Файл: Разработка годового финансового плана предприятия.pdf

Если экономическая ситуация в стране и конъюнктура товарного и финансового рынков на предстоящий год прогнозируются как нестабильные, текущие финансовые планы предприятия по основным показателям желательно разрабатывать в нескольких вариантах - от оптимистического до пессимистического.

В процессе разработки отдельных показателей текущих финансовых планов используются преимущественно следующие методы: технико-экономических расчетов; балансовый; экономико-математического моделирования^[22].

Основными видами текущих финансовых планов, разрабатываемых на предприятии, являются: Прогноз о финансовых результатах; План движения денежных средств; Прогнозный баланс^[23].

Прогноз о финансовых результатах показывает доходы и расходы предприятия на плановый период, что позволяет определить финансовые результаты работы предприятия. К планируемым финансовым результатам относятся следующие виды прибыли: валовая прибыль, прибыль (убыток) от продаж (операционная прибыль), прибыль (убыток) до налогообложения, чистая прибыль (убыток) ^[24].

Если полученные финансовые результаты не устраивают предприятие
(фирму), то можно предпринять действия в одном или нескольких направлениях (по основной деятельности фирмы): направить усилия на увеличение объема продаж; пересмотреть ценовую политику предприятия; предпринять меры по снижению переменных издержек (основных материалов, прямой заработной платы, расходов по содержанию и эксплуатации оборудования, коммерческих расходов); предпринять меры по снижению постоянных издержек (цеховых и общехозяйственных расходов) ^[25].

При анализе структуры стоимости можно воспользоваться так называемым «правилом 50 процентов», широко используемым в мировой практике. «Правило 50 процентов» сводится к следующему: все виды продукции
подразделяются на две труппы в зависимости от доли переменных затрат в выручке от реализации. Если доля переменных затрат больше 50 %, то по данным видам продукции выгоднее работать над снижением затрат. Если доля переменных затрат меньше 50 %, то предприятию лучше сосредоточить свое внимание на увеличение рыночного сегмента - это даст большее увеличение доли валовой маржи (выручка - переменные издержки) и, соответственно, прибыли. При планировании рыночной цены необходимо помнить, что на верхний уровень цены, прежде всего, влияет рыночная цена конкурентов, а допустимый нижний ее предел определяется суммой переменных издержек по изделию (при многономенклатурном производстве) ^[26].

Под планом движения денежных средств понимают план движения расчетного счета и наличных денежных средств в кассе предприятия или его структурного подразделения, отражающий все прогнозируемые поступления и снятия денежных средств в результате хозяйственной деятельности предприятия^[27]. В российском бухгалтерском учете этому плану соответствует отчет о движении денежных средств^[28].

Смысл составления данного плана определяется следующими обстоятельствами. Прибыль и денежные средства - не одно и то же; в текущей деятельности приходится работать не с прибылью, а с деньгами^[29]. План движения денежных средств должен обеспечивать наличие оптимального ежедневного остатка (конечного сальдо) денежных средств на протяжении всего периода планирования:

Конечное сальдо денежных средств = начальное сальдо денежных
средств + поступления - выплаты (1)

План движения денежных средств обычно составляют на основе прогнозного плана финансовых результатов и плана капитальных вложений. Однако, План движения денежных средств не может быть получен расчетным путем из двух упомянутых планов^[30]. Это связано с различной методикой формирования плана движения денежных средств и плана финансовых результатов. План финансовых результатов формируется по методу начисления (доходы и расходы определяются в тот момент времени, когда они были реально понесены, вне зависимости от оплаты), план движения денежных средств - по кассовому методу (доходы и расходы должны быть не только совершены, но и оплачены). Данные различия отражаются на изменении дебиторской, кредиторской задолженностей и уровня запасов и затрат в балансе^[31].

Кроме того, существуют статьи, не связанные с движением денежных
средств (например, амортизация, брак, недостача), равно как и существуют статьи движения денежных средств, не связанные с текущим оборотом капитала и инвестиционной деятельностью (кредиты и займы).

Регулярное составление плана движения денежных средств позволяет рационально принимать необходимые управленческие решения. Например, данный план позволяет эффективно распорядиться временно свободными денежными средствами (предоставить процентный кредит), либо заблаговременно принять меры для получения кредитов в случае дефицита денежных средств. Эта информация является более важной для предприятия, чем информация о том, будет или нет у предприятия прибыль по итогам года или квартала^[32].

Кроме того, сальдо денежных поступлений и платежей - основа для принятия решении по корректировке политики продаж (например, изменение цен с целью ускорения поступления денежных средств, активизация работы с дебиторами), и политики платежей (для управления величиной кредиторской задолженности и сроками платежей), принятия мер по увеличению доходов и сокращению расходов. Таким образом, контроль за состоянием денежных поступлений и платежей - одна из самых важных задач управления предприятием^[33].

Прогнозный баланс составляется с целью планирования структуры имущества фирмы и источников его финансирования. Он представляет собой прогноз бухгалтерского баланса предприятия, форма данного документа соответствует стандартной форме бухгалтерского баланса.

Для прогнозирования баланс можно свернуть и пользоваться его упрощенной формой. Изначально нужно провести различие между теми статьями баланса, которые обусловлены объективно и скорректированы просто так быть не могут («объективные»), и статьями, которые могут быть изменены в зависимости от различных обстоятельств («регулирующие») ^[34]. Разработка плановых бюджетов на предприятии характеризуется термином «бюджетирование» и направлена на решение двух основных задач: а) определение объема и состава расходов, связанных с деятельностью отдельных структурных единиц и подразделений предприятия: б) обеспечение покрытия этих расходов финансовыми ресурсами из различных источников^[35].

Процесс бюджетирования носит непрерывный или скользящий характер.
Исходя из плановых финансовых показателей, установленных на год в процессе текущего финансового планирования, заранее (до наступления планового периода) разрабатывается система квартальных бюджетов (на предстоящий квартал), а в рамках квартальных бюджетов - система месячных бюджетов (на каждый предстоящий месяц). Процесс такого скользящего бюджетирования гарантирует непрерывность функционирования системы оперативного планирования финансовой деятельности предприятия, закладывает прочную основу для осуществления постоянного контроля и необходимой корректировки результатов этой деятельности^[36].

Особой формой бюджета выступает платежный календарь, разрабатываемый по отдельным видам движения денежных средств (налоговый платежный календарь, платежный календарь по расчетам с поставщиками, платежный календарь по обслуживанию долга) и по предприятию в целом (в этом случае он детализирует текущий финансовый план поступления и расходования денежных средств) ^[37].

Платежный календарь составляется обычно на предстоящий месяц (в разбивке по дням, неделям и декадам). Он состоит из следующих двух разделов: а) график расходования денежных средств (или график предстоящих платежей); б) график поступления денежных средств^[38]. График расходования денежных средств отражает сроки и суммы платежей предприятия в предстоящем периоде по всем (или конкретным) видам его текущих финансовых обязательств. График поступления денежных средств разрабатывается по тем видам движения средств, по которым имеется возвратный их поток; он фиксирует сроки и суммы предстоящих платежей в пользу предприятия.

Использование рассмотренных систем и методов финансового планирования позволяет повысить эффективность финансовой деятельности предприятия, обеспечить ее целенаправленность^[39].

Таким образом, проведенное в первой главе работы исследование позволяет сделать выводы, что финансовое планирование - это планирование всех доходов и направлений расходования денежных средств предприятия для обеспечения его развития. Финансовое планирование осуществляется посредством составления финансовых планов разного содержания и назначения в зависимости от задач и объектов планирования. Финансовый план обеспечивает производственный план предприятия финансовыми ресурсами, оказывает большое влияние на экономику предприятия. В финансовых планах происходит соизмерение намечаемых затрат для осуществления деятельности с реальными возможностями. Статьи финансового плана связаны со всеми экономическими показателями работы предприятия и увязаны с основными разделами производственного плана: производством продукции и услуг, совершенствованием производства и управления, повышение эффективности производства, материально-техническим обеспечением, труда и кадров, прибыли и рентабельности, экономическим стимулированием.

Глава 2. Финансовое планирование ООО «Сантал»

2.1. Планирование объема продаж и планового объема производства

ООО «Сантал» - коммерческое предприятие, основным видом деятельности которого является производство хлеба.

Зоной сбыта продукции являются 10 супермаркетов.

Методом финансового планирования, используемым на предприятии, является бюджетирование.

План реализации изделий в день представлен в таблице 2.

Таблица 2

Планируемый объем реализации продукции в день

Планируемый объем продаж за 1 квартал представлен в таблице 3.

Таблица 3

Планируемый объем продаж за 1 квартал