Файл: Отличие бухгалтерского учета от налогового учета (Сущность и содержание бухгалтерского учета).pdf

Интеграция бухгалтерского и налогового учета позволит сконцентрировать аналитическую работу на принципиальных расхождениях правил признания доходов и расходов в бухгалтерском учете и налогообложении прибыли. Так же обеспечит упрощение анализа и повышение его качества. Для достижения этой цели необходима усердная работа по сравнительному анализу и максимальному сближению правил признания и учета доходов и расходов в налогообложении и бухгалтерском учете прибыли, их унификации в тех многочисленных случаях, когда различия между правилами не принципиальны[15, с. 124].

Задача составления налоговой отчетности на основе данных бухгалтерского учета путем их корректировки по правилам налогового законодательства не может быть решена без проведения такой работы. Не будет достигнуто упрощение учета и снижение затрат на формирование налоговой отчетности.

Чем больше правила налогового учета соответствуют правилам бухгалтерского, тем проще подготовка налоговых деклараций, расчет налогового обязательства и налоговое администрирование. Конечно будут существовать некоторые различия, потому что налоговые правила отражают приоритеты налоговой политики, а правила бухгалтерского учета служат для измерения экономического благосостояния организации.

Одним из рычагов создания единой системы налогового и бухгалтерского учета является разработка общей учетной политики для целей налогообложения и бухгалтерского учета. Наиболее целесообразным будет построить учетную политику налогового учета на основе учетной политики бухгалтерского учета. Нормативные акты по бухгалтерскому учету содержат исчерпывающую информацию о том, что должна включать в себя учетная политика бухгалтерского учета[15, с. 116].

В налоговом законодательстве структура и содержание учетной политики налогообложения раскрыты не полностью. Поэтому за основу удобнее взять учетную политику бухгалтерского учета. Чтобы облегчить ведение учета, основные положения учетной политики для бухгалтерского и налогового учета должны совпадать.

На основе вышеизложенного можно сделать вывод, что при взаимодействии бухгалтерского и налогового учетов существует ряд проблем, обусловленных источниками различий данных бухгалтерского и налогового учета. При этом нами выявлено три основных отличия между исследуемыми видами учета: в задачах; в законах и нормативных документах, которым они подчиняются; в порядке признания доходов и расходов.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации , также отражает их движение путем сплошного, непрерывного и документального отражения всех хозяйственных операций, также бухгалтерский учет имеет четырехуровневую систему нормативного регулирования. Создание правового механизма регулирования бухгалтерского учета, установление единых требований к бухгалтерскому учету, бухгалтерской и финансовой отчетности отражено в законодательстве Российской Федерации. Предметом бухгалтерского учета является финансово-хозяйственная деятельность организации, реализуемая через хозяйственные операции.

Налоговый учет необходим для отражения полной и четкой информации о финансовом состоянии фирмы. Эта документация важна, прежде всего, для налоговых инспекций. Данные налогового учета должны отражать:

• порядок формирования суммы доходов и расходов;
• порядок определения доли расходов, которые учитываются для целей налогообложения в текущем отчетном периоде;
• сумму остатка расходов или убытков, подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах;
• порядок формирования сумм создаваемых резервов;
• сумму задолженности по расчетам с бюджетом по налогу.

Эти данные налогового учета заносятся организацией в специальные документы, которые называются «Налоговые регистры».

При взаимодействии бухгалтерского и налогового учетов существует ряд проблем, которые обусловлены источниками различий данных бухгалтерского и налогового учета. Нами выявлены три основных отличия между исследуемыми видами учета:

• в задачах;
• в законах;
• в нормативных документах.

Различия в бухгалтерском учете и налоговом учете чаще выражены в порядке признания отдельных видов расходов, например, начисления и определения суммы амортизации, признания в расходах покупных товаров для перепродажи, материальных расходов.

Для того чтобы создать оптимальную модель сосуществования и взаимодействия систем бухгалтерского и налогового учета в России, последняя должна соответствовать требованиям, которые предъявляются к любой современной модели налоговой системы. Ее основными показателями должны стать:

• чувствительность к платежеспособному спросу предприятий на рынках факторов производства, к конъюнктуре рынка выпускаемой продукции;
• способность обеспечить необходимые темпы роста объемов производства и обновления (расширение ассортимента) выпускаемой продукции;
• простота и доступность для восприятия налогоплательщиком; единство составляющих и согласованность ее элементов;
• нейтральность ко всем налогоплательщикам;
• стабильность;
• совместимость с моделями налоговых систем других государств.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1 .Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 04.10.2014) / Справочная правовая система Консультант Плюс.

2 .Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2014) / Справочная правовая система Консультант Плюс.

3 .Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н (ред. от 24.12.2010) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» / Справочная правовая система Консультант Плюс.

4 .Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации (ПБУ 4/99)» / Справочная правовая система Консультант Плюс.

5 .Приказ Минфина РФ от 19.11.2002 № 114н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02» / Справочная правовая система Консультант Плюс.

6 .Бухгалтерская финансовая отчетность: формирование и анализ показателей: Учеб. пособие / С.В. Камысовская, Т.В. Захарова. - М.: Форум: НИЦ ИНФРА-М, 2014. - 432 с.

7.Бухгалтерский управленческий учет: Учебное пособие / Н.П. Кондраков, М.А. Иванова. - 2-e изд., перераб. и доп. - М.: НИЦ Инфра-М, 2013. - 352 с.

8 .Бухгалтерское дело: учеб. пособие / Под ред. Р.Б. Шахбанова. - Изд. с обновл. - М.: Магистр: ИНФРА-М, 2011. - 384 с.

9 .Кругляк З.И. Взаимодействие систем бухгалтерского и налогового учета: международный опыт и российская практика / З.И. Кругляк // Все для бухгалтера. – 2012.- № 15 – С.18-27. // Консультант Плюс: Высшая школа.

10.Налоговый менеджмент и налоговое планирование в России: Монография / Е.Н. Евстигнеев, Н.Г. Викторова. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2014. - 270 с.

11.Налоговый учет и отчетность в современных условиях: Учебное пособие / З.И. Кругляк, М.В. Калинская. - М.: НИЦ Инфра-М, 2013. - 352 с..

12.Налоговый учет: учеб. пособие / Н.И. Малис, А.В. Толкушкин; Академия бюджета и казначейства Министерства финансов РФ. - М.: Магистр, 2011. - 573 с.

13.Налоговый учет: Учебное пособие / Н.И. Малис, А.В. Толкушкин; Академия бюджета и казначейства Министерства финансов РФ. - М.: Магистр: НИЦ Инфра-М, 2012. - 576 с.

14.Носкова Ю.В. Налоговый учет в России и в международной практике / Ю.В. Носкова // Бухгалтер и закон. – 2012.- № 4 // Консультант Плюс: Высшая школа.

15.Теоретико-методические аспекты управленческого учета для целей налогообложения: Монография / Ю.И. Сигидов, В.В. Башкатов. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2014. - 148 с