Файл: Методы прогнозирования и оптимизации прибыли (Оптимизация прибыли путем оптимизации налога на прибыль).pdf

12 мес. = 1671,23 руб.

В налоговом учете применяются специальные повышающие коэффициенты к ежемесячной сумме амортизации:

Агрессивная среда. Этот коэффициент (не выше 2) применяется достаточно редко, так как при эксплуатации амортизируемого имущества должна быть совокупность природных или искусственных факторов, вызывающих повышенный износ, контакт с взрыво-, пожароопасной, токсичной средой, подтвержденных технической документацией.

Повышенная сменность. Этот коэффициент (не выше 2) применяется в случаях, если амортизируемое имущество эксплуатируется в три смены или круглосуточно.

При лизинге имущества. Этот коэффициент (не выше 3) применяется налогоплательщиками по основным средствам, являющимся предметом договора лизинга. Конкретная величина коэффициента закрепляется в договоре лизинга.

Правда, имеются некоторые исключения. Данные положения не распространяются на основные средства, относящиеся к первой, второй и третьей амортизационным группам, в случае, если амортизация по данным основным средствам начисляется нелинейным методом.

Учет срока службы у предыдущего собственника.

Согласно пункту 12 статьи 259 Налогового кодекса, при приобретении имущества, бывшего в эксплуатации, и при наличии соответствующего элемента учетной политики организации вправе уменьшить срок службы объекта в налоговом учете на срок службы у предыдущего собственника. Причем срок эксплуатации имущества у предыдущего собственника необходимо подтвердить документально — это могут быть как выписки из регистров учета продавца, копии формы № ОС-1, так и иные документы, например, по автомобилям — паспорт транспортных средств.

Метод амортизации по конкретному объекту основных средств и в бухгалтерском и налоговом учете организация устанавливает в момент ввода имущества в эксплуатацию. Изменять в дальнейшем метод начисления амортизации компания не вправе.

Амортизационная премия.

В соответствии с пунктом 1.1 статьи 259 Налогового кодекса организации вправе включить в состав расходов единовременно сумму капитальных вложений по приобретению, реконструкции, достройке, дооборудованию, модернизации, техническому перевооружению основных средств, но не более 10 процентов от первоначальной стоимости.

Причем налогоплательщик своей учетной политикой вправе установить любой размер амортизационной премии в пределах 10 процентов от первоначальной стоимости, а также применить амортизационную премию выборочно, например, только по дорогостоящим объектам (первоначальной стоимостью выше установленной организацией величины).

Амортизационная премия признается в том отчетном периоде, на который приходится дата начала амортизации основных средств или дата изменения их первоначальной стоимости — в случае достройки, дооборудования и т.п. Преимущество такого учета очевидно — все косвенные расходы списываются в том периоде, в котором произведены.

Способ налогового планирования следует применять особенно тем организациям, которые приобретают дорогостоящее имущество или осуществляют значительные капитальные вложения, в частности – ООО «БасКо». Амортизационная премия, по мнению Минфина, не применяется к следующему имуществу:

- безвозмездно полученному;

- полученному от учредителей в качестве взноса в уставный капитал;

- лизинговому имуществу;

- полученному унитарным предприятием от собственника имущества;

-неотделимым улучшениям арендованного имущества, осуществленным арендатором;

- по имуществу, полученному правопреемником в результате реорганизации.

Рассмотренные способы налогового планирования направлены непосредственно на оптимизацию налога на прибыли, и, соответственно всей прибыли предприятия применительно как к исследуемому предприятию, так и к любому другому субъекту с высокими амортизационными отчислениями.

Таким образом, в результате внедрения предложенных путей повышения прибыли и уровня рентабельности ООО «БасКо» мы планируем получить улучшенные показатели в 2015 году.

Заключение

Главной задачей предприятия является всемерное удовлетворение потребностей народного хозяйства и граждан в его продукции, работах и услугах с высокими потребительскими свойствами и качеством при минимальных затратах, увеличение вклада в ускорение социально-экономического развития страны. Для осуществления своей главной задачи предприятие обеспечивает увеличение финансовых результатов своей деятельности, главную роль в котором занимает финансовое планирование.

В настоящей работе проведен анализ финансового планирования прибыли компании ООО «БасКо», которая образована в 2004 году.

Специфические особенности механизма функционирования и управления компанией, привлечение различных по своей природе финансовых ресурсов, многообразие видов деятельности требует разработки специальных методических рекомендаций по финансовому планированию с учетом характерных особенностей сельскохозяйственной отрасли. В связи с этим целесообразно по уровням принятия решений и ответственности за формирование доходов и направлений расходов в бюджете выделять централизованный раздел и децентрализованный раздел.

В целях повышения прибыли и уровня рентабельности исследуемой организации даны рекомендации по росту прибыли в исследуемой организации с помощью оптимизации налога на прибыль.

Предлагаемые мероприятия совершенствования механизмов финансового планирования способны обеспечить:

-повышение эффективности использования ресурсов предприятия;

-совершенствование системы управления оборотными средствами;

-уменьшению ресурсозатрат, ведущее к снижению себестоимости;

-уменьшению остатков нереализованной продукции;

-ускорению оборачиваемости оборотных средств;

-снижению затрат на рубль товарной продукции;

-росту прибыли за счет эффекта масштаба, а не повышения цен на продукцию;

-совершенствование системы управления производством.

Реализация этих мер позволит нарастить объемы получаемой прибыли с 9280000 тыс. руб. до 9763982 тыс. руб. уровень рентабельности и, в конечном счете, приведет к повышению эффектности деятельности предприятия в целом.

Список использованной литературы

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ) // Российская газета, № 7, 21.01.2014.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации часть первая от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ, часть вторая от 26 января 1996 г. № 14-ФЗ, часть третья от 26 ноября 2001 г. № 146-ФЗ и часть четвертая от 18 декабря 2006 г. № 230-ФЗ (с изменениями от 14, 22, 23 июля 2012 г.)
3. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (с изменениями от 19 июля 2009 г.) // Текст части первой Налогового кодекса опубликован в «Российской газете» от 6 августа 1998 г. № 148-149, текст части второй Налогового кодекса опубликован в «Российской газете» от 10 августа 2000 г. № 153-154.
4. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30 декабря 2001 г. № 197-ФЗ (ТК РФ) (с изменениями от 24 июля 2013 г.) // Российская газета от 31 декабря 2013 г. № 256.
5. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями от 3 ноября 2006 г.) // Российская газета от 28 ноября 1996 г.
6. Бакаев А.С., Шнейдеман Л.З. Учетная политика предприятия — М.: Бухгалтерский учет, 2012 г.
7. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник.– М.:Финансы, 2011.- 325 с.
8. Беседина В.Н. Оценка финансового состояния и управление прибылью на предприятии. – Курский факультет МГУК, 2011. – 120с.
9. Бланк И.А. Управление прибылью. - Киев: «Ника-центр», 2011.
10. Богатая И.Н. Аудит учета финансовых результатов и их использования: Практ. пособие / И.Н. Богатая, Н.Н. Хахонова, Н.С. Косова; под ред. проф. В.И. Подольского. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 109 с.
11. Богатая И.Н. Аудит: Учебное пособие / И.Н. Богатая, Н.Т. Лабынцев, Н.Н. Хахонова. - 4-е изд., перераб. и доп. - Ростов н/Д: Феникс, 2011. - 506 с.
12. В помощь бухгалтеру и аудитору: Справочно-методическое пособие/сост. Н.П. Барышников, в 2 т., т.2, изд. 5. перер. и доп. М.: Информ., изд. Дом «Филинъ», 2013.
13. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет. - М.: Омега - Л, 2013. - 576с.
14. Воробьева Н.С. Особенности формирования себестоимости продукции животноводства «Консультант Бухгалтера» № 5 2013.
15. Глинский Ю. «Новые методы управленческого учета». // Финансовая газета № 52 2010г.
16. Глушков И.Н. Практический аудит на современных предприятиях.
17. Грачев А.В. Анализ и управление финансовой устойчивостью предприятия. - М.: Дело и Сервис, 2012. – 346 с.
18. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности. – М.: Дело и сервис, 2012. – 336 с.
19. Зинченко А.П. Сельскохозяйственная статистика с основами социально-экономической статистики. – М.,2012.
20. Ионова А.Ф. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации. – М., 2013. – с.126.
21. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие – М.: «ИПБ-БИНФА». - 2013.- 214с.
22. Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент. – М.: Дело и сервис, 2010. – 304с.
23. Лисович Г.М., И.Ю. Ткаченко Бухгалтерский управленческий учет в сельском хозяйстве и на перерабатывающих предприятиях АПК, Ростов н/Д «Март», 2010 г.
24. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово – экономической деятельности предприятия. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2012. – 471с.
25. Мельник М.В., Когденко В.Г. Экономический анализ в аудите: Учебное пособие / М.В. Мельник, В.Г. Когденко. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. - 543 с.
26. Николаева О., Шишкова Т. Управленческий учет. - Эдиториал УРСС, 2010. - 368 с.
27. Об утверждении Порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ: Приказ Минфина России № 10н, Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг № 03-6/пз от 29.01.2003.
28. Основные факторы экономического развития АПК региона. Сборник научных трудов. – Тверь, 2011.
29. Пизенгольц М.З. Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве, М: Финансы и статистика, 2012 г.
30. Савельева М.Ю. Экономика организаций (предприятий). – Новосибирск: НГАЭиУ, 2013. – с.119.
31. Савиных А.Н. Анализ и диагностика финансово – хозяйственной деятельности предприятия. – Новосибирск: НГАЭиУ, 2011. – 222с.
32. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК, Минск: Новое знание, 2012 г.
33. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: ИНФРА-М, 2013. – 344 с.
34. Свободин В.А. Интенсификация и эффективность сельскохозяйственного производства. – М.: Росагропромиздат, 2012.
35. Уткин Э.А. Финансовый менеджмент. – М.: Зерцало, 2013. – 272 с.
36. Финансовая стратегия в управлении предприятием / Под ред. В.В. Титова, З.В. Коробковой. - Новосибирск, 2012. - 409 с.
37. Финансовое управление компанией / Под ред. Е.В. Кузнецовой. М.: Фонд «Правовая культура», 2012. - 247 с.
38. Финансовое управление фирмой / Под ред. В.И. Терехина. - М.: Экономика, 2010. - 98 с.
39. Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник / Под ред. Е.С. Стояновой. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Перспектива, 2010. – 656с.
40. Финансовый менеджмент: Учебник для вузов. / Под ред. Г.Б. Поляка. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 2013. – 518с.
41. Финансовый менеджмент: Учебник. / Под ред. проф. И.В. Колчиной. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 2010. – 413с.
42. Финансы / Под ред. В.В. Ковалева. – М.: ТК Велби, Проспект, 2010. – 634 с.
43. Хелферт Э. Техника финансового анализа / Пер. с англ. Под ред. Л. П. Белых. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 2011. - 663 с.
44. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. – М.: ИНФРА-М, 2010. – 574с.
45. Экономика предприятия: Учебник / Под ред. О.И. Волкова.-М.: ИНФРА-М, 2011. - 416 с.
46. Экономика предприятия: Учебник для вузов / Под ред. А.И. Руденко - Минск: Наука, 2011. - 475 с.
47. Экономика предприятия: Учебник для вузов / Под ред. Н. А. Сафронова. - М.: Юристъ, 2013. - 581 с.
48. Экономика сельского хозяйства: Учебник / под ред. И.А. Попова. — М.: Дело и сервис, 2013 г. – 368 с.
49. Экономика сельского хозяйства: Учебник / под ред. И.А. Попова. — М.: Дело и сервис, 2010 г. – 368 с.
50. Экономика сельскохозяйственных предприятий: Учебник / под ред. Ю. Цедиеса, А.А. Угарова. — М.: МСХА, 2011 г. – 340 с.