. ↑

24. Могила А.Н. Генезис теорий о роли налогов в экономике // В сборнике: Экономическая безопасность: стратегия взаимодействия государства и бизнеса материалы региональной научно-практической конференции. Научный редактор А. П. Киреенко. 2015. С. 142-151. ↑

25. Клейменова М.О. Налоговое право. М., 2013. С. 59. ↑

26. Приходько И.А. Роль налогов в рыночной экономике // Исторические, философские, политические и юридические науки, культурология и искусствоведение. Вопросы теории и практики. 2011. № 1. С. 160-162. ↑

27. Могила А.Н. Генезис теорий о роли налогов в экономике // В сборнике: Экономическая безопасность: стратегия взаимодействия государства и бизнеса материалы региональной научно-практической конференции. Научный редактор А. П. Киреенко. 2015. С. 142-151. ↑

28. Шишкина Н. А. Эволюция воплощения фундаментальных принципов налогообложения в налоговых системах развитых стран мира // Экономика. Право. Печать. Вестник КСЭИ. 2012. № 1-2 (53-54). С. 93-99. ↑

29. Калинина О.В. Генезис социальной роли налога и социальной налоговой политики государства // Экономика и управление. 2011. № 3 (65). С. 25-27. ↑

30. Могила А.Н. Генезис теорий о роли налогов в экономике // В сборнике: Экономическая безопасность: стратегия взаимодействия государства и бизнеса материалы региональной научно-практической конференции. Научный редактор А. П. Киреенко. 2015. С. 142-151. ↑

31. Приходько И.А. Роль налогов в рыночной экономике // Исторические, философские, политические и юридические науки, культурология и искусствоведение. Вопросы теории и практики. 2011. № 1. С. 160-162. ↑

32. Приходько И.А. Роль налогов в рыночной экономике // Казанская наука. 2010. № 8. С. 548-550. ↑

33. Калинина О.В. Генезис социальной роли налога и социальной налоговой политики государства // Экономика и управление. 2011. № 3 (65). С. 25-27. ↑

34. Клейменова М.О. Налоговое право. М., 2013. С. 58. ↑

35. Приходько И.А. Роль налогов в рыночной экономике // Исторические, философские, политические и юридические науки, культурология и искусствоведение. Вопросы теории и практики. 2011. № 1. С. 160-162. ↑

36. Приходько И.А. Роль налогов в рыночной экономике // Казанская наука. 2010. № 8. С. 548-550. ↑

37. Могила А.Н. Генезис теорий о роли налогов в экономике // В сборнике: Экономическая безопасность: стратегия взаимодействия государства и бизнеса материалы региональной научно-практической конференции. Научный редактор А. П. Киреенко. 2015. С. 142-151. ↑

38. Калинина О.В. Генезис социальной роли налога и социальной налоговой политики государства // Экономика и управление. 2011. № 3 (65). С. 25-27. ↑

39. Приходько И.А. Роль налогов в рыночной экономике // Исторические, философские, политические и юридические науки, культурология и искусствоведение. Вопросы теории и практики. 2011. № 1. С. 160-162. ↑

40. Приходько И.А. Роль налогов в рыночной экономике // Казанская наука. 2010. № 8. С. 548-550. ↑

41. Могила А.Н. Генезис теорий о роли налогов в экономике // В сборнике: Экономическая безопасность: стратегия взаимодействия государства и бизнеса материалы региональной научно-практической конференции. Научный редактор А. П. Киреенко. 2015. С. 142-151. ↑

42. Приходько И.А. Роль налогов в рыночной экономике // Казанская наука. 2010. № 8. С. 548-550. ↑

43. Приходько И.А. Роль налогов в рыночной экономике // Исторические, философские, политические и юридические науки, культурология и искусствоведение. Вопросы теории и практики. 2011. № 1. С. 160-162. ↑

44. Калинина О.В. Генезис социальной роли налога и социальной налоговой политики государства // Экономика и управление. 2011. № 3 (65). С. 25-27. ↑

45. Могила А.Н. Генезис теорий о роли налогов в экономике // В сборнике: Экономическая безопасность: стратегия взаимодействия государства и бизнеса материалы региональной научно-практической конференции. Научный редактор А. П. Киреенко. 2015. С. 142-151. ↑

46. Приходько И.А. Роль налогов в рыночной экономике // Казанская наука. 2010. № 8. С. 548-550. ↑

47. Могила А.Н. Генезис теорий о роли налогов в экономике // В сборнике: Экономическая безопасность: стратегия взаимодействия государства и бизнеса материалы региональной научно-практической конференции. Научный редактор А. П. Киреенко. 2015. С. 142-151. ↑

48. Калинина О.В. Генезис социальной роли налога и социальной налоговой политики государства // Экономика и управление. 2011. № 3 (65). С. 25-27. ↑

49. Приходько И.А. Роль налогов в рыночной экономике // Исторические, философские, политические и юридические науки, культурология и искусствоведение. Вопросы теории и практики. 2011. № 1. С. 160-162. ↑

50. Приходько И.А. Роль налогов в рыночной экономике // Казанская наука. 2010. № 8. С. 548-550. ↑

51. Могила А.Н. Генезис теорий о роли налогов в экономике // В сборнике: Экономическая безопасность: стратегия взаимодействия государства и бизнеса материалы региональной научно-практической конференции. Научный редактор А. П. Киреенко. 2015. С. 142-151. ↑

52. Приходько И.А. Роль налогов в рыночной экономике // Исторические, философские, политические и юридические науки, культурология и искусствоведение. Вопросы теории и практики. 2011. № 1. С. 160-162. ↑

53. Приходько И.А. Роль налогов в рыночной экономике // Казанская наука. 2010. № 8. С. 548-550. ↑

54. Калинина О.В. Генезис социальной роли налога и социальной налоговой политики государства // Экономика и управление. 2011. № 3 (65). С. 25-27. ↑

55. Официальный сайт Федеральной налоговой службы [Электронный ресурс] / Режим доступа: URL: http://www.nalog.ru ↑

56. Официальный сайт Федеральной налоговой службы [Электронный ресурс] / Режим доступа: URL: http://www.nalog.ru ↑

57. Официальный сайт Федеральной налоговой службы [Электронный ресурс] / Режим доступа: URL: http://www.nalog.ru ↑

58. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (с изм. и доп.). ↑

59. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ, от 05.02.2014 № 2-ФКЗ, от 21.07.2014 № 11-ФКЗ).

    ↑

60. Федеральный конституционный закон от 17.12.1997 № 2-ФКЗ (ред. от 03.07.2016) «О Правительстве Российской Федерации».

    ↑

61. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 23.05.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.07.2016). ↑

62. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 23.05.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.07.2016). ↑