Файл: Бухгалтерский баланс организации: порядок составления и аналитические возможности ..pdf

Из данных, представленных в таблице 2 видно, что объем реализации в стоимостном выражении в 2015 г. по сравнению с 2013 г. сократился на 13,54 %, а по сравнению с 2014 г. - на 14,53 %.

Следует также отметить, что производственная деятельность предприятия является в 2013-2015 г.г. прибыльной. В 2015 г. прибыль от реализации продукции (работ, услуг) составила 32 059 тыс.руб., что на 199,70 % выше показателя 2014 г. и на 165,94 % - показателя 2014 г. Рентабельность реализации в 2015 г. выше показателя 2013 г. на 15,60 процентного пункта, а показателя 2014 г. - на 14,88 процентного пункта.

Таким образом, можно сделать вывод, что эффективность деятельности ООО «Автодор» в 2013-2015 гг. повышалась, о чем свидетельствует рост прибыли и показателей рентабельности.

2.3. Анализ состава и структуры актива и пассива баланса ООО «Автодор»

Цель проведения анализа имущества предприятия – выявление общей стоимости, изменения размера имущества предприятия в исследуемом периоде, а также выделение в составе имущества оборотных (мо­бильных) и внеоборотных (иммобилизованных) средств и определение изменения их величины и структуры. Дать общую оценку имущества, находящегося в распоряжении предприятия позволяет актив баланса.

Данные аналитических расчётов приведены в Приложении 3. Анализируя в динамике показатели таблицы (Приложение 4), можно отметить, что общая стоимость имущества предприятия увеличилась по состоянию на 31.12.2015 г. год по сравнению с показателем на 31.12.2013 г. на 36 564 тыс. руб., или на 75,64 %.

В составе имущества на протяжении всего исследуемого периода большую часть составляли оборотные активы. Их стоимость на 31.12.2015 г. составила 77,61 % от всей стоимости имущества. По абсолютной величине стоимость оборотных активов на 31.12.2015 г. возросла по сравнению с показателем на 31.12.2013 г. на 32 745 тыс.руб., или на 98,77 %.

Анализ структуры оборотных активов показывает, что низкий удельный вес денежных средств отмечается на протяжении последних двух лет. На 31.12.2015 г. удельный вес денежных средств составил только 0,01 % от всей стоимости имущества. Данный показатель выше аналогичного на 31.12.2013 г. на 7,63 пункта.

На протяжении всего исследуемого периода отмечается высокий удельный вес дебиторской задолженности. Из данных, представленных в приложении 3, видно, что доля дебиторской задолженности в имущества предприятия составила на конец 2015 г. 46,75 % (этот показатель на 14,46 процентных пункта выше, чем на 31.12.2013 г.). В ООО «Автодор» дебиторская задолженность на 31 декабря 2015 г. полностью является краткосрочной, что существенно уменьшает риск невозврата долгов.

В 2015 г. отмечается рост суммы материальных оборотных средств – на 13 147 тыс.руб., или на 119,79 % по сравнению с показателем на 31.12.2013 г. Доля материальных оборотных средств в общей стоимости оборотных средств на 31.12.2015 г. составила 28,41 %, что на 5,71 п. выше, чем на 31.12.2013 г.

Дать общую оценку источников средств предприятия позволяет пассив баланса. Для оценки данных пассива баланса составлена таблица, представленная в Приложении 5. Данные показывают, что общее увеличение средств предприятия составило на 31.12.2015 г. по сравнению с показателем на 31.12.2013 г. 36 564 тыс. руб., или на 75,54 %. Это увеличение произошло как за счёт увеличения собственных средств предприятия (на 11 221 тыс. руб., или на 115,92 %), так и за счет увеличения заемных средств (на 25 341 тыс.руб., или на 65,55 %). Превышение темпа роста собственных средств над темпом роста заемных средств предприятия положительно влияет на финансовую устойчивость предприятия.

Удельный вес собственных средств предприятия на 31.12.2015 г. составил 24,62 % в общей стоимости имущества, данный показатель на 4,59 пункта выше, чем на 31.12.2013 г. Рост удельного веса собственных средств предприятия обусловлен ростом прибыли предприятия. На 31.12.2015 г. собственные средства менее 50 % средств предприятия, то есть у предприятия собственных средств существенно меньше, чем заёмных. Здесь следует отметить, что если удельный вес соб­ственных средств составляет более 50%, то можно считать что, продав принадле­жащую предприятию часть активов, оно сможет полностью погасить свою задол­женность разным кредиторам. В ООО «Автодор» ситуация в этом плане отлична от оптимальной.

2.4. Анализ ликвидности и платежеспособности ООО «Автодор»

Исходя из данных бухгалтерского баланса, произведем анализ его ликвидности (таблица 3).

Таблица 3

Анализ ликвидности баланса ООО «Автодор» за 2014-2015 гг. (тыс. руб.) ^[43]

Как видно из данных, представленных в таблице 3, на 31.12.15 г. предприятие не может погасить свои наиболее срочные обязательства за счет наиболее ликвидных активов, погашение этих обязательств невозможно при условии получения оплаты за отпущенные товары, продукцию, работы, услуги и возвращения дебиторской задолженности, то есть за счет быстрореализуемых активов.

Таким образом, можно прогнозировать только перспективную платежеспособность предприятия. Для комплексной оценки ликвидности баланса рассчитаем общий показатель ликвидности. На 31.12.14 г. он составил: 0,46 < 1; на 31.12.15 г.: 0,62 < 1. Расчеты показывают, что баланс предприятия на 31.12.2015 г. не является абсолютно ликвидным, поскольку не выполняется указанное соотношение.

Следующим этапом будет расчет показателей платежеспособности (таблица 4).

Таблица 4

Анализ показателей платежеспособности ООО «Автодор»

за 2013-2015 гг. ^[44]

Из проведенных расчетов значение коэффициента абсолютной ликвидности показывает, что предприятие не может погасить текущую задолженность имеющимися денежными средствами.

Коэффициент промежуточной ликвидности на 31.12.14 г. составил 0,668, а на 31.12.15 г. он сократился на 0,048 пункта и составил 0,620. Значение этого коэффициента не соответствует нормальному значению на обе отчетные даты. На 31.12.2015 г. предприятие, использовав для погашения текущих обязательств денежные средств и запасы (в случае их реализации при наличии непосредственно платежеспособного покупателя), может погасить только 62 % краткосрочной задолженности. Коэффициент текущей ликвидности на 31.12.14 г. составил 0,832, а на 31.12.15 г. он возрос на 0,165 пункта и составил 0,997, что практически соответствует нормальному значению. Текущие активы на 31.12.2015 г. практически полностью покрывают текущие пассивы.

В целом, проведенный анализ показателей платежеспособности не позволяет отнести ООО «Автодор» на 31.12.2015 г. к платежеспособным предприятиям: гарантия погашения текущей задолженности за счет имеющихся в наличии денежных средств отсутствует. Вместе с тем, следует отметить, что текущие активы на 31.12.2015 г. полностью покрывают текущие пассивы. Предприятие на 31.12.2015 располагает достаточной величиной чистого оборотного капитала для поддержания финансовой устойчивости предприятия, поскольку превышение оборотных средств над краткосрочными обязательствами означает, что предприятие не только может погасить свои краткосрочные обязательства, но и имеет финансовые ресурсы для расширения своей деятельности в будущем.

2.5. Анализ деловой активности ООО «Автодор»

В таблице 5 проведем оценку, насколько эффективно предприятие использует свои средства на основе показателей оборачиваемости, то есть оценим деловую активность предприятия.

Таблица 5

Анализ оборачиваемости оборотных активов ООО «Автодор» за 2013-2015 гг. ^[45]

Продолжение таблицы 5

Из данных таблицы 5 видно, что по большинству коэффициентов оборачиваемости в 2015 г. отмечается отрицательная динамика относительно уровня 2014 г. Так, общий коэффициент оборачиваемости запасов сократился на 0,16 оборота в год; оборачиваемость запасов – на 8,30 оборотов; оборачиваемость собственных оборотных средств на 3,76 оборота в год относительно уровня 2014 г. Скорость оборота собственных средств отражает активность денежных средств. Если она слишком высока, то уровень продаж значительно превышает вложенный капитал и появляется необходимость увеличения кредитных ресурсов. Низкий коэффициент свидетельствует о бездействии части собственных средств.

2.6. Анализ рентабельности ООО «Автодор»

Проведем сравнительный анализ прибыли и рентабельности ООО «Автодор» за 2013-2015 гг. Из представленных в таблице 6 данных видно, что выручка от реализации продукции, работ, услуг в 2015 г. составила 146 722 тыс.руб. против 169 693 тыс.руб. 2013 г., то есть увеличилась на 1,16 %. Однако относительно уровня 2014 г. показатель выручки сократился в 2015 г. на 14,53 %. В 2015 г., с учетом выплаченных налогов и обязательных платежей в бюджет, финансово-хозяйственная деятельность предприятия – прибыльная. Однако, чистая прибыль в 2015 г. существенно (на 87,83 %) ниже, чем в 2014 г.