Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия на примере ООО «АККАУНТ-ГРУПП».pdf

- при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже, а также при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия;

- перед составлением годовой бухгалтерской отчетности (кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года);

- при смене материально ответственных лиц;

- при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;

- в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;

- при реорганизации или ликвидации организации [21].

Порядок проведения инвентаризации и отражение ее результатов в бухгалтерском учете регулируется «Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» приказ Минфина России от 13.06.1995 года № 49 [13].

Руководитель организации устанавливает порядок проведения инвентаризации в соответствии с действующим законодательством.

В организации должна быть создана инвентаризационная комиссия, состав которой руководитель организации утверждает в приказе о проведении инвентаризации по форме ИНВ – 22 [14]. В инвентаризационную комиссию следует включить руководство организации, бухгалтера, специалистов и так далее.

Недопустимо отсутствие хотя бы одного члена комиссии - только при стопроцентной явке всех участников инвентаризации процедура считается состоявшейся.

Помимо состава комиссии, в ИНВ-22 регистрируются сроки проведения инвентаризации, причины и объекты проверки.

После утверждения приказа руководитель организации вручает его инвентаризационной комиссии.

В приказе конкретизируется порядок, какие объекты подлежат проверке, сроки проведения инвентаризации, причина по которой она проводится, состав комиссии и иные сведения.

В ходе инвентаризации должны быть проверены:

- наличные денежные средства;

- денежные документы (почтовые марки, оплаченные путевки в дома отдыха и санатории, авиа- и железнодорожные билеты, карты оплаты услуг связи, топливные карты и др.);

- бланки ценных бумаг;

- бланки документов строгой отчетности [21].

После полного полистного пересчета денежной наличности результат сверяется с данными учета по кассовой книге.

Для отражения результатов инвентаризации фактического наличия денежных средств и денежных документов, находящихся в кассе организации, составляется акт инвентаризации наличных денежных средств (может применяться форма № ИНВ-15) [14].

Фактическое наличие бланков ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности производится по видам бланков с учетом начальных и конечных номеров тех или иных бланков, а также по каждому месту хранения и материально ответственным лицам [13, п. 3.41].

---

Результаты инвентаризации бланков ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности отражаются в инвентаризационной описи ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности (ИНВ-16) [14].

Отражение результатов инвентаризации в бухгалтерском учете происходит в месяце, в котором закончилась инвентаризация [22].

Результаты инвентаризации за год указываются в годовом бухгалтерском отчете [13, п. 5.5].

Если выявлены излишки, то формируется следующие проводки:

Д-т 50 субсчет «Касса организации» К-т 90 субсчет «Выручка» - отражена выручка;

Д-т 50 субсчет «Касса организации» К-т 91 субсчет «Прочие доходы» - признан прочий доход в виде излишка наличных в кассе.

Если выявлена недостача, то формируются следующие проводки:

Д-т 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» К-т 50 «Касса» - отражена недостача наличных;

Д-т 73 субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба» К-т 94 - отражена сумма недостачи, которая будет взыскана с материально ответственного работника [22];

Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» К-т 73 субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба» [11] - удержана сумма ущерба из зарплаты кассира.

Таким образом, рассмотрели инвентаризацию наличных денежных средств.

Таким образом, в 1 главе рассмотрели теоретические основы учета наличных денежных средств в кассе.

2. Практические аспекты учета наличных денежных средств в кассе (на примере ООО «АККАУНТ-ГРУПП»)

2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия

Полное наименование организации: Общество с ограниченной ответственностью «АККАУНТ-ГРУПП».

Краткое наименование организации: ООО «АККАУНТ-ГРУПП».

ИНН: 7724946162

КПП: 772101001

ОГРН: 5147746412699.

Дата регистрации: 26.11.2014

Основной вид деятельности: ведение бухгалтерского учета.

Уставной капитал: 50 000 руб.

Руководитель: Корческул Е.В.

Рассмотрим баланс общества и сделаем его анализ деятельности за 2015-2017 годы. Баланс ООО «АККАУНТ-ГРУПП» на 31.12.2017 имеет следующий вид, представленный в таблице 3:

---

Таблица 3

Баланс ООО «АККАУНТ-ГРУПП» на 31.12.2017 год, тыс. руб.

Наименование показателя	На 31.12.2017	На 31.12.2016	На 31.12.2015
Основные средства	174	122	88
Запасы	12	8	1
Дебиторская задолженность	2	5	1
Денежные средства и денежные эквиваленты	16	20	2
БАЛАНС	204	155	92
Уставный капитал	50	50	50
Нераспределенная прибыль	134	78	31
Кредиторская задолженность	20	27	11
БАЛАНС	204	155	92

В данном случае мы имеем дело с развивающейся организацией: так как если сравнивать валюту баланса видно, что ежегодно она растет.

В структуре активов увеличилась стоимость основных средств.

Увеличение стоимости основных средств говорит о том, что общество вкладывает средства в развитие своего производственного потенциала [15, c. 201].

Снизилась кредиторская задолженность и при этом ООО «АККАУНТ-ГРУПП» не имеет привлеченных долгосрочных заемных средств.

Проведем более подробный анализ - горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса.

При помощи горизонтального анализа, представленного в таблице 4, сравним показатели бухгалтерского баланса по отчетным датам.

Используем данные на начало и конец отчетного периода:

Таблица 4

Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса, тыс. руб.

Статья баланса	На 31.12.2017	На 31.12.2016	Отклонение (+,-)
			Сумма	%
Динамика имущества
В том числе: внеоборотные (ОС)	174	122	+52	+43
оборотные	30	33	–3	–9
Запасы	12	8	+4	+50
Дебиторская задолженность	2	5	-3	–49
Денежные средства и денежные эквиваленты	16	20	-4	–20
Динамика капитала
В том числе: собственный капитал	184	138	+46	+33,33
Уставный капитал	50	50	–	–
Нераспределенная прибыль	134	78	+56)	71,79
заемный капитал	20	27	–7	–25,93
Источники средств в расчетах (кредиторская задолженность)	20	27	–7	–25,93

---

По горизонтальному анализу бухгалтерского баланса ООО «ААКАУНТ-ГРУПП» можно сказать следующее:

Внеоборотные активы за исследуемый период увеличились на 43%.

Именно этот показатель может свидетельствовать о расширении деятельности и росте экономического потенциала ООО «АККАУНТ-ГРУПП».

Оборотные средства снизились на 9% - в основном за счет снижения остатков дебиторской задолженности на 49% и денежных средств, которые снизились на 20%.

В запасах наоборот произошел рост оборотных средств на 50%.

Это может свидетельствовать о снижении ликвидности и может повлиять на платежеспособность ООО «АККАУНТ-ГРУПП» [15, c. 202].

Кредиторская задолженность снизилась на 25,93%.

С помощью вертикального анализа, представленного в таблице 5, бухгалтерского баланса исследуем структуру показателей в динамике:

Таблица 5

Вертикальный анализ бухгалтерского баланса, тыс. руб.

Статья баланса	На 31.12.2017		На 31.12.2016		Сдвиги в структуре, %
	сумма	% к итогу	сумма	% к итогу
Структура имущества
В том числе: внеоборотные активы (ОС)	174	85,29	122	78,71	+6,58
оборотные активы	30	14,71	33	21,29	–6,58
Запасы	12	40	8	24	+16
Дебиторская задолженность	2	7	5	15,15	-8,15
Денежные средства и денежные эквиваленты	16	53,33	20	60,61	-7,28
Структура капитала
В том числе: собственный капитал	184	90,20	138	89,03	+1,17
заемный капитал	20	9,80	27	17,42	–7,62

Вертикальный анализ бухгалтерского баланса показал:

---

Внеоборотные активы выросли на 6,58%.

В структуре оборотных активов по строкам «Дебиторская задолженность» и «Денежные средства и денежные эквиваленты» произошло снижение.

Дебиторская задолженность снизилась на 8,15%.

Денежные средства и денежные эквиваленты на 7,28%, запасы увеличились на 16%. Именно увеличение оборотных средств в запасах снижает их оборачиваемость, а это может негативно отразиться на текущей ликвидности [15, c. 202].

Удельный вес собственного капитала в валюте баланса составил на конец периода 90,20%. Непокрытые убытки в балансе отсутствуют.

ООО «АККАУНТ-ГРУПП» обходится без долгосрочных кредитов и займов, то есть объем и структура собственного капитала позволяют организовать производственный процесс и развиваться без внешних заимствований.

Можно сделать следующий вывод: ООО «АККАУНТ-ГРУПП» - развивающее общество. Структура собственного капитала в обществе позволяют организовать производственный процесс и развиваться без внешних заимствований.

Таким образом, дали организационно – экономическую характеристику ООО «АККАУНТ-ГРУПП».

По приведенному нами анализу деятельности за 2015-2017 годы нами сделан вывод, что ООО «АККАУНТ-ГРУПП» можно рассматривать как развивающее общество. Переходим к учету операций с наличными денежными средствами в ООО «АККАУНТ-ГРУПП».

2.2. Учет операций с наличными денежными средствами в ООО «АККАУНТ-ГРУПП»

ООО «АККАУНТ-ГРУПП» операции по кассе ведет отдельный сотрудник – кассир.

Данное решение закреплено в распорядительном документе за подписью руководителя.

Все кассовые операции оформляются кассовыми документами. Это происходит в программе 1с автоматически.

Выдача наличных денежных средств производится только в том случае, если есть соответствующее распоряжение руководителя.

Бухгалтерские записи делаются только на основании первичных документов, которые составлены в соответствие со всеми требованиями к ним.

Счета, которые корреспондируют со счетом 50 «Касса» [11], наглядно представлены в таблице 6.

Таблица 6

Счета, корреспондирующие со счетом 50 «Касса»

Поступление – дебет счета 50	Кредит счета	Выдача – кредит счета 50	Дебет счета
Сотрудник	70, 73	Сотрудник	70, 73
Подотчетное лицо	71	Подотчетное лицо	71
Учредитель	75	Учредитель	75
Покупатель, поставщик, кредитор	60, 62, 66, 67, 76	Покупатель, поставщик, кредитор	60, 62, 66, 67, 76

---