Файл: Пояснительная записка к годовой бухгалтерской отчетности, ее назначение и содержание (Сущность и содержание пояснительной записки к годовой бухгалтерской отчетности).pdf

По строке 1310 отражается остаток по счету 80 «Уставный капитал», который не изменялся в 2014г. и составляет 43427993 тыс. руб.

По строке 1340 отражаются данные по счету 83/1(«Переоценка основных средств»). Так с ростом стоимости основных в результате переоценки на 11888754 тыс. руб. увеличилась на 2966763 тыс. руб. сумма доначисленной амортизации основных средств, а расходы, относящиеся непосредственно на уменьшение капитала, - 4539765 тыс. руб. В результате в строке 1340 записана сумма 482261224 тыс. руб. (477878998+11888754-2966763-4539765)

По строке 1350 отражаются данные по счету 83 без учета субсчета 1 «Переоценка основных средств» в размере 192511786 тыс. руб.

По строке 1360 отражено сальдо по кредиту счета 83 «Резервный капитал», которое не изменилось за 2014г. и составляет 6514198 тыс. руб.

По строке 1370 в годовой отчетности отражаются данные об остатке по счету 84 «Нераспределенная прибыль». По итогам 2014г. сальдо на счете 84 было кредитовым и составило 2098453730 тыс. руб.

Суммируя значения строк 1310, 1340, 1350, 1360 и 1370, получим итог III раздела бухгалтерского баланса, который запишем в строку 1300 в сумме 2823168931 тыс. руб.

Перейдем к заполнению IV раздела бухгалтерского баланса «Долгосрочные обязательства». Остатка по счету 67 «Долгосрочные кредиты и займы» организация не имеет, поэтому в строке 1420 стоит прочерк. На основании кредитового сальдо по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства» в строке 1420 по состоянию на 31.12.2014г. записано 65034039 тыс. руб.

ОАО «Сургутнефтегаз» имеет долгосрочную кредиторскую задолженность, сформированную за счет остатков по кредиту счетов 60.1.2 «Долгосрочная задолженность перед поставщиками и подрядчиками» в размере 238808 тыс. руб. и 62.2.2 «Авансы полученные от покупателей и заказчиков со сроком поставки более 1 года» в сумме 30772 тыс. руб. Поэтому в строку 1450 «Прочие обязательства» записываем сумму 269580 тыс. руб.

В строке 1400 подведен итог по IV разделу бухгалтерского баланса как сумма строк 1420 и 1450 и составляет 65303619 тыс. руб.

В V разделе бухгалтерского баланса «Краткосрочные обязательств» отражены обязательства ОАО «Сургутнефтегаз», которые должны быть погашены в течение 12 месяцев.

Так по строке 1510 «Заемные средства» отражен остаток по счету 66 «Краткосрочные кредиты и займы» в размере 139650 тыс. руб.

Для заполнения строки 1520 «Кредиторская задолженность» необходимо сложить остатки по кредиту следующих счетов:

- счет 60.1.1 «Краткосрочная задолженность перед поставщиками и подрядчиками» - 16147048 тыс. руб.;

- счет 62.2.1 «Авансы, полученные от покупателей и заказчиков со сроком поставки в течение 1 года» - 17630627 тыс. руб.

- счет 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам» - 38264327 тыс. руб.

-счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»- 31290320 тыс. руб.;

- счет 75/2 «Расчеты с учредителями по выплате доходов» - 581856 тыс. руб.;

- счет 76/2 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» - 12426030 тыс. руб.;

Итого 1163404208 тыс. руб. записываем в 1520 строку бухгалтерского баланса.

Остаток по счету 98 «Доходы будущих периодов» в размере 516885 тыс. руб. занесен в одноименную строку 1530.

По строке 1540 «Оценочные обязательства» отражен остаток по кредиту счета 96 «Резервы предстоящих расходов» в размере 10715949 тыс. руб.

По строке 1550 «Прочие обязательства» отражено кредитовое сальдо по счету 86 «Целевое финансирование» в части прочих краткосрочных обязательств» в размере 703926 тыс. руб.

Сумма значений строк 1510, 1520, 1530, 1540 и 1550 составляет 128416618 тыс. руб. и отражена в строке 1500 Итого по V разделу.

Сумма итоговых строк III, IV V разделов составляет 3016889168 тыс. руб. и записана в 1700 строку.

Сопоставив значения валюты баланса на 31.12.2014г. в строках 1600 и 1700, видим, что они равны. Следовательно, бухгалтерский баланс составлен верно.

2.3 Порядок составления Отчета о финансовых результатах

Основным документом, показывающим формирование прибыли организации является «Отчет о финансовых результатах. Приводим таблицу соответствия показателей Отчета о прибылях и убытках оборотам по счетам бухгалтерского учета (табл.2).

Таблица 2 - Формирование прибыли от продаж в Отчете о финансовых результатах на основании оборотов по счетам бухгалтерского учета

Затем отражаются результаты прочей деятельности ОАО «Сургутнефтегаз» на основании оборотов по счету 91 «Прочие доходы и расходы. На следующем шаге на основании Прибыли от продаж и результатов от прочей деятельности организации рассчитывается прибыль до налогообложения (табл.3).

Таблица 3 - Формирование прибыли до налогообложения в Отчете о финансовых результатах на основании оборотов по счетам бухгалтерского учета

Затем в строке 2410 «Текущий налог на прибыль» фиксируется сумма начисленного налога, отраженная на счете 68, субсчет «Налог на прибыль» (с учетом отложенных и постоянных налоговых обязательств и активов).

Строки 2421, 2430 и 2450 ОАО «Сургутнефтегаз» заполняет, т.к. применяет ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций».

По строке 2421 «Постоянные налоговые обязательства (активы)» указывается сумма постоянных налоговых активов или обязательств, которые организация сформировала в отчетном периоде на основе возникших положительных и отрицательных постоянных разниц. Напомним, что в бухгалтерском учете постоянные налоговые обязательства отражаются по дебету счета 99, субсчет «Постоянные налоговые обязательства (активы)», в корреспонденции с кредитом счета 68. Постоянные налоговые активы, наоборот, записываются по дебету счета 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль», и кредиту счета 99, субсчет «Постоянные налоговые обязательства (активы)».

Если кредитовый оборот субсчета «Постоянные налоговые обязательства (активы)» больше его дебетового оборота, следовательно, постоянные налоговые активы больше начисленных постоянных налоговых обязательств. В таком случае разница, отраженная по строке 2421, признается отрицательной величиной и указывается в круг­лых скобках.

Таблица 4 - Формирование чистой прибыли ОАО «Сургутнефтегаз» в Отчете о финансовых результатах на основании оборотов по счетам бухгалтерского учета

При этом по строке 2460 «Прочее» ОАО «Сургутнефтегаз» может отразить следующие показатели:

— сумму ЕНВД для организаций, уплачивающих этот налог в отношении одного из видов деятельности;

— суммы штрафных санкций по налогам и сборам (эти суммы не включаются ни в состав расходов по обычным видам деятельности, ни в состав прочих расходов организации, а отражаются по дебету счета 99 в корреспонденции с соответствующими субсчетами счетов 68 или 69);

— суммы доплаты налога на прибыль, начисленные при обнаружении ошибок (искажений) в предыдущие налоговые периоды, так как они не влияют на показатель текущего налога на прибыль (такие разъяснения, в частности, содержатся в письмах Минфина России от 23.08.2004 № 07-05-14/219 и от 10.12.2004 № 07-05-14/328).

Полученный показатель «Чистая прибыль» должен быть равен конечному сальдо по счету 99 «Нераспределенная прибыль», которое затем на этапе реформирования баланса списывается на 84 счет «Нераспределенная прибыль».

3 Анализ основных показателей экономических показателей на основании пояснительной записки к годовой бухгалтерской отчетности

3.1 Анализ производственных ресурсов ОАО «Сургутнефтегаз»

Проанализируем производственные ресурсы предприятия (табл. 5).

Таблица 5 – Динамика размеров производства

Из таблицы видно, что за три года среднегодовая стоимость основных средств увеличилась на 23,1%, однако производственных только на 17,0%. Следовательно, снижается доля активной части основных средств. В тоже время сумма начисленных амортизационных отчислений выросла только на 2,4%, что свидетельствует об обновлении основных средств на предприятии. При этом среднегодовая стоимость оборотных средств увеличилась только на 9,8%. Значит, стоимость имущества предприятия растет в первую очередь за счет основных средств.