Файл: Налоговая система РФ и проблемы её совершенствования (Основополагающие начала налоговой системы России и зарубежных стран).pdf

Полагаем, что при реформировании налоговой системы России полагаем, что совсем не лишне при сложившейся ситуации обратиться к зарубежному опыту тех стран, чьи налоговые системы на мировой арене признаны более развитыми, и которые уже нашли решение данной проблемы.

В сложившейся налоговой системе страны с экономической точки зрения можно выявить определенные недостатки, которые необходимо устранить или минимизировать:

Налоговой системе России присущ преимущественно фискальный характер, что затрудняет реализацию стимулирующей и регулирующей функций налогообложения.

Довольно высокий удельный вес по сравнению с зарубежными странами имеют косвенные налоги (налоги с оборота, продаж, различные сборы), а не прямых, причем доля косвенных налогов постепенно возрастает.

Косвенные налоги и сборы в целом не способствуют стимулированию экономики и увеличению сбора налогов, скорее наоборот.

Неоптимальная шкала ставок подоходного налога с физических лиц, т.к. разрыв между группами лиц с наименьшими и наивысшими доходами составляет 1:25, а в ставках налогообложения всего лишь 1:3. Поэтому основная налоговая нагрузка падает на малообеспеченные слои населения, а не на наиболее богатых.

Недостаточно эффективный контроль за сбором налогов, что выражается в сокрытии доходов (т.е. большой доли теневой экономики), вследствие чего, по различным оценкам, бюджетная система РФ недополучает от 30 до 50% налогов.

Неэффективность существующих льгот. Сокращение налоговых льгот не только сделает налоговую систему более нейтральной по отношению к отдельным участникам экономической деятельности, не только поставит дополнительные барьеры перед злоупотреблениями и коррупцией, но и расширит налогооблагаемую базу.

Усложненность налоговой системы РФ, т.к. на данный момент в России насчитывается вместе с местными налогами свыше 100 различных налогов и сборов.

Требуется существенное упрощение налоговой системы страны, при существенном снижении общего числа налогов и сборов.

Постоянное изменение налогового законодательства и ставок налогообложения, что не способствует долгосрочному вложения капиталов и росту экономики. Необходимо законодательно установить стабильные (в течение нескольких лет) базовые нормативы ставок и отчислений от основных налогов.

Несовершенство законодательства, противоречивость и запутанность нормативной базы и процедур налогообложения, отсутствие оперативной связи исполнительной и законодательной властей, что выражается в первую очередь в затягивании окончательного принятия нового Налогового кодекса.

Список использованных источников

Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) с учетом поправок внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 №6-ФКЗ; от 30.12.2008. - №7-ФКЗ; от 05.02.2014 №2-ФКЗ//Российская газета от 25.12.1993; СЗ РФ, 14.04.2014. №15. Ст. 1691.

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 №146-ФЗ (ред. от 08.06.2015)//Собрание законодательства РФ. №31. 03.08.1998. ст. 3824; Российская газета от 10.06.2015 г. №124.
2. Федеральный закон от 27.07.2010 №229-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования»// Российская газета. №169. 02.08.2010.
3. Федеральный закон от 29.11.2014 №382-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»//Собрание законодательства РФ. 01.12.2014. №48, ст. 6663.

Распоряжение Правительства РФ от 19.01.2006 N 38-р // Собрание законодательства РФ. 2006. №5. Ст. 589 (СПС «КонсультантПлюс»), 2015.

1. Основные направления налоговой политики на 2015 год и плановый период 2016 и 2017 годов (одобрены Правительством РФ 01.07.2014)//СПС «Консультант – плюс», 2015.
2. Бюджетное послание Президента РФ Федеральному Собранию от 29.06.2011 «О бюджетной политике в 2012 - 2014 годах»// Парламентская газета. N 32. 01 - 07.07.2011.
3. Батяева А.Р. Правовое регулирование налогообложения процентов и дивидендов в России и в США // Международное публичное и частное право. 2014. №5.

Бойцов Г.В., Долгова М.Н., Бойцова Г.М. Постатейный комментарий к части первой Налогового кодекса Российской Федерации. М.: ГроссМедиа, 2014. -308с.

1. Борзунова О.А. Проблемы и тенденции кодификации налогового законодательства // Налоги. 2014. №2. –С. 11-21

Горбунова О.Н. Финансовое право и финансовый мониторинг в современной России. М.: ООО «Профобразование», 2013. -263с.

1. Демин А.В. О неопределенности в налоговом праве и задачах современных юристов // Налоговед. 2013. №11.
2. Иншина Р.С. Налоговая система России на современном этапе и основные направления налоговой политики РФ // СПС КонсультантПлюс. 2015.
3. Климанов В.В., Михайлова А.А. О формировании бюджетной стратегии на региональном и муниципальном уровне // Финансы. 2015. - №2.-С.21-28
4. Климовский Р.В. Усложнение системы налогового права России // Налоги. 2015. №1. –С. 3-18

Курбатова О.В. Принципы налоговой системы // Налоги. -2012.- №2.-С. 10-18

Лялина Ж.И. Налоговый кредит в финансовом механизме стимулирования инвестиционной деятельности: на примере Приморского края: Автореф. дис. ...к. э. н. Владивосток, 2004.

Мижинский М.Ю. Опыт государственно-правового регулирования предоставления налоговых льгот компаниям, осуществляющим НИОКР, в Германии // Финансовое право. 2013.- №10.-С. 9-18

1. Налоги и налоговое право: Учебное пособие / Под ред. А.В. Брызгалина. М.: Наука, 2014. -308с.
2. Налоговое право: Учебное пособие / Под ред. С.Г. Пепеляева. М., 2015.-203с.

Пепеляев С.Г. Как у кроликов // Налоговед. 2014. №3.

1. Пилипенко А.А. Экономико-правовые начала формирования налоговой системы//Финансовое право. 2014.-№10.-С. 11-17
2. Свистунов А.А. Проблемы построения налоговой политики государства в процессе эволюции принципов налогообложения // История государства и права. 2013.- №8. –С. 36-42
3. Якушев А.О. О необходимости углубленного изучения вопросов юридической техники применительно к налоговому праву РФ // Финансовое право. -2012.- №12. –С. 18-26

1. Курбатова О.В. Принципы налоговой системы // Налоги. -2012.- №2.-С. 18 ↑

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 №146-ФЗ (ред. от 08.06.2015)//Собрание законодательства РФ. №31. 03.08.1998. ст. 3824; Российская газета от 10.06.2015 г. №124. ↑

3. Иншина Р.С. Налоговая система России на современном этапе и основные направления налоговой политики РФ // СПС КонсультантПлюс. 2015. ↑

4. Федеральный закон от 29.11.2014 №382-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»//Собрание законодательства РФ. 01.12.2014. №48, ст. 6663. ↑

5. Пилипенко А.А. Экономико-правовые начала формирования налоговой системы//Финансовое право. 2014.-№10.-С. 15 ↑

6. Налоги и налоговое право: Учебное пособие / Под ред. А.В. Брызгалина. М., 2014. С. 282 ↑

7. Мижинский М.Ю. Опыт государственно-правового регулирования предоставления налоговых льгот компаниям, осуществляющим НИОКР, в Германии // Финансовое право. 2013.- №10.-С. 9 ↑

8. Свистунов А.А. Проблемы построения налоговой политики государства в процессе эволюции принципов налогообложения // История государства и права. 2013.- №8. –С. 38 ↑

9. Климанов В.В., Михайлова А.А. О формировании бюджетной стратегии на региональном и муниципальном уровне // Финансы. 2015. - №2.-С.27 ↑

10. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2012 г. и на плановый период 2013 и 2014 гг. (одобрено Правительством РФ 07.07.2011) // Социальный мир. N 35. 19 - 25.09.2011. ↑

11. Налоговое право: Учебное пособие / Под ред. С.Г. Пепеляева. М., 2015. С. 78. ↑

12. Бойцов Г.В., Долгова М.Н., Бойцова Г.М. Постатейный комментарий к части первой Налогового кодекса Российской Федерации. М.: ГроссМедиа, 2014. С. 51 ↑

13. Федеральный закон от 27.07.2010 №229-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования»// Российская газета. №169. 02.08.2010. ↑

14. Более подробно Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2012 г. прокомментированы в статье: Носова О.В. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2012 год: подводим итоги и строим планы // Налоговая проверка. 2011. N 6. С. 18 - 26. ↑

15. Лялина Ж.И. Налоговый кредит в финансовом механизме стимулирования инвестиционной деятельности: на примере Приморского края: Автореф. дис. ...к. э. н. Владивосток, 2004. С. 3. ↑

16. Распоряжение Правительства РФ от 19.01.2006 N 38-р // Собрание законодательства РФ. 2006. N 5. Ст. 589 (СПС «КонсультантПлюс»). ↑

17. Бюджетное послание Президента РФ Федеральному Собранию от 29.06.2011 «О бюджетной политике в 2012 - 2014 годах»// Парламентская газета. N 32. 01 - 07.07.2011. ↑

18. 1 Основные направления налоговой политики на 2015 год и плановый период 2016 и 2017 годов (одобрены Правительством РФ 01.07.2014)//СПС «Консультант – плюс», 2015. ↑

19. Батяева А.Р. Правовое регулирование налогообложения процентов и дивидендов в России и в США // Международное публичное и частное право. 2014. -N 5. -С.- 32 ↑

20. Климовский Р.В. Усложнение системы налогового права России // Налоги. 2015. -№1. -С. -15 ↑

21. Демин А.В. О неопределенности в налоговом праве и задачах современных юристов // Налоговед. 2013. -N 11. -С. 18 - 20. ↑

22. См.: Климовский. Указ. Раб. С.16. ↑

23. Борзунова О.А. Проблемы и тенденции кодификации налогового законодательства // Налоги. 2014. №2. –С. 12 ↑

24. Горбунова О.Н. Финансовое право и финансовый мониторинг в современной России. М.: ООО «Профобразование», 2013. С. 27 ↑

25. Малис Н.И. Совершенствование элементов налогового механизма - реальный путь к повышению доходов бюджета // Финансовый журнал.- 2013. -N 3 (17). -С. 19 ↑

26. Пепеляев С.Г. Как у кроликов // Налоговед. 2014. N 3. С. 4. ↑

27. Пепеляев С.Г. Как у кроликов. С. 5 - 7. ↑

28. Курбатова О.В. Принципы налоговой системы // Налоги. 2012. N 2. С. 18 - 21. ↑

29. Демин А.В. О неопределенности в налоговом праве и задачах современных юристов // Налоговед. 2013. N 11. С. 20 - 22. ↑

30. Якушев А.О. О необходимости углубленного изучения вопросов юридической техники применительно к налоговому праву РФ // Финансовое право. 2012. №12. С. 22 ↑