Файл: Бухгалтерский баланс организации: порядок составления.pdf

Исходя из тех же рассуждений, статья "Основные средства, сданные в аренду" (счет 011) размещается в активе баланса арендодателя.

Очевидно размещение в пассиве баланса следующих ныне забалансовых статей и соответствующих счетов: "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение" (счет 002), "Материалы, принятые в переработку" (счет 003), "Товары, принятые на комиссию" (счет 004), "Оборудование, принятое для монтажа" (счет 005).

Статью "Бланки строгой отчетности" (счет 006), полагаем, следует размещать в активе. Мы вправе рассматривать незаполненные бланки в качестве запасов, материалов, подлежащих дальнейшему использованию. Заполненные бланки уже могут представлять собой ценные бумаги, подтверждающие обязательства, принимаемые субъектом баланса перед внешними клиентами организации, компании. Заполненные бланки, например страховые полисы, выданные клиентам компании, размещаются в пассиве баланса.

Статью "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов" (счет 007) надлежит поместить в пассив баланса ввиду того обстоятельства, что данные убытки уменьшают собственные средства компании. Эти убытки можно рассматривать как нераспределенную прибыль, взятую со знаком "минус".

Статья "Обеспечения обязательств и платежей полученные" (счет 008) помещается в актив баланса. Эта статья отображает требования компании, от лица которой составляется баланс (данная компания является должником перед третьим лицом), к лицу, предоставляющему гарантию (гаранту) уплатить оговоренную сумму третьему лицу (кредитору) в случае неисполнения должником своих обязательств перед этим третьим лицом (кредитором). Сложность данного случая обусловлена тем обстоятельством, что долговыми отношениями связаны три стороны. Последнее, на что хотелось бы обратить внимание, это то обстоятельство, что при ведении бухгалтерского учета "фондов", которые или не образуют форму юридического лица, или не имеют конкретных собственников, такая форма учета, какой является бухгалтерский баланс, в обычном виде не находит своего применения. В первую очередь это относится к таким фондам, какими являются государственные бюджеты различных уровней, также местные бюджеты. Главными документами в этом случае являются закон о бюджете на очередной год, а также отчет об исполнении бюджета за прошедший год, также утверждаемый законом. Эти документы отображают денежные потоки - прогнозируемые и отчетные. Последнее соответствует содержанию отчета о прибылях и убытках. Изначально принятая нами идея долговой природы бухгалтерского баланса позволяет для такого рода "фондов", какими являются государственные бюджеты, формировать прогнозные и отчетные документы, аналогичные бухгалтерскому балансу.

---

Глава 2 Анализ бухгалтерского баланса на примере ООО «Зевс»

2.1 Анализ активов и пассивов ООО «Зевс»

Анализ состава и размещения активов проводится по специальной форме.

Данная форма представлена в таблице 3.

Таблица 3

Анализ состава и размещения активов ООО «Зевс»

Активы	2013	2013	2014	2014	2015	2015	Изменения	Изменения
	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%
Нематериальные активы	0	0	0	0	0	0	0	0
Основные средства (остаточная стоимость)	1066	5,091	147	0,259	0	0	-1066	-4,832
Капитальные вложения	6646	31,738	7143	12,587	10736	25,228	4090	-19,151
Долгосрочные финансовые вложения	0	0	0	0	0	0	0	0
Оборотные средства	13228	63,171	49459	87,154	31820	74,772	18592	23,983
Валюта баланса	20940	100	49606	100	31820	100	10880

Из данных таблицы 3 видно что активы ООО «Зевс» возросли за 2 года на 10880 тыс. рублей, то есть с 20940 тыс. рублей до 49606 тыс. рублей (темп прироста составил 51,96%). В активах компании средства размещены так: нематериальные активы у компании отсутствуют, а оборотные средства составляют 74,77%.

---

Одним из основных показателей компании является темп прироста реальных активов. Под реальными активами понимаются реально действующее имущество компании, а также финансовые вложения по их действительной стоимости. Показатель темпа прироста реальных активов отражает интенсивность наращивания имущества компании и определяется следующим образом:

A=((OC₁+З₁+Д₁)/(OC₀+З₀+Д₀)-1)*100% (5)

где А — в процентном выражении темп прироста реальных активов компании;

ОС — основные фонды компании, а также вложения без учета износа, нематериальных активов, торговой наценки по нереализованным товарам, использованной прибыли;

З — затраты и запасы компании;

Д — денежные средства, расчеты и иные активы без заемных средств, использованных компанией.

А=((147+49459)/(1066+13228)-1)*100% = 122,61%

Следовательно, за два года интенсивность прироста реальных активов выросла на 122,61%.

Следующим этапом оценки является изучение структуры и динамики источников финансовых ресурсов фирмы (таблица 4).

Таблица 4

Анализ динамики и структуры источников финансовых результатов ООО «Зевс»

Пассивы	2013	2013	2014	2014	2015	2015	Изменения	Изменения
	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%
1. Собственный капитал
1. Уставной капитал	10	0,0478	10	0,0176	10	0,0235	0	-0,0243
2. Резервный фонд	0	0	0	0	0	0	0	0
3. Добавочный капитал	0	0	0	0	0	0	0	0
4. Текущие резервы	734	3,505	655	1,154	11753	27,618	11019	24,112
5. Доходы будущих периодов	4041	19,298	19010	33,498	0	0	-4041	-19,298
Итого:	4785	22,851	19675	34,67	11763	27,641	6978	4,79
2. Долгосрочные обязательства	4529	34,238	796	1,609	332	1,043	-4197	-33,195
в т.ч. заемные средства	4513	34,117	343	0,694	0	0	-4513	-34,117
3. Краткосрочные обязательства	15667	0	0	0	0	0	0	0
в т.ч. привлеченные средства	5254	25,091	55288	97,426	30461	71,579	25207	46,488
заемные средства	0	0	0	0	0	0	0	0
4. Валюта баланса	20940	100	56749	100	42556	100	21616
Чистые активы: п.4-(п.2+п.3-п.1.5)	4785	22,851	19675	34,67	11763	27,641	6978	4,79

---

Из данных таблицы 4 видно что итоговый объем источников финансовых ресурсов ООО «Зевс» за год увеличился на 21616 тыс. рублей, то есть с 20940 до 56749 тыс. рублей (темп прироста составил 103,23%), в частности собственные средства фирмы возросли на 6978 тыс. рублей, то есть с 4785 до 19675 тыс. рублей (темп прироста составил 145,83%).

Привлеченные средства увеличились на 25207 тыс. рублей или на 479,77%.

2.2 Оценка финансовой устойчивости и платежеспособности по данным бухгалтерского баланса ООО «Зевс»

Далее оценим финансовую устойчивость ООО «Зевс».

Оценка финансовой устойчивости компании осуществляется следующим образом:

— рассчитываются коэффициенты финансовой устойчивости фирмы;

— оценивается структура и динамика оборотных средств фирмы;

— оценивается задолженность фирмы.

Для анализа финансовой устойчивости фирмы требуется вычислить такие коэффициенты, как:

— коэффициент автономии, который отражает автономность финансового состояния фирмы от кредита и займа:

К_A = М / ∑И (6)

где М — средства фирмы (собственные);

∑ И — совокупный размер всех источников финансирования.

Значение 0,6 для данного коэффициента является минимальным.

Коэффициент автономии за 2013 год равен:

К_A = 744 / 20940 = 0,0355

Коэффициент автономии за 2014 год равен:

К_A = 665 / 56749 = 0,0117

Коэффициент автономии за 2015 год равен:

К_A = 11763 / 42556 = 0,276

Рост значения коэффициента свидетельствует о полной финансовой независимости ООО «Зевс».

— коэффициент финансовой устойчивости представляет собой соотношение заемных и собственных средств:

К_У = М / (К + З) (7)

где М — собственные средства компании;

З — заемные средства компании;

К – кредиторская задолженность и другие пассивы.

Коэффициент финансовой устойчивости ООО «Зевс» за 2013 год составляет:

К_У = 4785 / 16155 = 0,296

Коэффициент финансовой устойчивости ООО «Зевс» за 2014 год составляет:

К_У = 19675 / 37074 = 0,531

Коэффициент финансовой устойчивости ООО «Зевс» за 2015 год составляет:

К_У = 11763 / 30793 = 0,382

0,0858 / 0,296 •100% = 28,971%

Таким образом, ООО «Зевс» является финансово устойчивой и за отчетный год коэффициент возрос на 28,971%.

---

Проанализируем показатели платежеспособности и ликвидности ООО «Зевс».

В таблице 5 представлена группировка активов ООО «Зевс» по степени ликвидности.

Таблица 5

Группировка активов ООО «Зевс» по степени ликвидности

Показатели	Методика расчета	2013	2014	2015	Структура, %	2014	2015
Наиболее ликвидные активы (А1)	1250+1240	229	90	745	1,094	0,159	1,751
Быстро реализуемые активы (А2)	1230	4772	12701	12913	22,789	22,381	30,344
Медленно реализуемые активы (А3)	1210+1220+1260	8227	36668	18162	39,288	64,614	42,678
Труднореализуемые активы (A4)	1100	7712	7290	10736	36,829	12,846	25,228
Баланс	1600	20940	56749	42556	100	100	100

Группировка активов предприятия показала, что в структуре имущества за 2015 год преобладают медленно реализуемые активы (А3). В 2014 году их доля составила 64,61%, а в 2015 она уменьшилась до 42,68%. Данное снижение произошло по двум значимым причинам:

— увеличение быстро реализуемых активов с 22,38% до 30,34%;

— увеличение труднореализуемых активов ООО «Зевс» с 12,85% до 25,23%

В таблице 6 представлена группировка пассивов ООО «Зевс» по сроку выполнения обязательств.

Таблица 6

Группировка пассивов ООО «Зевс» по сроку выполнения обязательств

Показатели	Методика расчета	2013	2014	2015	Структура, %	2014	2015
Наиболее срочные обязательства (П1)	1520	5254	29508	18077	25,091	51,997	42,478
Краткосрочные пассивы (П2)	1500-1520-1530	6372	6770	12384	30,43	11,93	29,1
Долгосрочные пассивы (П3)	1400	4529	796	332	21,628	1,403	0,78
Собственный капитал предприятия (П4)	1300+1530	744	665	11763	3,553	1,172	27,641
Баланс	1700	20940	56749	42556	100	100	100

---