Файл: Процесс построения модели управленческого решения (Анализ и выявление проблем деятельности ООО «Консул»).pdf

По данным таблицы 2 рассчитаем и представим в таблице 3 структуру прибыли от продаж.

Таблица 3

Структура прибыли от продажи мебели, %^[23]

Согласно данным таблицы 3, за анализируемый период произошли изменения в структуре прибыли от продажи мебели. Так, в 2012 г. 57 % прибыли приходилось на мебель для гостиных, 33 % - на мебель для спален, 5 % - на мебели для прихожих и 5 % - на офисную мебель. В 2014 г. доля прибыли от продажи мебели для гостиных составила 50 %, 12,58 % - от продажи мебели для спален, 6 % - от продажи мебели для прихожих и 31,42 % прибыли приходится на офисную мебель.

Проанализируем выручку от продаж и безубыточный объем продаж. Безубыточный объем продаж – это минимально необходимая предприятию выручка от продаж, позволяющая обеспечить покрытие всех переменных и постоянных затрат при нулевой прибыли:

Обез = О * (Ц-Зпер) – Зпост (1)

где – О – объем продаж в натуральном измерении;

Ц – цена единицы продукции;

Зпер – переменные затраты на единицу продукции;

Зпост – постоянные затраты.

В таблице 4 представлен расчет безубыточного производства продаж мебели для спален.

Таблица 4

Расчет безубыточного объема продаж мебели для спален^[24]

Из данных таблицы 4 видно, что безубыточный объем продаж мебели для спален в 2012-2014 гг. увеличивался и составил в 2014 г. 2 565 тыс.руб. (135 единиц продукции).

В таблице 5 представлен расчет безубыточного объема продаж мебели для прихожих.

Таблица 5

Расчет безубыточного объема продаж мебели для прихожих^[25]

Из данных таблицы 5 видно, что безубыточный объем продаж мебели для прихожих в 2012-2014 гг. также увеличивался и составил в 2014 г. 2 909 тыс.руб. Однако, в натуральном выражении безубыточный объем продаж мебели для прихожих в 2014 г. ниже, чем в 2013.

В таблице 6 представлены данные о безубыточном объеме продаж мебели для гостиных.

Таблица 6

Расчет безубыточного объема продаж мебели для гостиных^[26]

Из данных таблицы 6 видно, что безубыточный объем продаж мебели для гостиных в 2012-2014 гг. сокращался как в денежном, так и натуральном измерении.

В таблице 7 представлен расчет безубыточного производства офисной мебели.

Таблица 7

Расчет безубыточного объема продаж офисной мебели^[27]

По офисной мебели наблюдается положительная ситуация. Безубыточный объем продаж снижается, а объем продажи мебели увеличивается. По данному виду мебели необходимо наращивать объемы производства, заниматься поиском новых рынков сбыта. Это единственный вид мебели, который имеет положительные перспективы развития, без ущерба для прибыли от продаж.

Итак, проведенный во второй главе анализ выявил следующую проблему: если сложившаяся динамика выручки и безубыточного объема продаж сохраниться, то через 2-3 года продажа мебели для спален, гостиных и прихожих будет убыточна. По данным видам мебели наблюдается увеличение безубыточности продаж.

Предприятию необходимо провести инвентаризацию затрат и определить пути снижения отдельных видов затрат. Это особенно важно для мебели для прихожих, в себестоимости которой особенно высока доля переменных затрат в выручке (88 %).

Исследование структуры материальных затрат, проведенное работниками бухгалтерии ООО «Консул», выявило, что для предприятия целесообразно освоение производства зеркального полотна (взамен его закупки).

Глава 3. Разработка модели управленческого решения

для ООО «Консул»

Для принятия управленческого решения предлагается использование нормативной модели, что обусловлено следующими факторами:

цели управленческого решения известны – обеспечение безубыточности продаж мебели для спален, гостиных и прихожих;

для принятия решения имеется вся необходимая информации: данные о выручке от продаж, количестве проданных единиц, себестоимости продаж, величине переменных и постоянных затрат, прибыли от продаж по отдельным видам мебели и по всей продукции в целом;

у лиц, принимающих решение, существует возможность выбора из альтернатив.

Таким образом, на входе модели управленческого решения: лица, принимающие решения (менеджмент ООО «Консул»), информация о производстве. Для принятия управленческого решения рассмотрено два сценария: закупка зеркального полотна; производство зеркального полотна собственными силами.

Реализация алгоритма метода сценариев представлена в таблице 8.

Таблица 8

Алгоритм разработки сценариев^[28]

Содержание

Продолжение таблицы 8

Итак, при применении метода сценариев необходимо осуществить два этапа исследования: 1) построение исчерпывающего, но обозримого набора сценариев; 2) прогнозирование в рамках каждого конкретного сценария с целью получения ответов на интересующие исследователя вопросы.

Цена, по которой зеркальное полотно закупается ООО «Консул» в настоящее время варьируется от 300-320 руб. за 1 кв. м. Собственные затраты предприятия по изготовлению 1 кв. м зеркального полотна представлены в таблице 9.

Собственное производство зеркал обойдется ООО «Консул» в 315,0 руб. за 1 кв. м. Цена собственного производства выше нижней границы цены поставщиков. Определим безубыточное количество производства зеркального полотна для двух сценариев.

Таблица 9

Затраты ООО «Консул» на изготовление 1 кв. м зеркального полотна^[29]

Сценарий 1 «Закупка зеркального полотна».

Стоимость приобретенного зеркального полотна можно выразить следующим образом:

С = Д * Х, (2)

где Д – цена за 1 кв.м зеркального полотна;

Х – необходимое количество кв. м. зеркального полотна в год.

С = 320,0* 2 000 = 640 000 руб.

Сценарий 2 «Производство зеркального полотна».

Себестоимость производства зеркал определяется как:

Спр = А + В*Х, (3)

где В – переменные расходы на единицу продукции;

А – постоянные затраты в год^[30].

Спр = 255 * Х + 120 000.

Определим, при какой потребности в зеркалах стоимость их приобретения и производства совпадет:

С = Спр = Д * Х = А + В*Х (4)

Х= 120 000 / (320 - 255) = 1 846,1 кв. м.

В таблице 10 представлен сравнительный анализ двух сценариев.

Таблица 10

Сравнительный анализ двух сценариев развития ситуации^[31]