Файл: Пассивные и активные операции центрального банка России. Формирование его баланса..pdf
Добавлен: 30.06.2023
Просмотров: 184
Скачиваний: 6
Введение
Государственный банк Российской империи был создан «для движения промышленности в торговли» и выявил свои действия 31.05.1860 года согласно с указом Александра II на основании реорганизации Государственного коммерческого банка.
Актуальность темы. Центральный банк Российской Федерации (далее ЦБ) считается главным банком первого уровня, главным эмиссионным, денежно-кредитным институтом Российской Федерации, который разрабатывает и реализует вместе с Правительством России единую государственную кредитно-денежную политику и наделенный специальными полномочиями, а именно, правом эмиссии денежных знаков регулирования деятельности банков.
Банк России, исполняя роль главного координирующего и регулирующего органа всей кредитной системы страны, выступает органом экономического управления. Банк России ведет контроль за деятельностью кредитных организаций, выдает и отзывает у них лицензии на реализацию банковских операций, а уже кредитные организации работают с другими юридическими и физическими лицами.
Главными целями деятельности Банка России являются:
а) защита и обеспечение устойчивости рубля, его покупательной способности и курса по отношению к иностранным валютам;
б) формирование и усиление банковской системы Российской Федерации;
в) обеспечение стабильности и развитие национальной платежной системы.
Основными задачами Банка России являются:
а) регулирование денежного обращения и выполнение единой денежно-кредитной политики;
б) защита интересов вкладчиков, банков и надзор за деятельностью коммерческих банков и иных кредитных учреждений;
в) реализация операций по внешнеэкономической деятельности.
В нормативные акты, которые регулируют деятельность Банка России входят:
а) статья 75 Конституции России;[1]
б) федеральный закон «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»;[2]
в) федеральный закон «О банках и банковской деятельности».[3]
Целью курсовой работы является изучение теоретических и практических качеств операций, которые проводятся ЦБ.
Для достижения поставленной цели следует решить такие задачи, как:
а) предоставить характеристику банка России и рассмотреть его баланс;
б) установить понятия активных и пассивных операций;
в) проанализировать формирование баланса ЦБ.
Для написания данной работы используются периодические издания, таких авторов как: Арсланбеков А.А., Астрелина В.В., Бычков В.П., Глушкова Н.Б., Земцов А.С., Костерина Т.М., Лаврушин О.И., Мамонова И.Д., Миронов В.Ю., Неверова Н.В., Пастушенко Е.Н., Пономарев О.В., Рукосуева А.А., Тавасиев А.М. и Фетисов Г.Г., в том числе Конституция РФ, федеральные законы, годовой отчет Банка России за 2014 год и Интернет-ресурсы.
1 Сущность и понятие баланса ЦБ РФ
Бухгалтерский баланс банка России представляет собой вида основного документа бухгалтерского учета, который отражает суммы остатков всех лицевых счетов аналитического учета, расположенных в порядке возрастания их номеров. Последние группируются в разделы баланса по экономически однородным признакам, которые учитывают денежные средства и проводимые операции.
Глушкова Н.Б. выделила, что счета баланса банка обозначаются как балансовые и внебалансовые, на балансовых счетах все операции отображаются по дебету одного счета и кредиту другого.[4]
Вдобавок счета баланса разделяются на активные и пассивные. Балансовые и внебалансовые счета группируются в разделы баланса банка, которые отражают конкретные функции, что выполняет банк.
Имеющаяся форма бухгалтерского баланса банка России, в том числе план счетов базируются на подробной детализации активных, пассивных и иных операций. В балансе банка и плане счетов существует значительное количество регулирующих и промежуточных счетов.
Банк России каждый месяц выставляет на публикацию свой баланс, данные о денежном обращении, включая динамику и структуру денежной массы, обобщенные данные об операциях ЦБ России.
По утверждению Лаврушина О.И., учет в кредитных организациях опирается на таких принципах, как:[5]
1) Непрерывность деятельности, под которой понимается неизменность правил ведения бухгалтерского учета на протяжении всего времени функционирования банка;
2) Оперативность, под которой понимаются операции, которые должны отражаться в бухгалтерском учете в день их совершения, а баланс должен составляться каждый день. Это дает возможность вести контроль правильности проведения операций банка с клиентами путем предоставления им выписок по счетам, оперативно оценивать деятельность банка и его финансовое состояние;
3) Незыблемость входящего баланса, под которым понимается стабильность оценки банковских активов и пассивов по цене приобретения. Остатки на балансовых и внебалансовых счетах на начало текущего отчетного периода должны соответствовать остаткам на конец предшествующего периода;
4) Приоритет содержания над формой, под которым понимается отображение операций в балансе согласно с их экономической сущностью, а не с их юридической формой. Это говорит о том, что баланс банка может быть составлен в формах с разнообразной степенью детализации его показателей, но, несмотря на это, содержание баланса остается неизменным, которое позволяет дать действительную характеристику деятельности банка на определенную дату;
5) Открытость учета, под которой понимаются отчеты достоверно отраженных операций кредитной организации, понятные информированному пользователю и избегшие двусмысленности в отображении позиции кредитной организации. Посредством такого принципа осуществляется требование доступности участников, контрагентов и клиентов банка к информации об его деятельности.
Кредитные организации должны обеспечить доступ к балансу на первое число каждого месяца всех желающих с ним ознакомиться и ежеквартально публиковать баланс в открытой печати;
6) Постоянство правил бухгалтерского учета, под которыми понимается кредитная организация, где обязана постоянно руководствоваться одними и теми же правилами бухгалтерского учета, помимо случаев существенных перемен в своей деятельности или правовом механизме, а иначе может быть обеспечена сопоставимостью с отчетами предыдущего периода;
7) Осторожность, под которой понимаются активы и пассивы, где доходы и расходы обязаны быть оценены и отображены в учете основательно, с достаточной степенью осторожности, чтобы не переносить уже существующие, возможно угрожающие финансовому положению кредитной организации риски на следующие периоды;
8) Отображение доходов и расходов по кассовому методу, под которыми понимаются доходы и расходы, относящиеся на счета по их учету после фактического получения доходов и совершения расходов;
9) Раздельное отображение активов и пассивов, под которыми понимаются счета активов и пассивов, оцененные отдельно и отображаются в развернутом виде.
Любая операция отображается на счетах в балансе банка, и существуют такие виды счетов, как:
1) Счета синтетического и аналитического учета, которые описывают экономическое содержание операции, при помощи аналитического счета детализируются характеристики совершенной банковской операции с точки зрения клиента и иных параметров.
Тавасиев А.М, Арсланбеков А.А. и Бычков В.П. выделили, что счета аналитического учета раскрываются для ведения учета взносов акционеров, вкладов физических лиц, расчетов с работниками кредитной организации, учета основных средств, материальных запасов и иных операций;[6]
2) Счета первого порядка, под которыми понимаются синтетические счета, обозначающиеся тремя цифрами, а именно первая указывает на номер раздела баланса, а две другие указывают на порядковый номер счета. Глушкова Н.Б. отметил, что счета второго порядка отображают содержание операции с помощью добавления к номеру счета первого порядка двух цифр;[7]
3) На пассивных счетах отображаются операции по вырабатыванию ресурсов банка. К ним можно отнести счета, отображающие вырабатывание уставного и прочих фондов банка, доходов и прибыли, в том числе средства клиентов.
По мнению Фетисова Г.Г., Лаврушина О.И. и Мамоновой И.Д., на активных счетах учитываются операции по применению ресурсов банка и на них отображаются кассовые, кредитные, инвестиционные и иные операции;[8]
4) Накопительные счета открываются юридическим и физическим лицам (клиентам) на конкретный срок на том же балансовом счете, на котором подразумевается открытие расчетного счета для зачисления средств. Расходование средств с накопительных счетов не допускается. Глушкова Н.Б. отметила, что средства с накопительных счетов по истечении срока перечисляются на оформленные в установленном порядке расчетные (текущие) счета клиентов, накопительные счета не должны применяться для задержки расчетов и нарушения действующей очередности платежей;[9]
5) Транзитный счет предусмотрен для выполнения конкретных операций (прием платежей от клиентов для следующего перечисления непосредственным получателям).
Лаврушин О.И. выделил, что средства с данного счета обязаны перечисляться в порядке и в сроки, установленные договором с получателями средств, при этом дебетовое сальдо по транзитному счету в целом и по каждому счету аналитического учета не допускается;[10]
6) Балансовые счета отображаются в балансе банка и постоянно обладают денежной оценкой. Тавасиев А.М, Арсланбеков А.А. и Бычков В.П. подчеркнули, что внебалансовые счета отображают движение ценностей и документов, которые поступают в банк в качестве залога, гарантий и поручительств, бланков строгой отчетности, на комиссию и т.д.[11]
Все банковские операции отображаются в балансе в национальной валюте. Счета в иностранной валюте открываются на любых счетах, при этом учет операций в иностранной валюте проводится на тех же счетах второго порядка, на которых учитываются операции в рублях, с открытием отдельных лицевых счетов в соответствующих валютах. По мнению Фетисова Г.Г., Лаврушина О.И. и Мамоновой И.Д., в номер лицевого счета, открываемого для учета операций в иностранной валюте, включается трехзначный код соответствующей иностранной валюты.[12]
Лаврушин О.И. выделил, что кредитные организации должны составлять такие виды балансов, как:[13]
1) Ведомость остатков по счетам первого, второго порядка, лицевым счетам, балансовым и внебалансовым счетам, такая ведомость составляется каждый день;
2) Ведомость остатков размещенных (привлеченных) средств, ведется по счетам, по которым установлены сроки размещения (привлечения) средств;
3) Ежедневная оборотная ведомость составляется по балансовым и внебалансовым счетам.
Внутри месяца обороты изображаются, за день. Помимо этого, на 1-е число оформляется оборотная ведомость за месяц, на квартальные и годовые даты – нарастающими оборотами с начала года;
4) Ежедневный баланс составляется по счетам второго порядка. Он обязан быть разработан за истекший день до 12 часов местного времени на следующий рабочий день, сводный баланс с включением балансов филиалов составляется до 12 часов следующего рабочего дня после составления баланса по операциям, непосредственно исполняемым кредитной организацией;
5) Баланс для публикации в печати. Разрабатывается на основе баланса по счетам второго порядка по форме, установленной Банком России.
Согласно федеральному закону «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» ст. 24 и 25, отчетный период (отчетный год) Банка России определяется с 1 января по 31 декабря включительно. Банк России каждый год непозднее 15 мая, следующего за отчетным, предоставляет в Государственную Думу годовой отчет Банка России. Годовой отчет Банка России включает также и платежный баланс Российской Федерации.[14]
Фетисов Г.Г., Лаврушин О.И. и Мамонова И.Д. выделили, что сводный баланс банка России разрешает сделать анализ общего состояния денежно-кредитной области страны (такие макроэкономические показатели, как объем эмиссии банкнот, объем золотовалютных резервов государства, объем кредитования государства и кредитных организаций).[15]
По мнению Лаврушина О.И., при помощи сопоставления активных и пассивных операций определить причины изменения самых важных показателей денежной статистики – денежной массы и денежной базы.[16]
Следовательно, сводный баланс Банка России является инструментом макроэкономического анализа. Под Центральным банком понимается эмиссионный банк.
Объем балансового показателя зависит от трех активных операций Банка России, а именно размера золотовалютных резервов, масштабов рефинансирования коммерческих банков и размеры бюджетного дефицита.