Файл: Управление формированием прибыли на предприятии (Понятие и сущность прибыли корпорации).pdf

Зарубежные авторы имеют свой подход к прибыли и её классификациям. Э.С. Хендриксен и М.В. Ван Бреда в своей книге «Теория бухгалтерского учёта» выделили несколько концепций отражение прибыли в отчётности: синтаксическую концепцию прибыли, семантическую концепцию прибыли, прагматическую концепцию прибыли. Так же они отдельно выделили концепцию текущей операционной прибыли, концепцию общей прибыли. Авторы отметили в рамках семантической концепции отличие учётной прибыли от экономической, они видят его в различие метода амортизации [25].

В рамках концепции общей прибыли исследователи называют общую прибыль, чистую прибыль и заработанную прибыль. Подчёркивается, что общая прибыль – это понятие более широкое, чем чистая прибыль, потому что общая прибыль включает в себя изменения рыночной оценки инвестиций, колебание рыночных оценок инвестиций в долгосрочные ценные бумаги.

Зарубежные исследователи, так же как и российские, отмечают важность раскрытие информации в отчётности и возможность принятие на основе прибыли управленческих решений.

Таким образом, классификаций видов прибыли существует огромное количество. Разные авторы приводят разные наименования классификационных признаков, и свои трактовки видов прибыли, но в тоже время многие исследователи сходятся в одном, что есть бухгалтерская и экономическая прибыль, операционная прибыль, маржинальная прибыль, номинальная и реальная прибыль, чистая прибыль. Сточки зрения бухгалтерского учёта в отчёт о финансовых результатах объединены те виды бухгалтерской прибыли, которые могут предоставить достаточную информацию различным группам российских пользователей.

1.2 Подходы к формированию  и направлениям использования прибыли корпорации 

В современных условиях основным аспектом оценки эффективности деятельности каждой организации является её прибыльность. Достижение её высокого уровня содействует глубокое экономическое исследование формирования прибыли деятельности организации как основы принятия обоснованных решений относительно их экономическому регулированию, влияния ряда факторов которые формируют прибыль [8].

Согласно Отчёту о финансовых результатах необходимо рассмотреть подходы к формированию  и направлениям использования прибыли коммерческой организации. Механизм формирования прибыли организации представлен на рисунке 2 [8].

Валовая прибыль первый показатель в отчёте о финансовых результатах, в определение которого отсутствует единство понимания его экономического содержания. В соответствие пунктом 23 Положение по бухгалтерскому учёту «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утверждённого приказом Минфина России от 0.6.07.99 №43, валовая прибыль представляет собой разность показателей «Выручка нетто от продажи товаров, работ, услуг» и «Себестоимость проданных товаров, работ, услуг» [24].

Валовая прибыль рассчитывается по формуле (1):

(1)

где

- ВР – выручка от реализации;

- С – себестоимость продукции.

-

Выручка

Себестоимость

Валовая прибыль

(убыток)

Коммерческие расходы

Управленческие расходы

- -

Прибыль

(убыток) от продаж

Прочие доходы

Прочие расходы

+ -

Прибыль

(убыток) от налогообложения

Налог на прибыль

-

Чистая прибыль

Нераспределённая прибыль

Рисунок 2 - Механизм формирования прибыли организации

Например, в словаре экономических терминов даётся следующее определение: валовая прибыль - это общая, суммарная прибыль организации, полученная за определённый период от всех видов производственной и непроизводственной деятельности организации, зафиксированная в Отчёте о финансовых результатах, часть добавленной стоимости, которая остаётся у производителей после вычета расходов, связанных с оплатой труда и налогов.

Более широкое экономическое содержание в понятие брутто-прибыли вкладывает Г.В. Савицкая «Брутто-прибыль включает финансовые результаты от операционной, финансовой и инвестиционной деятельности [24].

Однако, несмотря на неоднозначность в понимание содержания валовой прибыли, для целей учёта и анализа данного показателя в первую очередь необходимо руководствоваться действующими нормативными документами, которые определяют валовую прибыль как разницу между выручкой и себестоимости продукции.

Прибыль (убыток) от продаж рассчитывается как разница между валовой прибылью и суммой управленческих и коммерческих расходов по формуле (2).

(2)

где

Ру – управленческие расходы;

Рк – коммерческие расходы.

Прибыль (убыток) до налогообложения рассчитывается как прибыль от продаж с учетом прочих доходов и расходов, а также процентов к уплате и получению (3):

(3)

где

Дпроч – доходы и расходы от прочих видов деятельности;

% – проценты к уплате и получению.

Следующий показатель – прибыль (убыток) от обычной деятельности – это разница между прибылью до налогообложения и суммой обязательных платежей и рассчитывается по формуле (4).

(4)

где

О – обязательные платежи.

Чистая прибыль, по определению, – это прибыль от обычной деятельности с учетом расходов по налогу на прибыль (5).

(5)

где

Нпр – налог на прибыль.

Необходимо отметить, что организация, которая имеет стабильный и устойчивый рост прибыли имеет, как правило, устойчивое финансовое положение. Так как чистая прибыль организации является систематически воспроизводимым внутренним ресурсом для финансирования развития бизнеса, а также показателем, характеризующим эффективность деятельности предприятия.

Наличие постоянной положительной динамики чистой прибыли организации также является:

− гарантом своевременного выполнения организацией обязательств перед своими контрагентами;

− индикатором конкурентоспособности организации и ее кредитоспособности;

− неотъемлемым условием формирования доходной части бюджетов отдельных регионов и страны в целом [25].

В соответствии с главой 25 НК РФ, все юридические лица обязаны платить налог на прибыль. Информация о налоге на прибыль раскрывается в отчете о финансовых результатах по строке «Текущий налог на прибыль». Расчет текущего налога на прибыль производится в декларации по налогу на прибыль по данным налогового учета [3].

В случае если организация не является плательщиком налога на прибыль и применяет специальные налоговые режимы, а значит, уплачивает один из следующих налогов: единый налог на вмененный доход, единый сельскохозяйственный налог и другие), то отчет о финансовых результатах по строке «Текущий налог на прибыль» вместо информации о налоге на прибыль отражаются соответствующие показатели, которые связаны с уплатой налогов по специальным налоговым режимам. В случае уплаты налогов по специальным налоговым режимам организацией производится наряду с уплатой налога на прибыль, то и показатели по каждому отдельно уплачиваемому налогу в отчете о финансовых результатах отражаются в отдельных строках.

В общем виде рентабельность - это относительный показатель, отражающий прибыльность израсходованных на ведение деятельности ресурсов.

Суть алгоритма, который используется при анализе рентабельности, сводится к тому, что сумма прибыли делится на сумму какого-либо ресурса, результативность использования которого оценивается. Для наглядности обозначим анализируемые затраты через Y, тогда формула примет вид:

(6)

где:

P_Y - рентабельность оцениваемого показателя;

П - прибыль;

Y - значение оцениваемого показателя.

Полученный результат умножается на 100, поскольку рентабельность оценивается в процентах.

Список алгоритмов, которые применяют, осуществляя анализ рентабельности, довольно обширен. Фактически он ограничивается только количеством показателей, отдачу от которых можно оценивать. Наиболее часто в деловой практике применяют следующие варианты расчета:

1. Рентабельность продаж — дает возможность увидеть, сколько рублей прибыли приходится на каждый рубль выручки. Формула выглядит следующим образом:

(7)

где:

Р_П - рентабельность продаж;

П - прибыль;

В - выручка.

1. Рентабельность готовой продукции - показывает рублевую долю прибыли в себестоимости готовой продукции. Вычисляется так:

(8)

где:

Р_ГП - рентабельность готовой продукции;

П - прибыль;

С - себестоимость.

При этом здесь возможны варианты проведения вычислений:

- в числителе можно использовать показатель чистой прибыли или прибыли от реализации;

- в знаменатель можно подставить как полную себестоимость, так и неполную (производственную).

1. Рентабельность активов - позволяет оценить, сколько прибыли приходится по итогам периода на каждый рубль имущества компании. Как можно догадаться из названия, она получается делением суммы прибыли на объем активов:

(9)

где:

Р_А — рентабельность активов;

П - прибыль;

А - активы (обычно берется их средняя величина за анализируемый период).

При этом допустимо использовать в знаменателе средний размер внеоборотных, оборотных активов или их общий размер, а также средние размеры отдельных наименований имущества.

1. Рентабельность капитала - разделяется на:

- рентабельность собственного капитала - отражает эффективность использования собственных источников финансирования:

(10)

где:

Р_СК - рентабельность собственного капитала;

П - прибыль;

СК - собственный капитал (как и с активами, обычно используют среднюю величину за анализируемый период).

1. Рентабельность привлеченного капитала - применяется для анализа эффективности использования заемного капитала, в знаменателе приводится сумма долгосрочных и краткосрочных обязательств:

(11)

где:

Р_ПК - рентабельность привлеченного капитала;

П - прибыль;

ДО - долгосрочные обязательства;

КО - краткосрочные обязательства.

В ситуации, когда рентабельность капитала падает, проанализировав ее по указанному алгоритму, можно будет определить, что в большей степени повлияло на это. Одновременно нужно заметить, что в приведенной методике можно увидеть обратно пропорциональную зависимость между прибыльностью и финансовой устойчивостью фирмы. Если происходит рост объема собственного капитала, его рентабельность снижается, однако увеличивается финансовая устойчивость и платежеспособность. То есть небольшое значение рентабельности капитала, возможно, не так приятно для собственников, однако довольно позитивно для общей финансовой устойчивости фирмы [11].

Прибыль организации используется таким образом, чтобы значительно повысить эффективность производства, стимулировать разные формы хозяйствования. Компании могут распоряжаться извлечённой прибылью согласно собственному усмотрению, за исключением той её части, подлежащей обязательному налогообложению и другим областям в соответствии с законодательством. Прежде всего, экономически обоснованная система использования прибыли должна гарантировать выполнение финансовых обязательств перед государством и максимально обеспечивать финансовыми ресурсами потребности организации

В организации объектом распоряжения является чистая прибыль, то есть ее часть, остающаяся по окончании уплаты необходимых налогов и других платежей. Эта прибыль предприятием используется самостоятельно, обычно она направляется на развитие собственного производства.

За счет чистой прибыли организации имеют право:

- создавать резервный капитал (фонд), предназначенный для того, чтобы покрывать непредвиденные расходы и убытки, не рискуя снизить финансовую устойчивость. Также указанные средства направляются на выплату дивидендов по привилегированным акциям, если отсутствует прибыль текущего года. Законодательство Российской Федерации и устав организаций предусматривают создавать определенные резервы с той целью, чтобы организация и его кредиторы приобрели комплекс дополнительных мер защиты от последствий возможных убытков.