Файл: Бухгалтерский баланс организации: порядок составления и аналитические возможности.pdf

-денежные средства и денежные эквиваленты (код 1260);

-прочие оборотные активы (код1 270).

В строке 1210 «Запасы» отражается информация о материалах, товарах, готовой продукции и незавершенном производстве. Также к запасам относится хозяйственный инвентарь, недорогая офисная мебель, канцтовары и другое имущество организации, не списанное на конец отчетного периода.

По данным ООО «Байкал-Сервис» всего запасы составили на начало года 21136 тыс. руб., на конец года немного снизились – 14915 тыс. руб. Данное снижение вызвано уменьшение материалов, затрат в незавершенном производстве на конец 2014 г.

По данным учетных регистров ООО «Байкал-Сервис» (счет 10) на начало года они составляли 19771 тыс. руб., за год наблюдается уменьшение на 8471 тыс. руб. В результате данного снижения на конец года сумма материалов составила 11300 тыс. руб.

По данным учетных регистров ООО «Байкал-Сервис» на начало года затраты в незавершенном производстве (счет 20) составляли 1365 тыс. руб., на конец года 3615 тыс. руб. Увеличение на конец года по сравнению с началом года на 2250 тыс. руб.

В показателе «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» (код показателя 1220) отражается сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам, нематериальным активам, осуществленным капитальным вложениям, работам и услугам сторонних организаций и т.д., подлежащая отнесению в установленном порядке в следующих отчетных периодах в уменьшение сумм налога для перечисления в бюджет или на соответствующие источники покрытия.

По данным учетных регистров ООО «Байкал-Сервис» на начало года НДС (счет 19) составлял 6856 тыс. руб., на конец года 1222 тыс. руб. (снижение на 5634 тыс. руб.)

В группе показателей «Дебиторская задолженность организации включают показатели, характеризующие величину как долгосрочной, так и краткосрочной дебиторской задолженности. При этом данное разграничение является обязательным.

Общая сумма дебиторской задолженности на начало года составляла 2645 тыс. руб., на конец года существенно возросла и составила 6772 тыс. руб. (увеличение на 4127 тыс. руб.)

В показателе «Финансовые вложения» (код показателя 1250) показываются краткосрочные инвестиции организации в доходные активы (ценные бумаги) других организаций,  государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства) и т.п., а также предоставленные организацией другим организациям займы. Согласно пункту 19 ПБУ 4/99, активы и обязательства представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты. Все остальные активы и обязательства представляются как долгосрочные.

---

По данным ООО «Байкал-Сервис» на начало года краткосрочные финансовые вложения отсутствовали, а на конец года составили 8000 тыс. руб.

В показателе «Денежные средства и денежные эквиваленты» (код показателя 1260) показывается остаток  денежных средств организации, находящихся в кассе, на расчетных, валютных и специальных счетах в кредитных организациях, переводов в пути.

По данным учетных регистров ООО «Байкал-Сервис» на начало года денежные средства (счета 50, 51) составляли 6775 тыс. руб., на конец года 11237 тыс. руб. Увеличение денежных средств на 4462 тыс. руб.

Итого по разделу II «Оборотные активы» на начало года составляли 30556 тыс. руб., на конец года 30909 тыс. руб. Увеличение оборотных активов на конец года на 353 тыс. руб. произошло в результате увеличение дебиторской задолженности, денежных средств.

Далее рассмотрим порядок формирования статей пассива бухгалтерского баланса ООО «Байкал-Сервис».

В разделе III «Капитал и резервы» образца формы бухгалтерского баланса представляется информация о капитале организации и созданных в установленном порядке резервных фондах.

В этом разделе показывается: уставный капитал (код 1310); собственные акции, выкупленные у акционеров (вычитаются); переоценка внеоборотных активов (код 1340); добавочный капитал (код 1350); резервный капитал (код 1360); нераспределенная прибыль (непокрытый убыток - вычитается)  (код 1370).

В показателе «Уставный капитал» (код показателя 1310) показывается уставный капитал организации, образованный за счет вкладов его учредителей в соответствии с учредительными документами, а по государственным и муниципальным унитарным предприятиям — величина уставного фонда.

Уставный капитал (счет 80) на начало и конец года составлял 1310 тыс. руб.

В показателе «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (код 1370) приводится сумма нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) организации. Оборотно-сальдовая ведомость ООО «Байкал-Сервис» по счету 84 «Нераспределенная прибыль» имеет вид:

Нераспределенная прибыль (счет 84) на начало года составляла 62316 тыс. руб., на конец года 96 378 тыс. руб. (увеличение на 34062 тыс. руб.)

Итого по разделу III «Капитал и резервы» отражено на начало года 63626 тыс. руб., на конец года 97688 тыс. руб.

В разделе IV «Долгосрочные обязательства» бухгалтерского баланса представляется информация об обязательствах организации, подлежащих погашению в соответствии с договорами более чем через 12 месяцев.

Долгосрочные обязательства организации (код 1400) включают заемные средства (код 1410), отложенные налоговые обязательства (код 1420), оценочные обязательства (код 1430) и прочие обязательства (код 1450).

---

В показателе «Заемные средства» (код 1410) показывается долгосрочная задолженность по кредитам и займам.

Подразделение задолженности организации заемщика заимодавцу по полученным займам и кредитам на краткосрочную и долгосрочную для целей бухгалтерского учета производится в соответствии с пунктом 5 ПБУ 15/01:

-краткосрочной задолженностью считается задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой согласно условиям договора не превышает 12 месяцев (учитывается на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»);

-долгосрочной задолженностью считается задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой по условиям договора превышает 12 месяцев (учитывается на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»).

По данным учетных регистров ООО «Байкал-Сервис» на начало года долгосрочные займы и кредиты (счет 67) составляли 53125 тыс. руб., на конец года 79834 тыс. руб. (увеличение на 26709 тыс. руб.)

В показателе «Прочие обязательства» (код 1450) показываются прочие обязательства, которые подлежат погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

По данным ООО «Байкал-Сервис» на начало года прочие обязательства составляли 9513 тыс. руб., на конец года 8691 тыс. руб.

Итого по разделу IV «Долгосрочные обязательства» на начало года составляли 62638 тыс. руб., на конец года 88525 тыс. руб. Увеличение на 25887 тыс. руб. произошло в результате получения долгосрочного кредита.

 В разделе V «Краткосрочные обязательства» бухгалтерского баланса представляются данные о прочих обязательствах организации, погашение (обращение) которых не превышает 12 месяцев, в том числе:

-заемные средства (код 1510)

-кредиторская задолженность (код 1520);

-доходы будущих периодов (код 1530);

-оценочные обязательства (код 1540);

-прочие обязательства (код 1550).

В показателе «Заемные средства» (код 1510) показывается краткосрочная задолженность по кредитам и займам.

Подразделение задолженности организации заемщика заимодавцу по полученным займам и кредитам на краткосрочную и долгосрочную для целей бухгалтерского учета производится в соответствии с пунктом 5 ПБУ 15/01:

-краткосрочной задолженностью считается задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой согласно условиям договора не превышает 12 месяцев (учитывается на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»);

-долгосрочной задолженностью считается задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой по условиям договора превышает 12 месяцев (учитывается на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»).

---

По данным учетных регистров ООО «Байкал-Сервис» на начало года краткосрочные займы и кредиты (счет 66) составляли 84714 тыс. руб., на конец года 44000 руб. (снижение на 40714 тыс. руб.)

В показателе «Кредиторская задолженность» (код показателя 1520) показываются обязательства организации, погашение которых ожидается в течение 12 месяцев после отчетной даты. Они складываются из кредиторской задолженности: перед поставщиками и подрядчиками; по расчетам с персоналом организации; перед государственными внебюджетными фондами; перед бюджетом по налогам и сборам; перед прочими кредиторами.

По данным ООО «Байкал-Сервис» на начало года кредиторская задолженность составляла 31856 тыс. руб., на конец года снизилась и составила 20056 тыс. руб. Данное снижение произошло в результате уменьшения задолженности перед поставщиками и покупателями.

По данным учетных регистров ООО «Байкал-Сервис» на начало года задолженность поставщикам и подрядчикам (счет 60) составляла 26450 тыс. руб., на конец года 8915 тыс. руб. (снижение на 17535 тыс. руб.).

По данным учетных регистров ООО «Байкал-Сервис» на начало года задолженность перед персоналом (счет 70) составляла 2898 тыс. руб., на конец года 2940 тыс. руб. (снижение на 42 тыс. руб.)

По данным ООО «Байкал-Сервис» на начало года задолженность перед внебюджетными фондами (счет 69) составляла 655 тыс. руб., на конец года 241 тыс. руб. (снижение на 414 тыс. руб.)

По данным ООО «Байкал-Сервис» на начало года задолженность по налогам и сборам (счет 68) составляла 693 тыс. руб., на конец года 1421 тыс. руб. (увеличение на 728 тыс. руб.).

В показателе «Прочие обязательства» приводятся данные о  прочей задолженности, не нашедшей отражения в предыдущих статьях. По данным ООО «Байкал-Сервис» на начало года прочая задолженность составляла 1160 тыс. руб., на конец года 6539 тыс. руб. (увеличение 5379 тыс. руб.)

Итого по разделу V «Краткосрочные обязательства» составляли на начало года 117730 тыс. руб., на конец года 70595 тыс. руб. Снижение суммы краткосрочных обязательств 47135 тыс. руб. произошло в результате возврата краткосрочного кредита.

Таким образом, за 2014 г. валюта баланса ООО «Байкал-Сервис» увеличилась на 12814 тыс. руб. и составила 256808 тыс. руб.

Следует отметить, что бухгалтерскую отчетность по международным стандартам ООО «Байкал-Сервис» не составляет.

Заключение

На основании материала, изложенного в курсовой работы, можно еще раз подчеркнуть, что бухгалтерский баланс является наиболее информативной формой отчетности предприятия, служащей основным источником для анализа финансового состояния предприятия и принятия правильных управленческих решений. Он представляет собой системную модель, обобщенно отражающую кругооборот средств предприятия и финансовые отношения, в которые вступает предприятие в ходе этого кругооборота.

---

Детальное изучение понятия, строения, требований и содержания бухгалтерского баланса позволило закрепить теоретические знания и получить практический опыт.

Благодаря проделанной работе, появился небольшой опыт по чтению баланса. Так, форма № 1 дает сведения о состоянии основных средств и внеоборотных активов, о стоимости запасов предприятия, о величине денежных средств и состоянии расчетов с дебиторами и кредиторами, о величине источников собственных средств, о сумме кредитов банков и о картине финансовых вложений общества.

Современное содержание актива и пассива ориентировано на предоставление информации ее пользователям. Отсюда высокая степень аналитичности статей, раскрывающих состояние дебиторской и кредиторской задолженности, собственного капитала и отдельных видов резервов, образованных за счет текущих издержек или прибыли предприятия.

Содержание и структура бухгалтерского баланса за последние годы значительно приближена к международным стандартам, однако является еще не вполне совершенной и не очень удобной для анализа.

Список использованных источников

1. ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», утв. приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 октября 2008 г. № 106н.
2. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утв. Приказом Минфина России от 06.07.1999 № 43н (в ред. от 18.09.06 г.)
3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Приказ Министерства финансов РФ от 29.07.1998г. № 34н с изменениями от 18.09.2006 г.
4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации. Утвержден приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94-н.
5. Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (вступил в силу с 01.01.2011г.);
6. Приказ Минфина России от 22.07.2003 № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»;
7. Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета. – М.: Финансы и статистика, 2014 г. – 684 с.
8. Бардаева П. Там, за балансами \\ Банковское обозрение 2015, № 2
9. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет. – М.: ЮНИТИ, 2013. – 476 с.
10. Безруких П.С. Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. П.С. Безруких. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Бухгалтерский учет, 2013. ― 736 с.
11. Богаченко В.М., Кирилова Н.А. Бухгалтерский учет: Учебник / В.М. Богаченко, Н.А. Кирилова. – Изд. 6-е, перераб. и доп. – Ростов н/Д: Феникс, 2013. - 480 с.
12. Бородина В.В. Бухгалтерский учет. – М.: Книжный мир, 2013. – 299 с.
13. Веселова, Т.Н. Бухгалтерский учет, финансовая отчетность на предприятиях / Т.Н. Веселова. – М.: Благовест-В, 2014. – 297 с.
14. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет: Учебник.-2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2014. - 560с.
15. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н. Бухгалтерский учет в организациях / Е.П. Козлова, Т.Н. Бабченко, Е.Н. Галанина. - 4-е изд., перераб. и доп. - М: Финансы и статистика, 2014. - 752 с.
16. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. – М.: ИНФРА-М, 2013. – 640 с.
17. Понамарева Г.А. Самоучитель по бухгалтерскому учету. – М.: ПРИОР, 2013. – 160 с.
18. Справочник корреспонденции счетов бухгалтерского учета / Под.ред. А.С. Бакаева. — М.: ИПБ-БИНФА, 2013. — 608 с.
19. Тумасян, Р.З. Бухгалтерский учет: учеб. – практ. пособие /Р.З. Тумасян. 4-е изд., стер. – М.: Изд-во Омега – л, 2013. – 751 с.
20. Талаш А. Типичные ошибки при составлении бухгалтерского баланса \\ Финансовая газета. Региональный выпуск, 2014, № 7
21. Чернова М. В. Искажение бухгалтерского баланса \\ Все для бухгалтера 2014, № 10

---