Файл: Аудит кассовых операций банка.pdf

Введение

В банке постоянно ведутся расчеты за услуги; с покупателями, с кредитными учреждениями по ссудам и другим денежным операциям; с бюджетом и налоговыми службами по различным платежам, с другими организациями и лицами по разным операциям. Поэтому важным для благополучия организации является своевременные денежные расчеты, учет расчетных операций, что и говорит и важности и актуальности темы работы.

Значение и задачи учета расчетно-кассовых операций в условиях рыночных отношений:

1) проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, расчетных и кредитных операций, своевременное и полное отражение их в учете.

2) обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженности.

3) своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, денежных документов и расчетов, обеспечение изыскания дебиторской и погашение кредиторской задолженности и ссуд кредитных учреждений в установленные сроки.

4) обеспечение сохранности денежных средств, бесперебойное обеспечение денежной наличностью неотложных нужд организации.

5) изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

Цель работы: изучить и раскрыть порядок ведения кассовых и расчетных операций.

Способствует ли система учета денежных средств контроля за сохранностью, наличием и целевым использованием денежных средств.

Определить помогает ли система безналичных расчетов сократить расходы по денежному обращению и потребность в наличных денежных средствах.

В процессе становления рыночной экономики, когда банки работают в условиях жесткой конкуренции и нестабильной ситуации в экономики, бухгалтерский учет не сводится только к отражению операций банка. Основная роль его состоит в использовании бухгалтерской информации для планирования активных и пассивных операций банка. Бухгалтерский учет в банке дает возможность ответа на вопросы о состоянии и движении имущества банка, денежных средств, кредитов, фондов, о расходах и доходах, финансовых результатах деятельности банка. Такая информация необходима не только банку, но и его учредителям, инвесторам, налоговым службам, заинтересованным в финансовой устойчивости и прибыльности банка.

Глава 1. Учёт и оформление кассовых операций 

1.1 Организация кассовой работы

Для проведения кассового обслуживания физических и юридических лиц и для выполнения операций с наличными деньгами, а так же другими ценностями организации создают кассы.

Для своевременной выдачи наличных денег с банковских счетов организаций, а также со счетов по вкладам граждан кредитным организациям устанавливается сумма минимально допустимого остатка наличных денег в операционной кассе на конец дня. Фактический остаток денег в кассе не должен быть ниже установленного.

Минимальный остаток наличных денег в операционной кассе устанавливается учреждением Банка России исходя из объема оборота наличных денег, проходящих через кассу, графика поступления денежной наличности от клиентов, порядка ее обработки и других особенностей организации наличного денежного оборота и кассовой работы.

В целях улучшения кассового обслуживания населения кредитная организация может открывать операционные кассы вне кассового узла для совершения операций по приему и выдаче вкладов (в рублях и иностранной валюте), продаже и покупке ценных бумаг, приему коммунальных и других платежей от физических лиц.

Операционные кассы вне кассового узла, расположенные в организациях, производят, кроме вышеперечисленных операций, выдачу средств на заработную плату и социальные выплаты, а также на командировочные расходы рабочим и служащим.

Операционные кассы вне кассового узла кредитной организации выполняют только те из числа перечисленных выше операций, на совершение которых у кредитной организации имеется лицензия, а у филиала – доверенность.

Кредитная организация производит инкассацию и доставку собственных наличных денежных средств и ценностей, а также наличных денежных средств и ценностей, принадлежащих клиентам, самостоятельно либо по договору через другие кредитные организации, производящие операции по инкассации, а также Российское объединение инкассации.

Выдача наличных денег из касс кредитной организации осуществляется в упаковке предприятий-изготовителей банкнот и монеты Банка России, учреждений Банка России или кредитных организаций.

Для комплексного , быстрого и удобного кассового обслуживания физических и юридических лиц и обработки денежной наличности кредитная организация создает кассовое подразделение, состоящее из приходных, расходных, приходно-расходных, вечерних касс, касс пересчета и других. Целесообразность создания тех или иных касс, их количество и численность кассовых работников, а также необходимость установки банкоматов, электронных кассиров, автоматических сейфов определяются руководителем кредитной организации.

Кассовое подразделение возглавляет заведующий кассой, заведующий хранилищем ценностей, старший кассир или другой кассовый работник кредитной организации, с которым заключается договор о полной материальной ответственности.

Руководитель, главный бухгалтер и заведующий кассой кредитной организации обеспечивают сохранность денежных средств и ценностей, осуществляют контроль за своевременным оприходованния денег, поступивших в кассы кредитной организации, организовывают четкое кассовое обслуживание своих клиентов и несут ответственность в соответствии с действующим законодательством за обеспечение соблюдения законодательных актов Российской Федерации и нормативных актов Банка России.

В соответствии с письменным распоряжением руководителя кредитной организации ответственность за сохранность ценностей в хранилище может быть возложена на заместителей руководителя и главного бухгалтера кредитной организации или при наличии в кредитной организации подразделений, осуществляющих расчетно-кассовое обслуживание клиентов, – на должностных лиц этих подразделений, а также заведующего кассой.

Непосредственно выполняет операции с наличными деньгами кассовые и инкассаторские работники кредитной организации. Операции, выполняемые указанными работниками, определяются функциональными обязанностями, возложенными на них письменным распоряжением руководителя кредитной организации.

С каждым кассовым и инкассаторским работником, выполняющим операции с наличными деньгами и другими ценностями, заключается договор о полной материальной ответственности.

По решению руководителя кредитной организации операции с ценностями могут осуществляться группами материально ответственных лиц, с которыми заключаются договоры о коллективной материальной ответственности.

Кассовым работникам запрещается:

1)передоверять выполнение порученной работы с ценностями другим лицам, а также выполнять работу, не входящую в круг их обязанностей, установленных настоящим Положением и закрепленных приказом руководителя кредитной организации;

2)выполнять поручения организаций по проведению операций с денежной наличностью по их счетам в кредитной организации, принимая объявления на взнос наличными или денежные чеки, минуя операционных работников;

3)хранить свои деньги и другие ценности вместе с деньгами и ценностями кредитной организации.

Для хранения наличных денег и других ценностей в течение рабочего дня кассовые работники кредитной организации обеспечиваются металлическими шкафами, сейфами, тележками закрытого типа, специальными столами, имеющими индивидуальные секреты замков.

Кассовые работники приходных и расходных касс снабжаются образцами подписей операционных работников, уполномоченных подписывать приходные и расходные документы, а операционные работники, связанные с оформлением приходно-расходных кассовых документов, – образцами подписей кассовых работников указанных касс. Образцы заверяются подписями руководителя и главного бухгалтера и скрепляются печатью кредитной организации.

Передача приходных и расходных документов между кассовыми и операционными работниками кредитной организации производится внутренним порядком.

1.2 Организация и учет операций банка с наличными деньгами

Порядок приема денежной наличности от организаций. Прием денежной наличности от организаций в приходную кассу кредитной организации осуществляется по объявлениям на взнос наличными 0402001. Организации могут вносить наличные деньги только на свой банковский счет.

Операционный работник проверяет на правильность заполнение объявления на взнос наличными, оформляет его, отражает сумму денег в кассовом журнале по приходу и передает объявление на взнос наличными в кассу.

Учет зачисления денежной наличности на расчетный счет предприятия отражается: Д 20202 К р/с вносителя.

Получив объявление на взнос наличными, кассовый работник приходной кассы проверяет наличие и тождественность подписи операционного работника по имеющемуся образцу, проверяет соответствие суммы цифрами и прописью, вызывает вносителя денег и принимает от него банкноты или монеты.

На столе кассового работника находятся только деньги их вносителя. Все ранее принятые кассовым работником деньги хранятся в индивидуальных средствах хранения.

После приема денег кассовый работник сверяет сумму, указанную в объявлении на взнос наличными, с суммой, фактически оказавшейся при пересчете. При соответствии сумм кассовый работник подписывает объявление, квитанцию и ордер, ставит печать на квитанции и выдает ее лицу, вносящему денеги. Объявление кассовый работник оставляет у себя, ордер отдает соответствующему операционному работнику.

В тех случаях, когда кассовый работник устанавливает расхождение между суммой сдаваемых клиентом денег и суммой, указанной в объявлении на взнос наличными, объявление на взнос наличными переоформляется клиентом на фактически вносимую сумму денег.

Кассовый работник приходной кассы ежедневно ведет записи принятых от клиентов и сданных заведующему кассой денежных сумм в книге учета принятых и выданных денег.

В конце операционного дня на основании приходных документов кассовый работник составляет справку о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов и сверяет сумму по справке с суммой фактически принятых им денег.

Справка подписывается кассовым работником, и указанные в ней кассовые обороты сверяются с записями в кассовых журналах операционных работников. Сверка оформляется подписями кассового работника в кассовых журналах и операционных работников на справке кассового работника.

Принятая в течение операционного дня денежная наличность вместе с приходными документами и справкой о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов сдается заведующему кассой под расписку в книге учета принятых и выданных денег.

Поступившие в приходную кассу деньги могут передаваться заведующему кассой в течение операционного дня ни один раз под расписку в книге учета принятых и выданных денег. В этих случаях до передачи денег кассовый работник должен убедиться в том, что фактическое их наличие полностью соответствует общей сумме по принятым приходным документам.

Порядок приема денежной наличности в послеоперационное время. Прием денежной наличности от организаций, сумок с денежной наличностью и другими ценностями от инкассаторов после окончания операционного дня кредитной организации проводится вечерними кассами.

Кассовому работнику вечерней кассы выдается печать с надписью «Вечерняя касса», которая проставляется на принятых им приходных кассовых документах.

Прием вечерней кассой денежной наличности от организаций. Вноситель сдает наличные деньги в вечернюю кассу по объявлению на взнос наличными. По окончании приема денег кассовый и операционный работники сверяют их фактическое наличие с данными приходных документов и кассового журнала по приходу и подписывают кассовый журнал.

Банкноты и монеты, пересчитанные, сформированные и упакованные кассовым работником вечерней кассы в пачки и мешки, приходные кассовые документы, кассовый журнал и печать по окончании операций вечерней кассы сохранятся в сейфе. Сейф закрывается кассовым и операционным работниками и сдается под охрану.

Утром следующего дня работники вечерней кассы принимают сейф от охраны и сдают деньги и приходные документы заведующему кассой под расписку в кассовом журнале. Сверив сумму принятой денежной наличности с данными приходных документов и кассового журнала по приходу, заведующий кассой при совпадении суммы расписывается в кассовом журнале. Приходные кассовые документы передаются главному бухгалтеру, который подсчитывает по документам общую сумму поступлений и сверяет ее с общей суммой прихода по кассовому журналу, подписывает кассовый журнал и передает его вместе с объявлениями на взнос наличными операционным работникам для проведения бухгалтерских проводок по счетам.