Файл: Аудит кассовых операций банка.pdf

Аудитор обязан проверить, все ли подлежащие хранению в хранилищах ценности, книги и документы действительно находились в хранилище и не находятся ли в хранилище вещи и ценности, не подлежащие хранению. В скважинах замков хранилищ, сейфов, стеллажей, тележек не должны быть вставлены ключи. Если в процессе проверки выявится недостача или излишек, необходимо по возможности выяснить причину и обязательно проверить правильность акта, который должен быть составлен в этом случае.

Наконец, аудитор должен смотреть правильно ли вывозятся деньги и ценности из помещения хранилища. Они должны выноситься только в помещение кассы.

Следующим объектом аудиторской проверки должно быть работа операционных касс. В коммерческом банке в зависимости от масштабов операций с денежной наличностью может иметься от одной до нескольких проходных и расходных операционных касс. Аудитор должен проверить помещение и оснащенность операционных касс. Кассовые помещения обязаны быть изолированы. Наличные деньги и денежные документы необходимо хранить в несгораемом шкафу. Рядом с кассой следует располагать изолированное от других отделов банка помещение для пересчета денег клиентами. В этом помещении должен присутствовать представитель банка. Помещение для удобства обслуживания клиентов обязан иметь столы для пересчета денег, желательно, чтобы имелись и машины для пересчета купюр. Аудитор должен проверить:

1)работают ли кассиры проверяемого банка только в этом качестве или совмещают обязанности;

2)имеются ли обязательства кассиров об индивидуальной материальной ответственности;

3)ознакомлены ли кассиры с правилами ведения кассовых операций; имеются ли в каждой операционной кассе образцы подписей учетно-операционных работников, оформляющих кассовые документы.

Таким образом, от независимых аудиторских организаций требуется особое внимание к ведению в коммерческих банках кассовых операций, кассовой дисциплине, учёту и оформлению операций с денежной наличностью. Вместе с тем необходимо отметить, что аудит кассовых операций не аналогичен ревизии кассы.

Так, внезапные ревизии касс являются прерогативой служб самого банка, а не внешнего аудита (если только проведение ревизии не предусмотрено договором с банком). Не является целью внешнего аудита и определение лиц, виновных в выявленных нарушениях, аудиторы устанавливают только сам факт нарушения. Не должны аудиторы составлять или подписывать никаких актов (например, актов о сумме наличных денег и их соответствии кассовому журналу), они готовят только аудиторское заключение.

Заключение

Порядок ведения кассовых операций применяется всеми предприятиями на территории Российской Федерации, кроме учреждений банков, учреждений и предприятий Федерального управления почтовой связи при Министерстве связи Российской Федерации, а также предприятий и организаций, на которые не распространяется действие Закона “О предприятиях и предпринимательской деятельности”.

Проверки Порядка ведения кассовых операций в бюджетных организациях проводятся соответствующими финансовыми органами. Предприятие должно обеспечивать сохранность денег, как в помещении кассы, так и при транспортировке. Если по вине руководителя предприятия не были созданы необходимые условия безопасности, то ответственность возлагается на руководителя. Задачи учета денежных средств в кассе заключаются в обеспечении сохранности денежных средств и контроля за использованием их по целевому назначению в соответствии с лимитами, сметами; полном и своевременном документировании всех операций по движению денежных средств; соблюдении расчетной и финансовой дисциплины; своевременном и достоверном ведении аналитического учета; полном и своевременном проведении инвентаризации денежных средств; проведении платежей через банк путем безналичных расчетов.

Банковская система России - один из важнейших элементов ее финансовой системы. Как и вся экономика России, банковская система претерпевает в настоящее время кардинальные изменения, затрагивающие как структурную ее часть, так и функциональную. Изменения фиксируются банковским законодательством, разработка которого проводится на основе зарубежного опыта, опыта первых лет экономических реформ в России, современных представлений о сущности и назначении банковских учреждений.

Список литературы

1. Федеральный закон РФ от 3 февраля 1996 г. №17–ФЗ (с изменениями и дополнениями) "О банках и банковской деятельности".
2. Федеральный закон РФ от 10 июля 2002 г. №86-ФЗ (с изменениями и дополнениями) "О Центральном банке Рос­сийской Федерации (Банке России)".
3. Положение Банка России от 03.10.2002г. N 2-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации".
4. Положение ЦБР от 5 декабря 2002 г. N 205-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" (с изм. и доп. от 20 июня, 5 ноября 2003 г., 2 февраля, 24 марта, 7, 11, 25 июня, 9 августа 2004 г.).
5. Положение Центрального Банка Российской Федерации от 05 января 1998г.
6. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н(в ред. приказа Минфина РФ от 24.03.2000г. № 31н).
7. Указание ЦБР от 1 марта 2001 г. N 926-У "О порядке работы с расчетными документами, платежными ордерами при изменении реквизитов банков их клиентов" (с изм. и доп. от 15 июня 2001 г.).
8. Акулов А.Т. Внутренний аудит филиалов. Часто задаваемы вопросы //Бухгалтерия и банки. – 2005. - №4. – с. 25-31.
9. Балабанова И.Т. - СПб.:Питер, 2003., c. 256. "Банки и банковское дело".
10. Жарковская Е.П. - Омега-Л; Высш.шк., 2003, c. 440. "Банковское дело".
11. Белов В.А. Концептуальные вопросы организации наличных расчетов //Банковское дело. – 2001. - №12. – с. 17-21.
12. Букато В.И., Львов Ю.И. Банки и банковские операции в России. – М.: Финансы и статистика, 1996. –147 с.
13. Постановление ФКЦБ РФ от 17.10.1997 № 37 «Об утверждении положения о доверительном управлении ценными бумагами и средствами инвестирования в ценные бумаги».
14. Федеральный закон от 11.03.1997 № 48-ФЗ «О переводном и простом векселе» (принят ГД ФС РФ 21.02.1997)».
15. Приказ ЦБ РФ от 04.02.1997 № 02-15 «О перечне должностей служащих Банка России, которые не имеют права работать по совместительству, по договору порядка, занимать должности в кредитных и иных организациях, а также которые обязаны уведомить совет директоров о приобретении акций и долей участия в уставном капитале кредитных организаций».
16. Федеральный закон от 26.12.1995 № 208-ФЗ (Ред. от 06.04.2004) «Об акционерных обществах» (принят ГД ФС РФ 24.11.1995).
17. Федеральный закон от 29.12.1994 № 77-ФЗ (ред. от 11.02.2002, с изм. от 23.12.2003) «Об обязательном экземпляре документов» (принят ГД ФС РФ 23.11.1994).
18. Федеральный Закон от 21.03.2002 г. №82-ФЗ "О банках и банковской деятельности" // Справочно-правовая система "Гарант".
19. Крупнов Ю.С. Сущность денежных расчетов и их роль в рыночной экономике // Бизнес и банки. №50, 2003.
20. Маркова О.М., Сахарова Л.С., Сидоров В.Н. Коммерческие банки и их операции. – М.: ЮНИТИ, 1995. – 457 с.
21. Масленченков Ю.С., Тавасиев А.М., Эриашвили Н.Д. Расчетные и кассовые услуги банка. Учеб. Пособие для вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, Элит - 2000, 2001, c.282.
22. Мероприятия Банка России по совершенствованию платежной системы в 2004году // Деньги и кредит. №12, 2003.
23. Миловидов Д.А. Современное банковское дело. - М.: ИНФРА-М, 1995. – 335 с.
24. Минина Т.Н. Электронные банковские услуги // Банковские услуги. –2002 г. №7. – с. 31-35.
25. Молчанов И.В. Коммерческий банк в современной России. - М.: Финансы и статистика, 2002. – 259 с.
26. Яковлев Н.П. Кассовая работа в коммерческом банке. – М.: ЮНИТИ, 2003. –422 с.
27. Черкасов В.Е. Финансовый анализ в коммерческом банке. - М.: ИНФРА-М,2002. – 446 с.
28. Усоскин В.М. Современный коммерческий банк. Управление и операции. - М.:АНТИДОР, 2002. – 268 с.
29. Усатова Л.В., Сероштан М.С., Арская Е.В. Бухгалтерский учёт в коммерческих банках: Учебное пособие. – М.: Издательско-торговая корпорация«Дашков и К», 2005. – 380с.
30. Суйц В.П., Ахметбеков А.Н., Дубровина Т.А. Аудит: общий, банковский,страховой. - ИНФРА-М, 2001 г.
31. Саркисянц А. Новые технологии в расчетно-платежной системе коммерческого банка // Планета Интернет. – 2002. - № 5-6.
32. Основы банковской деятельности (Банковское дело) /Под ред. ТагирбековаК.Р. -М.: Издательский дом "ИНФРА-М", Издательство "Весь Мир", 2003, c. 720.
33. Немчинов В.К. Учет и операционная техника в банках. – М.: Банки и биржи, 2002. – 299 с.
34. Закон № 395-1 – Федеральный закон от 02.12.1990г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности» (с изменениями)
35. Положение № 199-П – Положение Банка России от 09.10.2002г. № 199-П «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации» (с изменениями)
36. Воронин Д.В. Развитие банковского сектора России в первом полугодии 2010 г. // Банковское дело, 2010, №10, 14-18.
37. Никольский Д.В. Состояние и перспективы развития банковского сектора в России // Банковское дело. 2010, №4.
38. Братко А.В. Центральный банк в банковской системе России Учебник /. М.: Юрайт, 2007 - 179 с.