Файл: Анализ оборотного капитала коммерческого банка (на примере АО «Альфа-Банк»).pdf
Добавлен: 28.06.2023
Просмотров: 56
Скачиваний: 2
ВВЕДЕНИЕ
Базой функционирования большинства предприятий является обеспеченность основными средствами. Особенно это касается производственных отраслей национального хозяйства. Кроме непосредственного влияния на процесс производства, основные средства образуют довольно существенную (в зависимости от сферы деятельности предприятия) часть себестоимости продукта. Поэтому вопросы точности и актуальности их учета всегда остаются актуальными.
Проблему наиболее эффективного и достоверного учета основных средств изучали такие ученые, как Белуха Н. Т., Новицкая С. С., Максименко А.В., Войтенко Т. И., Ефимова Ф. Ф., Швец В. Г. и др. Анализ последних исследований и публикаций свидетельствует о том, что среди ученых и практиков ведутся постоянные исследования вопросов по совершенствованию учета основных средств. В частности, эти вопросы освещены в работах Председателя С. Ф., Кирейцева Г. Г., Коблянского А. И., Мельник Т. Г., Сопки В. В., Ткаченко Н. М. и др. Но ряд вопросов в законодательно-нормативных документах остался недоработанным, а именно вопросы, касающиеся методики начисления амортизации, определения справедливой стоимости и переоценки, учет продажи основных средств и др.
Целью данного исследования является определение типичных для предприятия проблем по учету основных средств и поиск путей их решения через методы существующей российской и международной практики. Объектом исследования являются основные средства, а предметом исследования - принципы их учета.
Теоретические аспекты анализа состояния и использования основных средств коммерческого банка
Вопросам оценки и анализа эффективности использования основных средств посвящены труды таких ученых, как Покропивный С. Ф., Л. Омельченко, Адамчук В. В. и Антонова О. В., Сергеев И. В., Мацибора В. И., Ковальчук И. В. и др. Функционирование любого предприятия невозможно без наличия и использования основных средств. Покропивный С. Ф. [1] определяет основные средства как средства труда, которые имеют стоимость; функционируют в производстве длительное время в своей неизменной потребительской форме; стоимость которых переносится конкретным трудом на стоимость производимой продукции (на платные услуги), частями по мере износа.
В экономике основные средства определяются как синоним понятия основные фонды и как материальные ценности, используемые в качестве средств труда, которые действуют в неизменной натуральной форме в течение длительного периода времени и теряют свою стоимость частями [7]. Значение экономического анализа основных средств определяется усилением их влияния на изменения в экономике страны и каждой отрасли отдельно.
В качестве основы технико-экономического потенциала и имущественного комплекса субъектов рынка эти активы должны обеспечивать реализацию финансовых и социально-экономических задач, а также модернизацию предприятий. Эффективное использование основных средств способствует увеличению производства необходимой обществу продукции, повышению отдачи созданного производственного потенциала и более полному удовлетворению потребностей населения, улучшению баланса оборудования, снижению себестоимости продукции, росту рентабельности производства и тому подобное. На рисунке 1 представлена классификация основных средств.
Рисунок 1. Классификация основных средств
Анализ литературных источников свидетельствует о существовании несколько разных подходов к анализу эффективности использования основных средств. Так, Покропивный С. Ф. [1], Мацибора В. И. и Збарский В. К. [5] считают, что главным признаком эффективного использования основных фондов предприятия является рост объема производства его продукции. Обеспечение высоких темпов развития производства и повышение его эффективности возможно только при условии интенсивного воспроизводства и рационального использования.
Другие авторы, среди которых Круш П. В. и Подвигина В. И. [8], Федорова В. А. и Соловьева А. А. [9] отмечают, что эффективность использования основных средств можно охарактеризовать системой показателей, состоящей из двух подсистем: показателей эффективности воспроизводства основных средств и показателей использования основных средств. Титов В. И. [10] считает, что оптимизация использования основных производственных средств во многом зависит от наличия обоснованной системы показателей оценки уровня эффективности использования основных средств, содержит общие (стоимостные) и частные (натуральные) показатели.
Волков А. И. [11] отмечает, что анализ использования основных средств (ОС) можно проводить по следующим направлениям: анализ состава ОС; анализ структуры ОС; анализ технического состояния ОС; анализ содержания ОС; анализ технико-экономических показателей использования ОС. Таким образом, существующие подходы к анализу эффективности использования основных средств весьма разнообразны, но в подавляющем большинстве они основаны на оценочных показателях.
Группировка основных средств в учете, осуществляющаяся в соответствии с действующей в настоящее время "Типовой классификацией основных фондов (средств)", представлена на рисунке 2.
Однако для получения объективных результатов анализа эффективности использования основных средств целесообразно использовать систему показателей, в структуре которой можно выделить три группы показателей [12]:
- Показатели, характеризующие техническое состояние (воспроизведение) основных средств;
- обобщающие показатели использования основных средств;
- частичные показатели использования основных средств.
Подсистема показателей оценки технического состояния (воспроизведение) позволяет оценить имеющееся техническое состояние основных средств и определить интенсивность их обновления. Она характеризуется показателями восстановления, выбытия, износа и интенсивности обновления основных средств. Коэффициент обновления основных средств характеризует долю введенных в течение отчетного периода основных средств в их общем количестве на конец периода. Коэффициент выбытия основных средств характеризует долю выведенных в течение отчетного периода основных средств в их стоимости на начало периода. Использование в расчете показателей восстановления и выбытия основных средств, их стоимости на конец и на начало периода, соответственно, не позволяет в полной мере сравнивать эти показатели и делать выводы.
Рисунок 2. Группировка основных средств в учете
Источник: [2]
С целью устранения этого недостатка их применяют в комплексе с показателем интенсивности обновления основных средств, который рассчитывается как отношение стоимости основных средств, выбывших в отчетном периоде, к стоимости основных средств, введенных в отчетном периоде. Значение показателя уровня воспроизводства меньше единицы свидетельствует об интенсивности обновления предприятием своих производственных средств [3]. Показатель износа основных средств характеризует степень износа основных средств, а его анализ в динамике позволяет наблюдать эффективность их воспроизведения. Тенденция к уменьшению показателя свидетельствует об обновлении основных средств.
Подсистема обобщающих показателей использования основных средств дает оценку использования всей их совокупности, которая характеризует конечный результат их использования и включает такие показатели, как [4]: фондоотдача, фондоемкость, фондовооруженность, рентабельность основных средств. Фондоотдача характеризуется объемами продукции, которая приходится на 1 руб. стоимости основных производственных средств. Фондоемкость является величиной, обратной к фондоотдаче, характеризуется стоимостью основных средств, приходящихся на 1 руб. стоимости продукции. Фондовооруженность основных средств характеризуется отношением стоимости основных средств к численности промышленно-производственного персонала.
Показатель рентабельности основных производственных средств - это отношение чистой прибыли предприятия к среднегодовой стоимости основных средств. После проведения общего анализа эффективности использования основных средств необходимо перейти к изучению их использования в целом по отдельным структурным подразделениям, по конкретным объектам основных средств и отдельными видами оборудования. Подсистема частных показателей включает: коэффициент экстенсивного и интенсивного использования оборудования, интегральный показатель использования и сменности работы оборудования [5].
Коэффициент экстенсивного использования основных средств характеризует эффективность использования рабочего времени оборудования и рассчитывается как отношение фактического времени использования оборудования в сутки до планового суточного фонда работы оборудования в сутки. Коэффициент интенсивного использования оборудования характеризует их эффективное использование с позиций суточной (часовой) мощности оборудования [6]. Интегральный коэффициент использования оборудования характеризует в целом его использования в сутки и рассчитывается как произведение коэффициентов экстенсивного и интенсивного использования основных средств. Коэффициент сменности работы оборудования показывает, сколько смен отработала в среднем каждая единица оборудования в течение промежутка времени (дня, месяца и т.д.).
Таким образом, приведенные группы показателей эффективности использования основных средств позволяют оценить имеющееся техническое состояние основных средств и определить интенсивность их обновления, а также оценить использование всей их совокупности, которая характеризует конечный результат их использования. Среди направлений дальнейших исследований по выбранной теме можно выделить совершенствование аналитического обеспечения управления основными фондами предприятия в аспекте поиска резервов повышения эффективности их использования.
Основные средства являются одной из составляющих основного капитала предприятия, необходимых ему для осуществления хозяйственной деятельности. Средства труда не имеют той общей взаимозаменяемости, которая характерна, например, для потенциальной рабочей силы, поэтому их эффективность меняется в зависимости от отрасли, предприятия, отдельного вида деятельности [7]. Эта разница для каждого конкретного средства труда зависит от его технического состояния, степени физического и морального износа [8].
В бухгалтерском учете к основным средствам относят материальные активы, которые предприятие удерживает с целью использования их в процессе производства или поставки товаров, предоставления услуг, сдачи в аренду другим лицам или для осуществления административных и социально-культурных функций, ожидаемый срок полезного использования (эксплуатации) которых больше одного года (или операционного цикла, если он длится больше года) [1]. Основные средства предприятий и организаций, независимо от форм собственности, отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в а фактическим затратам на их приобретение [9], перевозка, установка, государственной регистрации, которые составляют их первоначальную стоимость.
Правильная организация учета основных средств способствует эффективному использованию машин, оборудования, производственных площадей и других средств труда, которые в своей совокупности образуют производственно-техническую базу и определяют производственную цель хозяйства [10]. В процессе разделения групп, по которым классифицируются основные средства предприятия, и выбора методов их амортизации, возникают различные по своему характеру проблемы отражения в бухгалтерской отчетности.
2. Анализ состояния и использования основных средств «Альфа-Банка»
«Альфа-Банк», основанный в 1990 году, является универсальным банком, осуществляющим все основные виды банковских операций, представленных на рынке финансовых услуг, включая обслуживание частных и корпоративных клиентов, инвестиционный банковский бизнес, торговое финансирование и т.д. Работает он на основании генеральной лицензии Банка России №1326 от 16 января 2015 г. «Альфа-Банк» является частью консорциума «Альфа-Групп»» [21].
Головной офис «Альфа-Банка» располагается в Москве. В «Альфа-Банке» работает около 23 тысяч сотрудников. «В 2014 году в связи с принятием Банком России решения о санации и победой на тендере, в состав Банковской Группы «Альфа-Банк» вошел ПАО «Балтийский Банк». Прямыми акционерами «Альфа-Банка» являются российская компания АО «АБ Холдинг», которая владеет более 99% акций банка, и кипрская компания «ALFA CAPITAL HOLDINGS (CYPRUS) LIMITED», в распоряжении которой находится менее 1% акций банка» [22].
По состоянию на 30 июня 2017 года клиентская база «Альфа-Банка» составила около 381 600 корпоративных клиентов и 14,2 миллионов физических лиц. «В первом полугодии 2017 года Группа продолжила свое развитие как универсальный банк по основным направлениям: корпоративный и инвестиционный бизнес, малый и средний бизнес (МСБ), торговое и структурное финансирование, лизинг и факторинг, розничный бизнес (включая потребительское кредитование, кредиты наличными и кредитные карты, накопительные счета и депозиты, дистанционные каналы обслуживания). Стратегическими приоритетами Банковской Группы «Альфа-Банк» на 2017 год являются поддержание статуса лидирующего частного банка в России с акцентом на надежность и качество активов, а также ориентированность на лучшие в отрасли качество обслуживания клиентов, технологии, эффективность и интеграцию бизнеса» [21].